INDICE. Introduzione (di Augusto Fantozzi)...» 1. Capitolo I. Il sistema tributario (di Pietro Boria)...» 17. Premessa... p. III

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2 INDICE Premessa p. III Introduzione (di Augusto Fantozzi) » 1 1. Le linee recenti di evoluzione del diritto tributario sostanziale e formale » 1 2. L intramontato interesse della dottrina al confronto sul principio di capacità contributiva » 6 3. La crisi dello Stato nazione e i riflessi sulla fiscalità nell epoca della globalizzazione: la fiscalità degli enti sotto e sovranazionali e le interferenze tra i rispettivi ordinamenti.» 8 4. La fiscalità di massa e l internazionalizzazione dei mercati: conseguenze sul piano sostanziale (elusione) e formale (strumenti induttivi) del diritto tributario » 9 5. (Segue): in particolare gli strumenti partecipativi.....» Il ricorso a strumenti negoziali e la privatizzazione del diritto tributario: progressiva attribuzione a privati di compiti pubblici » Le conseguenze sul piano legislativo e sullo studio della nostra materia: relativizzazione e frammentazione nell attuazione del tributo; l ineliminabile riferimento al presupposto....» 13 Capitolo I Il sistema tributario (di Pietro Boria) » La funzione fiscale » Le entrate dello Stato » La categoria delle prestazioni patrimoniali imposte...» Il sistema tributario » La partizione in sub-sistemi » L autonomia ed il particolarismo del sistema tributario..» La pluralità dei sistemi tributari » Il coordinamento orizzontale dei diversi sistemi tributari.» La rilevanza normativa della nozione di sistema tributario.» La crisi della concezione etica del tributo » La nozione di tributo » La struttura giuridica del tributo » La classificazione dei tributi » 40

3 VI Indice 21. L imposta p La tassa » I contributi » (Segue): L autonomia concettuale del contributo.....» (Segue): La classificazione dei contributi » I monopoli fiscali » La progressiva soppressione dei monopoli fiscali.....» 55 Capitolo II I principi costituzionali dell ordinamento fiscale (di Pietro Boria) » I principi costituzionali dell ordinamento fiscale.....» La frammentazione dei sistemi tributari » Il quadro generale dei principi in materia tributaria...» La dialettica costituzionale del fenomeno tributario...» Il bilanciamento tra interesse fiscale e tutela delle libertà individuali » I precedenti costituzionali italiani » I lavori preparatori dell Assemblea costituente......» La regola formulata dall art. 53 cost » (Segue): Il ruolo propulsivo della Corte costituzionale..» L interesse fiscale » (Segue): L interesse fiscale quale diritto sociale.....» (Segue): L interesse fiscale e il principio di eguaglianza sostanziale » (Segue): I caratteri di fondo dell interesse fiscale.....» Il principio della capacità contributiva » (Segue): La funzione della capacità contributiva.....» (Segue): I caratteri della capacità contributiva......» (Segue): L effettività el attualità » Il bilanciamento tra capacità contributiva e interesse fiscale.» (Segue): La giurisprudenza della Corte costituzionale...» (Segue): Le presunzioni legali » (Segue): Le preclusioni probatorie e il diritto alla prova contraria » (Segue): La riferibilità soggettiva degli obblighi fiscali..» (Segue): I problemi di bilanciamento in ordine alla retroattività » (Segue): Problemi in tema di inflazione monetaria....» (Segue): Il bilanciamento nella disciplina degli studi di settore » Considerazioni di sintesi sul bilanciamento tra interesse fiscale e capacità contributiva » Il principio di progressività fiscale » (Segue): Linee evolutive » I valori sottesi alle norme di agevolazione tributaria...» (Segue): Gli interessi di categoria quale fondamento dei valori promozionali » Il bilanciamento dei valori nel sistema delle agevolazioni fiscali » 119

4 Indice VII 59. I principi costituzionali tributari nell ordinamento europeo. p (Segue): L assenza di contro-limiti alle norme comunitarie.» Le prospettive di sviluppo dei principi costituzionali nel processo evolutivo del XXI secolo » Il corto circuito fiscale del modello classico di Welfare state » Il processo di affermazione dell eguaglianza in senso sostanziale » 130 Capitolo III Le fonti del diritto tributario (di Loredana Carpentieri) » Brevissimi cenni all evoluzione storica delle fonti del diritto tributario » Le fonti di produzione del diritto interno e i loro reciproci rapporti » I principi costituzionali e le norme sulle fonti: a) la riserva di legge in materia tributaria » (Segue): b) la nuova ripartizione di competenze tra Stato e Regioni nella riforma del Titolo V della Costituzione...» Il federalismo fiscale quale riflesso del mutato assetto istituzionale del Paese » Il cammino, guidato dalla Corte costituzionale, verso la legge delega n. 42/ » L approdo alla legge delega n. 42/ » L attuazione della legge delega n. 42/2009: i decreti legislativi sul federalismo demaniale e municipale » Lo Statuto dei diritti del contribuente e le disposizioni sulla produzione delle norme tributarie » La legge in senso formale e gli altri atti aventi forza di legge.» Le fonti secondarie: i regolamenti governativi e ministeriali.» I regolamenti regionali e degli enti locali » La consuetudine e gli usi » Il diritto comunitario primario e derivato » Il riparto di competenze tra l Unione europea e gli Stati membri: il tema della fiscalità » I limiti negativi e positivi posti dai Trattati UE alla potestà tributaria degli Stati membri » I regolamenti comunitari e la loro efficacia » Le direttive comunitarie e la loro efficacia » Le decisioni e gli atti c.d. del secondo pilastro......» L adattamento dell ordinamento nazionale a quello comunitario nelle ricostruzioni della dottrina e nella giurisprudenza della Corte costituzionale » Il ruolo della Corte di Giustizia nell interpretazione e nell applicazione del diritto comunitario » Le sentenze della Corte di Giustizia e la loro efficacia..» Il collegamento tra ordinamento nazionale e diritto internazionale » Le convenzioni internazionali in materia tributaria....» 228

5 VIII Indice Capitolo IV Tipologia e struttura della norma tributaria (di Guglielmo Fransoni) p La problematica della legge tributaria » Regole specifiche relative agli atti normativi tributari: a) le diverse tipologie di metanorme » (Segue): b) le metanorme sulle vicende degli atti normativi nel diritto tributario: la distinzione fra vicende del testo e vicende della norma » (Segue): c) le discipline delle vicende degli atti normativi tributari » (Segue): d) la disciplina specificamente tributaria in punto di formazione e modificazione dell atto normativo....» (Segue): e) la disciplina specificamente tributaria in punto di abrogazione dell atto normativo » La classificazione delle leggi in genere come sostanziali o procedimentali » Natura sostanziale, procedimentale, strumentale delle leggi tributarie » La formulazione delle disposizioni tributarie: l oscurità della legge come problema di ordine generale e le specificità del diritto tributario » (Segue): a) le cause specifiche dell oscurità della legge tributaria. Duplicità dei caratteri delle fattispecie tributarie.» (Segue): b) le disposizioni specificamente tributarie relative all oscurità della legge » La struttura degli istituti tributari » Il presupposto del tributo » (Segue): a) la nozione di presupposto » (Segue): b) la distinzione fra la nozione di presupposto e quelle di fattispecie » (Segue): c) e di indice di capacità contributiva......» La rilevanza della nozione di presupposto » (Segue): a) i principali rapporti fra i presupposti dei tributi » (Segue): b) altri profili di rilevanza del presupposto...» Le fattispecie tributarie » (Segue): a) le fattispecie di esclusione, esenzione ed agevolazione » (Segue): b) fattispecie tributarie e illecito » Il soggetto passivo e il soggetto attivo del tributo.....» La base imponibile e l aliquota » 294 Capitolo V L efficacia della legge tributaria nel tempo e nello spazio (di Guglielmo Fransoni) » L efficacia delle norme: inquadramento generale.....» L efficacia della legge nel tempo in generale. a) la nozione elementare di efficacia della legge nel tempo......» 301

6 Indice IX 114. (Segue): b) la reale maggiore complessità del problema della retroattività p (Segue): c) retroattività e norme di interpretazione autentica » (Segue): d) retroattività, interpretazione autentica e legge.» La retroattività della norma tributaria. a) i principi generali.» (Segue): b) le specifiche norme tributarie in materia di efficacia nel tempo » L efficacia della norma nello spazio: i principi generali..» I limiti spaziali all efficacia della legge tributaria.....» Inesistenza di limiti formali all efficacia della legge nello spazio » La territorialità come limite materiale della legge tributaria: a) la tesi che individua il limite nel collegamento del presupposto al territorio » (Segue): b) il principio di territorialità, in generale, come limite all individuazione dei soggetti tenuti al dovere di concorrere alle pubbliche spese » I limiti particolari di diritto internazionale » (Segue): a) i limiti derivanti dalle norme di diritto internazionale generalmente riconosciute » (Segue): b) i limiti derivanti dal diritto convenzionale...» (Segue): c) i limiti di diritto internazionale al riconoscimento di norme straniere e all esercizio dei poteri di attuazione delle norme tributarie » (Segue): d) il riconoscimento delle norme tributarie straniere e la revenue rule » (Segue): e)l attuazione extraterritoriale della legge tributaria» 338 Capitolo VI Dalla norma generale e astratta all applicazione concreta (di Valeria Mastroiacovo) » L interpretazione » Evoluzione storica delle teorie sull interpretazione della legge tributaria » Applicabilità dei principi di diritto comune » Dubbio ermeneutico e funzione dei principi generali del diritto tributario » L analogia » L elusione » (Segue): el abuso del diritto » Dalla potestà normativa alla potestà di imposizione: l attività di indirizzo » La prassi amministrativa: le circolari e le risoluzioni...» I rapporti tra contribuente e amministrazione finanziaria.» Il principio di buona fede » (Segue): e di legittimo affidamento » L obiettiva incertezza » L interpello » (Segue): a) interpello ex art. 21 della l. n. 413/ » 387

7 X Indice 145. (Segue): b) interpello ex art. 11 della l. n. 212/ p (Segue): c) interpello ex art. 37 bis, 8 co., del d.p.r. n. 600/1973» (Segue): d) interpello di consulenza giuridica » (Segue): e) ruling internazionale » 394 Capitolo VII Gli schemi teorici di attuazione del prelievo (di Augusto Fantozzi) » L obbligazione tributaria e l accertamento: teorie dichiarative e costitutive » L atto di imposizione e il procedimento d imposizione: natura e funzione dell accertamento tributario » L attuazione della norma tributaria tra fase di accertamento del presupposto e fase di riscossione » Le linee guida per una lettura sistematica dell attuazione tra unicità e pluralità degli atti » 408 Capitolo VIII I soggetti (di Paolo Puri) » I soggetti attivi e l organizzazione dell amministrazione finanziaria » I soggetti passivi e il tema della soggettività tributaria..» (Segue): Soluzione dei principali casi dubbi di soggettività passiva tributaria » Il contribuente, il domicilio fiscale ed il rappresentante fiscale » I soggetti passivi fra contribuenti di fatto e contribuenti di diritto: la traslazione (economica) d imposta » Gli accolli ed i patti sull imposta » La rivalsa come traslazione giuridica del tributo e fondamento dell allargamento della platea di soggetti passivi..» (Segue): Le applicazioni della rivalsa al diritto tributario.» La solidarietà tributaria » (Segue): La questione dell efficacia degli atti dell Amministrazione verso i condebitori solidali (la c.d. supersolidarietà).» La sostituzione d imposta » (Segue): Le controversie fra sostituto e sostituito.....» Il responsabile d imposta » Altre forme di partecipazione del terzo al prelievo tributario: il mandato nell interesse del fisco » 472 Capitolo IX Le situazioni giuridiche soggettive e le loro vicende (di Franco Paparella) » Le situazioni soggettive: la pluralità di situazioni giuridiche soggettive e l impossibilità di adottare il modello dell obbligazione unitaria » 477

8 Indice XI 168. Le situazioni soggettive attive dell ente impositore.... p La potestà d imposizione: la natura vincolata, la discrezionalità el indisponibilità » Le situazioni soggettive attive del contribuente: il credito d imposta » La cessione del credito d imposta » Le situazioni soggettive passive: l obbligazione tributaria.» (Segue): Le altre situazioni soggettive passive......» I modi di estinzione dell obbligazione tributaria.....» (Segue): La prescrizione e la decadenza » Le vicende delle situazioni giuridiche soggettive: la successione nel debito d imposta » Le garanzie del credito d imposta » (Segue): a) la fideiussione e il deposito cauzionale....» (Segue): b) i privilegi » (Segue): c) le altre misure cautelari di natura provvisoria: l ipoteca, il sequestro conservativo e il diritto di ritenzione » (Segue): d) la sospensione dei pagamenti in favore del debitore d imposta » 529 Capitolo X L accertamento (di Augusto Fantozzi) » La fase di accertamento e la nozione di procedimento..» La partecipazione del privato nella fase di accertamento.» Le fattispecie prodromiche » 551 Capitolo XI Gli obblighi formali del contribuente (di Pietro Boria) » La funzione degli obblighi formali del contribuente nel sistema di fiscalità di massa » La fattura » (Segue): L autofattura » (Segue): Natura giuridica ed efficacia probatoria della fattura » Gli obblighi di fatturazione per il commercio al minuto. Scontrini e ricevute fiscali » Il documento di trasporto » La registrazione delle operazioni » (Segue): La registrazione delle operazioni attive e passive ai fini IVA » (Segue): La contabilità semplificata delle imprese minori. Le scritture contabili richieste per peculiari categorie di soggetti » (Segue): Le formalità richieste per la tenuta della contabilità » 568

9 XII Indice Capitolo XII La dichiarazione tributaria (di Pietro Boria) p Funzione e natura della dichiarazione tributaria.....» (Segue): La dichiarazione quale atto recettizio......» (Segue): La dichiarazione mostra il contenuto prevalente della dichiarazione di scienza » (Segue): L idoneità probatoria delle informazioni fornite dal contribuente » Gli effetti della dichiarazione nella fase dell accertamento e nella fase della riscossione » Sussistenza di elementi della dichiarazione tributaria che richiamano le manifestazioni di volontà » (Segue): Brevi osservazioni sul sistema delle opzioni...» Le tipologie della dichiarazione tributaria. La dichiarazione dei redditi » (Segue): La dichiarazione del sostituto di imposta....» (Segue): La dichiarazione IVA » (Segue): La dichiarazione nell imposta di registro....» Il contenuto della dichiarazione tributaria. La dichiarazione dei redditi delle persone fisiche » (Segue): La dichiarazione dei redditi prevista ai fini dell IRES; la dichiarazione delle società di persone; la dichiarazione dei sostituti di imposta » (Segue): La dichiarazione IVA » (Segue): La dichiarazione IRAP » (Segue): L interpretazione della dichiarazione......» Forma, modalità e termini delle dichiarazioni tributarie. La dichiarazione telematica » (Segue): I CAAF e il visto di conformità » (Segue): L ufficio competente a ricevere la dichiarazione. I termini di presentazione delle dichiarazioni » La privacy dei contribuenti e la dichiarazione tributaria..» Le rettifiche della dichiarazione tributaria. I rimedi alle violazioni commesse nelle dichiarazioni » (Segue): La rettifica delle manifestazioni di volontà....» (Segue): Il ravvedimento operoso del contribuente....» L invalidità della dichiarazione » 612 Capitolo XIII L attività istruttoria tributaria (di Rossella Miceli) » L attività istruttoria tributaria. Inquadramento......» (Segue): Soggetti attivi, coordinamento, collegamento e premessa sistematica » I principi generali della fase istruttoria tributaria. I due livelli di indagine » I principi che regolano la disciplina dei singoli poteri istruttori. Il bilanciamento autorità / libertà » 625

10 Indice XIII 223. L organizzazione e i principi della fase istruttoria. La verifica tributaria p La partecipazione difensiva del contribuente alla fase istruttoria. Gli istituti partecipativi: stato della disciplina e prospettive» La partecipazione collaborativa » La definizione della pretesa tributaria nel corso della fase istruttoria. L adesione al processo verbale di constatazione o all invito a comparire » I principi internazionali e comunitari » La disciplina dei poteri istruttori. I poteri istruttori: classificazione e tipi » (Segue): Gli accessi, le ispezioni e le verifiche (i poteri presso il contribuente) » (Segue): Le richieste di informazioni al contribuente (i poteri istruttori esercitati in ufficio) » (Segue): Le richieste di informazione a terzi e accessi (i poteri istruttori presso terzi) » (Segue): Le indagini creditizie e finanziarie » (Segue): La disciplina dello scambio di informazioni...» La tutela avverso le illegittimità istruttorie. Il rapporto tra le illegittimità istruttorie e la pretesa impositiva.....» (Segue): La tutela immediata e differita avverso le illegittimità istruttorie » (Segue): La tutela dinanzi al Garante del contribuente..» (Segue): La tutela avverso le violazioni della normativa sullo scambio di informazioni » 672 Capitolo XIV I metodi di accertamento (di Paola Rossi) » Evoluzione storica » Il sistema attuale: l accertamento analitico e quello sintetico per i soggetti non tenuti alle scritture contabili....» Il nuovo accertamento sintetico e redditometrico....» L accertamento dei redditi determinati in base a scritture contabili: l accertamento analitico-contabile, analitico-induttivo e induttivo-extracontabile » L accertamento sulla base di coefficienti presuntivi, parametri e studi di settore del reddito d impresa e di lavoro autonomo.» L accertamento in materia di imposta sul valore aggiunto.» L accertamento nelle altre imposte sui trasferimenti...» L accertamento in materia di accise e di imposte doganali.» 714 Capitolo XV L atto di accertamento (di Paola Rossi) » Presupposti, forma e contenuto degli atti di accertamento.» (Segue): La forma » (Segue): Il contenuto, in particolare la motivazione....» 727

11 XIV Indice 249. L efficacia esecutiva dell atto di accertamento p Tipologia degli atti di accertamento. L avviso di accertamento e l avviso di rettifica » (Segue): L accertamento d ufficio » (Segue): L accertamento parziale » (Segue): L accertamento integrativo e la reiterazione degli atti di accertamento » La definizione in via amministrativa degli atti di accertamento: generalità » L accertamento con adesione » L autotutela dell amministrazione finanziaria......» Il reclamo e la mediazione tributaria » 772 Capitolo XVI La riscossione (di Roberto Esposito) » La fase della riscossione ed i suoi principi » Tipicità delle forme della riscossione e vincolatezza dell attività. Le ipotesi di discrezionalità amministrativa: la sospensione e la dilazione del pagamento, le procedure esecutive..» L organizzazione della riscossione: profili generali e linee evolutive. Dalla riscossione delegata alla riscossione diretta.» Le fattispecie della riscossione: gli acconti d imposta...» (Segue): Le ritenute alla fonte » (Segue): La dichiarazione » (Segue): L accertamento » (Segue): Le sentenze » Le modalità della riscossione: la ritenuta diretta.....» (Segue): I versamenti diretti » (Segue): L accertamento c.d. esecutivo » (Segue): L iscrizione a ruolo. Forma e contenuto.....» I versamenti di altri tributi, delle tasse e delle imposte indirette erariali » Le attività e gli atti dell amministrazione di liquidazione e controllo formale delle dichiarazioni. Gli avvisi di rideterminazione del tributo » I titoli esecutivi: natura ed effetti » L iscrizione di ipoteca » La riscossione coattiva tra disciplina ordinaria e speciale. Natura giuridica. Il regime delle opposizioni » 857 Capitolo XVII Il rimborso dei tributi (di Franco Paparella) » L attuazione del tributo e la pluralità di fattispecie che determinano il rimborso » (Segue): i modelli teorici di riferimento » Le fattispecie di rimborso » I procedimenti di rimborso » 876

12 Indice XV 279. (Segue): a) i rimborsi chiesti con la dichiarazione..... p (Segue): b) i rimborsi chiesti con istanza » (Segue): c) i rimborsi chiesti con l impugnazione del ruolo e il rimborso d ufficio » (Segue): d) il rimborso nelle imposte indirette e nell IVA.» 890 Capitolo XVIII Il sistema sanzionatorio tributario (di Rossella Miceli) » Illecito fiscale e sanzione tributaria: inquadramento generale e questioni di fondo » I modelli di riferimento della disciplina della sanzione tributaria » Evoluzione storica della disciplina delle sanzioni tributarie. Le tre fasi » Il sistema sanzionatorio attuale. Le sanzioni afflittive: principi e norme di riferimento » (Segue): Disciplina comune e finalità » (Segue): Rapporti sostanziali e procedimentali......» (Segue): Le altre misure di contrasto alle violazioni tributarie. Le sanzioni civili, improprie, indirette » La disciplina delle sanzioni amministrative » (Segue): L imputazione dell illecito ai trasgressori. Il concorso di persone nell illecito. La responsabilità del consulente.» (Segue): La responsabilità sanzionatoria delle persone giuridiche » (Segue): Le cause di non punibilità » (Segue): La responsabilità per le sanzioni » (Segue): La determinazione della sanzione amministrativa. Principi generali ed istituti specifici » (Segue): I procedimenti di irrogazione delle sanzioni. Riscossione e tutela giurisdizionale (rinvio) » (Segue): Le cause di estinzione dell illecito e della sanzione.» Le singole fattispecie sanzionatorie amministrative....» La disciplina delle sanzioni penali » Il d.lg. n. 74/2000: struttura e disposizioni generali....» (Segue): I delitti in materia di dichiarazione » (Segue): I delitti in materia di documenti e pagamento delle imposte » (Segue): Gli omessi versamenti e il falso in transazione fiscale » Sistema sanzionatorio tributario: riflessioni conclusive. Limiti attuali e prospettive di evoluzione » 968 Capitolo XIX Il processo tributario (di Valerio Ficari) » Contenzioso tributario, materia tributaria e processo tributario. Cenni storici e attuale assetto del processo tributario.» 977

13 XVI Indice 306. Il giudice tributario e gli ausiliari; l astensione e la ricusazione. L assistenza tecnica p Le fonti del processo tributario » La giurisdizione tributaria » L oggetto del processo » L azione di rimborso » L azione cautelare » Le parti. Il concetto di parte e gli effetti dell atto. Legittimazione attiva e passiva » La rappresentanza processuale e la difesa tecnica del contribuente e della parte pubblica » Il litisconsorzio e l intervento » Gli atti delle parti e lo svolgimento del processo. Il ricorso (contenuto e funzione; modalità e termini di proposizione)..» (Segue): La costituzione in giudizio del ricorrente e del resistente; il deposito di documenti e di memorie.....» La conciliazione giudiziale » L appello e la costituzione in giudizio dell appellante...» (Segue): Le controdeduzioni e la costituzione in giudizio dell appellato; l appello incidentale » Ricorso, reclamo e strumenti di mediazione » Le prove: a) onere della prova, procedimento e natura dispositiva del processo tributario » (Segue): b) il principio di non contestazione » (Segue): c) la tipizzazione delle prove nel d.lg. n. 546/1992, il rinvio al codice civile e di procedura civile e le diverse fasi del processo » La competenza territoriale ed il regolamento di competenza » I poteri del giudice » Lo svolgimento del processo, l udienza e gli atti del giudice tributario » La notificazione » Le vicende del processo » Il giudicato tributario » Il giudizio di ottemperanza della sentenza favorevole al contribuente » Il giudizio di cassazione » La revocazione » 1064 Indice analitico » 1067

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