SOMMARIO. INTRODUZIONE pag. 11 PARTE II. PRINCIPI GENERALI pag. 21

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1 SOMMARIO INTRODUZIONE pag. 11 PARTE I PRINCIPI GENERALI pag. 21 CAPITOLO 1 LA RIFORMA DEL D.LGS. N. 74/2000 pag La tecnica legislativa: le norme definitorie. Premessa pag La fattura e gli altri documenti per operazioni inesistenti pag Gli elementi attivi o passivi pag La dichiarazione pag Il dolo specifico di evasione: l indebito rimborso, l inesistente credito di imposta e l elemento psicologico del rappresentante pag L imposta evasa pag L oggetto della tutela penale pag. 37 PARTE II LA DISCIPLINA DEL DIRITTO PENALE TRIBUTARIO pag. 41 CAPITOLO 2 I DELITTI IN MATERIA DI DICHIARAZIONE pag Il sistema degli adempimenti tributari pag L obbligo di imposta pag La dichiarazione tributaria in generale pag Gli altri adempimenti tributari pag. 56 MANUALE DI DIRITTO PENALE TRIBUT :59:08

2 6 Sommario CAPITOLO 3 LA DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA MEDIANTE UTILIZZO DI FATTURE O ALTRI DOCUMENTI PER OPERAZIONI INESISTENTI pag Profili generali pag La condotta pag La nozione di fattura ed altri documenti. Rinvio pag Il concetto di operazione inesistente: l inesistenza oggettiva e soggettiva pag L inesistenza oggettiva pag L inesistenza soggettiva pag Il concetto di elementi passivi fittizi pag L indicazione degli elementi passivi fittizi nella dichiarazione d imposta pag L elemento soggettivo pag. 96 CAPITOLO 4 LA DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA MEDIANTE ALTRI ARTIFICI pag Profili generali pag La condotta pag Premessa pag La falsa rappresentazione nelle scritture contabili obbligatorie pag I mezzi fraudolenti idonei ad ostacolare l accertamento pag L elemento soggettivo pag Le soglie di punibilità pag Premessa pag L imposta evasa pag Gli elementi attivi sottratti ad imposizione pag. 140 CAPITOLO 5 LA DICHIARAZIONE INFEDELE pag Profili generali pag La dichiarazione infedele nel consolidato fiscale pag La determinazione dell imposta evasa pag. 162 MANUALE DI DIRITTO PENALE TRIBUT :59:08

3 A. Mancini - M. Pisani Premessa pag La rilevanza penale delle presunzioni tributarie pag La determinazione dell imposta evasa nell accertamento induttivo pag La determinazione dell imposta evasa nell accertamento sintetico pag La rilevanza penale dell accertamento con adesione pag La determinazione dell imposta evasa a seguito di accertamenti sopravvenuti pag L esercizio di impresa in forma associata pag L infedele dichiarazione di reddito negativo pag La valenza dei costi non contabilizzati pag Gli elementi attivi sottratti ad imposizione pag Premessa pag Il transfer price pag L elusione fiscale pag Le rilevazioni nelle scritture contabili e nel bilancio pag Premessa pag Il criterio di competenza temporale pag Le rilevazioni e le valutazioni estimative pag. 205 CAPITOLO 6 L OMESSA DICHIARAZIONE pag Profili generali pag La condotta pag I casi di esclusione della punibilità: la dichiarazione comunque presentata pag Le dichiarazioni integrative pag. 224 CAPITOLO 7 EMISSIONE DI FATTURE PER OPERAZIONI INESISTENTI pag Profili generali pag Il soggetto attivo del reato pag La condotta materiale pag La condotta punibile in generale pag L oggetto materiale del reato pag. 235 MANUALE DI DIRITTO PENALE TRIBUT :59:08

4 8 Sommario 3.3 La condotta tipica: l emissione di fatture per operazioni inesistenti pag La emissione di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti pag L indicazione dei corrispettivi o dell I.V.A. in misura superiore a quella reale pag L emissione di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti pag L elemento soggettivo del reato pag Consumazione e tentativo pag La circostanza attenuante dell art. 8, comma 3 pag. 251 CAPITOLO 8 IL DELITTO DI OCCULTAMENTO O DISTRUZIONE DI DOCUMENTI CONTABILI pag Profili generali pag La condotta tipica pag L oggetto materiale del reato pag L elemento soggettivo del reato pag Consumazione e tentativo pag Rapporti con altri reati pag. 262 CAPITOLO 9 L OMESSO VERSAMENTO DI RITENUTE CERTIFICATE pag Premessa pag Gli obblighi del sostituto d imposta pag La condotta penalmente rilevante pag. 266 CAPITOLO 10 SOTTRAZIONE FRAUDOLENTA AL PAGAMENTO DI IMPOSTE pag Profili generali pag Il soggetto attivo del reato pag La condotta materiale pag L elemento soggettivo del reato pag Momento consumativo e tentativo pag. 277 MANUALE DI DIRITTO PENALE TRIBUT :59:08

5 A. Mancini - M. Pisani 9 CAPITOLO 11 LA COMPETENZA PER TERRITORIO pag Profili generali pag La regola generale sulla competenza territoriale pag La competenza territoriale per i delitti in materia di dichiarazione pag La competenza territoriale determinata dalla connessione pag. 287 CAPITOLO 12 REATI TRIBUTARI E REATI COMUNI CONNESSI NEL SISTEMA DELLE FRODI ALL I.V.A. pag L associazione per delinquere (art. 416 C.P.) pag Profili generali pag Il delitto di associazione per delinquere nel sistema delle frodi all I.V.A. pag L emissione di fatture per operazioni inesistenti pag La truffa aggravata ai danni dello Stato (art. 640 Cpv. N. 1 C.P.) pag Ulteriori reati ravvisabili pag Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o di altri documenti per operazioni inesistenti (art. 2, D.Lgs. 74/2000) pag Falso ideologico del pubblico ufficiale per errore determinato dall altrui inganno (artt. 48 e 479 C.P.) pag Ribasso fraudolento di prezzi sul pubblico mercato (art. 501 C.P.) pag. 305 CAPITOLO 13 LA CIRCOSTANZA ATTENUANTE DEL PAGAMENTO DEL DEBITO TRIBUTARIO pag La circostanza attenuante della riparazione dell offesa nel caso di estinzione per prescrizione del debito tributario pag. 311 MANUALE DI DIRITTO PENALE TRIBUT :59:09

6 10 Sommario CAPITOLO 14 IL PRINCIPIO DI SPECIALITÀ pag. 315 CAPITOLO 15 SANZIONI AMMINISTRATIVE PER LE VIOLAZIONI RITENUTE PENALMENTE RILEVANTI pag. 321 CAPITOLO 16 L ART. 9 E IL CONCORSO DI PERSONE NEI REATI TRIBUTARI pag. 325 CAPITOLO 17 LE PENE ACCESSORIE pag. 331 CAPITOLO 18 LA PRESCRIZIONE NEI REATI TRIBUTARI pag. 335 CAPITOLO 19 RAPPORTI TRA PROCEDIMENTO PENALE E PROCESSO TRIBUTARIO pag. 337 ALLEGATI pag. 341 D.L , n. 429, convertito dalla L. 7 agosto 1982, n. 516 (estratto) pag. 343 D.Lgs , n. 74 pag. 353 Corte di Cassazione - Sezioni Unite Sentenza nr. 27 del 2000 pag. 365 Corte di Cassazione - Sezioni Unite Penali Sentenza nr. 35 del pag. 383 MANUALE DI DIRITTO PENALE TRIBUT :59:09