INDICE SOMMARIO PARTE GENERALE CAPITOLO PRIMO I TRIBUTI CAPITOLO SECONDO I PRINCÌPI CAPITOLO TERZO LE FONTI

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1 INDICE SOMMARIO PARTE GENERALE CAPITOLO PRIMO I TRIBUTI 1. La nozione di tributo » 3 2. Imposte, tasse, contributi » 4 3. Le nozioni in uso nella giurisprudenza » 6 CAPITOLO SECONDO I PRINCÌPI 1. Il dovere di concorrere alle spese pubbliche » 9 2. La funzione extrafiscale dei tributi » 9 3. Limiti costituzionali delle leggi tributarie » Il principio di capacità contributiva » Intangibilità del minimo vitale » Tributi commutativi e servizi pubblici essenziali » Il requisito di effettività. Forfettizzazioni e svalutazione monetaria.....» Il requisito di attualità. Tributi retroattivi e pagamenti anticipati...» Capacità contributiva e principio di uguaglianza » Principio di uguaglianza e agevolazioni fiscali » Obblighi dei terzi, norme formali e rimborso dell indebito » La progressività » 20 CAPITOLO TERZO LE FONTI 1. La riserva di legge » Leggi tributarie e aiuti di Stato » Lo Statuto » I decreti-legge » 24

2 VI Indice sommario 2.3. I decreti legislativi » I testi unici » I regolamenti statali » Leggi regionali e federalismo fiscale » I regolamenti delle regioni, delle province e dei comuni » Le convenzioni internazionali » Le fonti dell Unione europea » Efficacia delle norme tributarie nel tempo » Efficacia delle norme tributarie nello spazio » 33 CAPITOLO QUARTO INTERPRETAZIONE E ANALOGIA 1. Peculiarità delle leggi tributarie » L interpretazione delle leggi tributarie » L interpretazione letterale » L interpretazione logico-sistematica » L interpretazione adeguatrice e i princìpi dello Statuto » Le leggi interpretative » Le circolari » Lacune, norme di rinvio, analogia » 43 CAPITOLO QUINTO OBBLIGAZIONE TRIBUTARIA E NORME DI FAVORE 1. L obbligazione tributaria » Il presupposto » Imposte dirette e indirette; reali e personali » Imposte istantanee e periodiche » Calcolo dell imposta. Base imponibile e aliquota » Sovrimposte e addizionali » Le norme di favore. Agevolazioni, esenzioni ed esclusioni » Fattispecie sostitutive (e regimi fiscali sostitutivi) » Crediti d imposta fiscali ed extrafiscali » 56 CAPITOLO SESTO I SOGGETTI PASSIVI 1. Contribuente e domicilio fiscale » La soggettività tributaria » La solidarietà tributaria » La solidarietà paritaria » La solidarietà dipendente e il responsabile d imposta » I rapporti interni tra condebitori » La sostituzione tributaria e le ritenute » Le ritenute a titolo d imposta » Le ritenute a titolo d acconto » 65

3 Indice sommario VII 6. Traslazione e rivalsa » I patti di accollo dell imposta » La successione nel debito d imposta » 70 CAPITOLO SETTIMO LA DICHIARAZIONE 1. Lo schema standard di attuazione dei tributi » Le scritture contabili » La dichiarazione d imposta in generale » La dichiarazione dei redditi. I soggetti obbligati » I contenuti della dichiarazione dei redditi » Requisiti formali e presentazione » La dichiarazione dei sostituti » Particolari fattispecie » Natura giuridica della dichiarazione » Gli effetti della dichiarazione dei redditi » La dichiarazione integrativa (c.d. ravvedimento operoso) » La dichiarazione in diminuzione » La dichiarazione nulla, incompleta e infedele » 85 CAPITOLO OTTAVO L ATTIVITÀ AMMINISTRATIVA 1. Le agenzie » Giusto procedimento e procedimenti tributari » Il contraddittorio » Collaborazione e buona fede » Il legittimo affidamento » L interpello ordinario » Gli interpelli speciali. Rinvio » L autotutela » Il Garante del contribuente » 95 CAPITOLO NONO L ISTRUTTORIA 1. L istruttoria ed il sistema informativo » La liquidazione in via informatica » Il controllo formale delle dichiarazioni » Inviti e richieste » Accessi, ispezioni e verifiche » Indagini bancarie » Gli obblighi di collaborazione del contribuente » Collaborazione dei comuni » Rapporti tra istruttoria amministrativa e processo penale » Definizioni consensuali mediante adesione » 106

4 VIII Indice sommario CAPITOLO DECIMO L AVVISO DI ACCERTAMENTO SEZIONE PRIMA DISCIPLINA GENERALE 1. Natura giuridica » Contenuto » Notificazione e decadenza » Gli effetti sull obbligazione tributaria » Gli effetti esecutivi » I vizi e le invalidità » Il divieto di doppia imposizione » Definizioni consensuali dell avviso di accertamento » 119 SEZIONE SECONDA TIPOLOGIA 8. Accertamento analitico » Accertamento sintetico e redditometro » Accertamento analitico-contabile » Studi di settore » Accertamento induttivo-extracontabile » Accertamento dell interposizione fittizia » Accertamento di obbligazioni solidali » Accertamento parziale » Accertamento integrativo » Accertamento con adesione » Accertamento d ufficio » Avviso di liquidazione » Atto di recupero » Ingiunzione fiscale » 135 CAPITOLO UNDICESIMO L ELUSIONE 1. Elusione e abuso del diritto » Elusione e frode alla legge » La riqualificazione dei negozi elusivi » Le norme con ratio antielusiva » Le norme espressamente antielusive » Le operazioni potenzialmente elusive e le loro ragioni economiche.» L accertamento delle imposte eluse » La giurisprudenza e la clausola generale antielusiva » La sanzione » L interpello in materia di elusione e interposizione » Gli interpelli disapplicativi » 149

5 Indice sommario IX CAPITOLO DODICESIMO LA RISCOSSIONE 1. Aspetti generali » La riscossione delle imposte sui redditi. Le ritenute dirette » I versamenti diretti » La compensazione » La riscossione in base agli avvisi esecutivi » La riscossione mediante ruolo » Iscrizioni a ruolo in base alla dichiarazione. L invito a pagamento..» Iscrizioni a ruolo in base agli avvisi di accertamento » Riscossione integrale in caso di pericolo per la riscossione » Cartella di pagamento e intimazione ad adempiere » Scadenza del pagamento e rateazione » Interessi e aggio » Natura giuridica ed effetti del ruolo » La sospensione amministrativa del ruolo » La riscossione delle imposte indirette » Privilegi e fideiussioni » Ipoteca, sequestro e fermo amministrativo » Responsabilità di liquidatori, amministratori e soci » La transazione fiscale » L esecuzione forzata » Liti esecutive » 170 CAPITOLO TREDICESIMO I RIMBORSI 1. I rimborsi da indebito » Tutela del diritto al rimborso. La fase amministrativa » Il rimborso delle ritenute dirette e dei versamenti diretti » Il rimborso di somme riscosse mediante ruolo » Il rimborso di imposte indirette » Il termine residuale biennale » Il rimborso d ufficio » I crediti da dichiarazione » Il rimborso d ufficio dei crediti da dichiarazione » Interessi per ritardato rimborso » 179 CAPITOLO QUATTORDICESIMO LE SANZIONI AMMINISTRATIVE 1. Illeciti amministrativi e illeciti penali » Illeciti delle persone giuridiche e di altri soggetti » Principi generali delle sanzioni amministrative » Sanzione pecuniaria e altre sanzioni » Concorso, progressione, continuazione e recidiva » 184

6 X Indice sommario 5. I responsabili in solido del pagamento della sanzione » La responsabilità in solido del cessionario di azienda » Concorso di persone. Responsabilità del professionista e autore mediato » Le cause di non punibilità » I procedimenti applicativi delle sanzioni amministrative » Estinzione dell illecito mediante ravvedimento » Estinzione dell illecito ed estinzione della sanzione » Singoli illeciti e singole sanzioni » 194 CAPITOLO QUINDICESIMO LE SANZIONI PENALI 1. Le norme penali in materia di imposte sui redditi e Iva » Falsità ideologica » La dichiarazione fraudolenta » La dichiarazione infedele » La dichiarazione omessa » Le valutazioni estimative » Le fatture relative ad operazioni inesistenti » Occultamento o distruzione di documenti contabili » Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte » Omesso versamento dell Iva e di ritenute certificate » Le pene. Attenuanti ed esimenti » La confisca per equivalente » Codice penale e reati tributari. La prescrizione » Rapporto tra sanzioni amministrative e penali » Rapporto tra processo penale e processo tributario » 204 CAPITOLO SEDICESIMO IL PROCESSO 1. La giurisdizione e le commissioni tributarie » La giurisdizione dell AGO e del giudice amministrativo » Le parti e la difesa tecnica » Il processo con pluralità di parti » Le azioni esperibili » Gli atti impugnabili » Ricorso e reclamo » L iter processuale » La sospensione cautelare » Sospensione, interruzione ed estinzione del processo » La conciliazione » Tipologia dei provvedimenti » L istruzione probatoria » Le prove escluse » Le prove ammesse » L onere della prova » 226

7 Indice sommario XI 10. Le questioni pregiudiziali » La disapplicazione dei regolamenti e degli atti generali » Tipologia delle sentenze » La cosa giudicata » Il giudicato in caso di solidarietà » La condanna alle spese » Le impugnazioni in generale » L appello » Cassazione e rinvio » La revocazione » Esecuzione e ottemperanza » 241 PARTE SPECIALE CAPITOLO DICIASSETTESIMO L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE 1. Le nozioni di reddito » Il presupposto dell Irpef e le categorie reddituali » Reddito e patrimonio » Proventi onerosi e proventi gratuiti » Redditi in natura » Reddito lordo e reddito netto » Redditi e deprezzamento monetario » Periodo d imposta e imputazione dei componenti di reddito » I redditi del de cuius percepiti dagli eredi » I redditi illeciti » I costi illeciti » I soggetti passivi e la residenza fiscale » I redditi dei coniugi e dei figli minori » Le società commerciali di persone » Le società semplici » Le associazioni professionali » Le imprese familiari » Reddito complessivo e perdite deducibili » Gli oneri deducibili » Calcolo dell imposta » Le detrazioni dall imposta » Imposta netta e imposta da versare » I redditi soggetti a tassazione separata » 264 CAPITOLO DICIOTTESIMO I SINGOLI REDDITI 1. I redditi fondiari » Il catasto dei terreni » Reddito dominicale e reddito agrario » 269

8 XII Indice sommario 1.4. Catasto urbano e reddito dei fabbricati » Immobili strumentali » I redditi di capitale » Dividendi e altri proventi da partecipazioni » Riparto di riserve » Gli utili dell associato in partecipazione » Gli interessi » Presunzioni in tema di interessi » Determinazione dei redditi da capitale » I regimi sostitutivi » I redditi di lavoro dipendente » Il principio di onnicomprensività » Il rimborso delle spese di produzione e le trasferte » Redditi in natura e fringe benefit » I redditi non tassabili » Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente » I redditi di collaborazione coordinata e continuativa » I redditi di lavoro autonomo » La base imponibile. Compensi e plusvalenze » Spese e costi pluriennali » Redditi equiparati a quelli di lavoro autonomo » Nozione di reddito d impresa » Rilevanza della organizzazione d impresa » Imprenditori individuali e società di persone » Le imprese minori » I contribuenti minimi » Le società di comodo » La categoria dei redditi diversi » Le plusvalenze immobiliari » Le plusvalenze dei titoli azionari e obbligazionari » Altri redditi diversi » 302 CAPITOLO DICIANNOVESIMO L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ SEZIONE PRIMA I SOGGETTI PASSIVI 1. I soggetti passivi » Le società e gli enti commerciali: il reddito complessivo » Il riporto delle perdite » Riduzione dell imposta a seguito di nuovi conferimenti (ACE).....» Gli enti non commerciali » La tassazione degli enti non commerciali » I trust » Le società e gli enti non residenti. Rinvio » 313

9 Indice sommario XIII SEZIONE SECONDA IL REDDITO D IMPRESA 6. La derivazione del reddito fiscale dal risultato del conto economico...» Il risultato del conto economico » Le variazioni al risultato del conto economico » Principi generali del reddito d impresa. Il principio di competenza.....» I beni relativi all impresa e il loro valore fiscalmente riconosciuto....» I componenti positivi. I ricavi » Le plusvalenze patrimoniali » Le plusvalenze delle partecipazioni e la participation exemption.» I dividendi » Le sopravvenienze attive » Gli interessi attivi » I proventi immobiliari » Le rimanenze di magazzino » Le rimanenze di titoli e partecipazioni » I lavori in corso e le opere di durata ultrannuale » Proventi non reddituali (sovrapprezzi di emissione e annullamento di azioni proprie) » I componenti negativi. L imputazione al conto economico » L inerenza » Indeducibilità della remunerazione degli strumenti finanziari assimilati alle azioni » Il costo del lavoro » Gli interessi passivi » Oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale » Le minusvalenze patrimoniali » Le sopravvenienze passive » Le perdite (di beni e su crediti) » Gi ammortamenti » Le spese incrementative » Spese relative a più esercizi » Gli accantonamenti » Costi black list » 352 SEZIONE TERZA I GRUPPI 14. Rilevanza fiscale dei gruppi » I prezzi di trasferimento (transfer price) » Il regime di trasparenza. Aspetti generali » L opzione per la trasparenza » Gli effetti » La trasparenza delle piccole s.r.l » Il consolidato nazionale. Aspetti generali » L opzione per il consolidato » 361

10 XIV Indice sommario Il reddito consolidato » La responsabilità della controllante e delle consolidate » La cessazione del consolidato » L accertamento dei redditi delle società consolidate » 366 CAPITOLO VENTESIMO I REDDITI TRANSNAZIONALI 1. I redditi prodotti all estero. Criteri di localizzazione » I dividendi di fonte estera » Il credito d imposta per le imposte pagate all estero » La dichiarazione dei beni e redditi esteri » Le imprese estere controllate residenti in paradisi fiscali » Dividendi e plusvalenze da partecipazioni in società residenti in paradisi fiscali » La patrimoniale su immobili e attività finanziarie » Il consolidato mondiale. Aspetti generali » L opzione per il consolidato mondiale » Gli effetti » Interruzione e mancato rinnovo dell opzione » La tassazione delle persone fisiche non residenti » I dividendi in uscita » Imprese non residenti e stabile organizzazione » Gli enti non commerciali non residenti » 380 CAPITOLO VENTUNESIMO LE OPERAZIONI STRAORDINARIE 1. Operazioni sui beni. Le cessioni di azienda » Responsabilità del cessionario d azienda » Le cessioni di partecipazioni immobilizzate » I conferimenti in generale » I conferimenti di azienda » I conferimenti di partecipazioni di controllo o di collegamento.....» Lo scambio di partecipazioni » Operazioni sui soggetti. Le trasformazioni omogenee » Le trasformazioni eterogenee » La fusione » Avanzi e disavanzi da annullamento » Avanzi e disavanzi da rapporti di cambio » Il riconoscimento opzionale dei maggiori valori iscritti in bilancio..» Il riporto delle perdite e degli interessi passivi » La sorte delle riserve » La fusione retroattiva » La scissione » La liquidazione ordinaria delle società » Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa » 401

11 Indice sommario XV CAPITOLO VENTIDUESIMO L IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO SEZIONE PRIMA LA STRUTTURA 1. Origine e natura dell Iva » La neutralità » Il fondamento costituzionale » I soggetti passivi » Il campo di applicazione e le operazioni escluse » Le operazioni imponibili. Le cessioni di beni » Le prestazioni di servizi » Le esenzioni » Il momento impositivo » La base imponibile » Le aliquote » Il diritto di rivalsa » Il diritto di detrazione. Esigibilità ed inerenza » Esclusioni della detrazione » Il pro-rata » La rettifica della detrazione » 417 SEZIONE SECONDA L APPLICAZIONE 9. Identificazione, fatturazione e registrazioni » Comunicazioni » Autofatturazione » Note di variazione » Volume d affari, contribuenti minori e minimi, regimi speciali » Versamenti, eccedenze e rimborsi » Dichiarazione annuale ed opzioni » Presunzioni di acquisto e di vendita » Le fatture relative ad operazioni inesistenti » Rimborso dell Iva non dovuta » 427 SEZIONE TERZA PROFILI TRANSNAZIONALI 14. Il principio di territorialità » Le operazioni intra-ue » Le operazioni extra-ue. comunitarie. Le importazioni » I depositi Iva » Le esportazioni » Cessioni interne non imponibili nelle operazioni triangolari....» Cessioni non imponibili ad esportatori abituali » 434

12 XVI Indice sommario 17. Le operazioni dei non residenti. La stabile organizzazione » Le frodi carosello » 436 CAPITOLO VENTITREESIMO REGISTRO E SUCCESSIONI 1. Le imposte sugli affari e l imposta di registro » Presupposto e natura del tributo » Alternatività tra registro e Iva » Richiesta di registrazione e registrazione d ufficio » Registrazione in termine fisso e in caso d uso » Modalità ed effetti della registrazione » I soggetti passivi » L interpretazione degli atti. Il collegamento negoziale » Gli atti complessi. L enunciazione » Misure antielusive » Nullità dei patti contrari alla legge del registro » Atti invalidi » La Direttiva sulla raccolta di capitali » La tassazione delle sentenze » Base imponibile e giudizio di congruità » Poteri istruttori. Avvisi di liquidazione e di accertamento » Imposta principale, suppletiva e complementare » La riscossione » Registrazione a debito e riscossione differita » L imposta sulle successioni » L imposta sulle donazioni » 455 CAPITOLO VENTIQUATTRESIMO ALTRI TRIBUTI INDIRETTI 1. Il bollo e l imposta di bollo » L imposta ipotecaria e catastale » Il contributo unificato per le spese processuali » Le tasse di concessione governativa » L imposta sugli intrattenimenti » Le accise » I diritti doganali e i diritti di confine » I dazi doganali » 462 CAPITOLO VENTICINQUESIMO LA FISCALITÀ LOCALE E REGIONALE 1. Il c.d. federalismo fiscale » L Imu » La Tares » 467

13 Indice sommario XVII 4. L imposta per gli spazi e le aree pubbliche » L imposta di scopo » L imposta di soggiorno » I regolamenti » Accertamento e riscossione » I tributi provinciali » La finanza regionale » L Irap » 471 CAPITOLO VENTISEIESIMO LA FISCALITÀ DELL UNIONE EUROPEA 1. La fiscalità nel TFUE » Le libertà fondamentali. Le merci » Le persone » Il diritto di stabilimento » I servizi » I capitali » Il divieto di aiuti di Stato » L armonizzazione delle imposte indirette » L Iva » Il ravvicinamento delle imposte dirette » La Direttiva fusioni » La Direttiva madre-figlia » La Direttiva su interessi e royalties » La Direttiva sul risparmio » 487