INDICE - SOMMARIO. Prefazione... pag. XIX Introduzione...» XXI CAPITOLO I IL CONTESTO NORMATIVO TRIBUTARIO DI RIFERIMENTO CAPITOLO II

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1 Prefazione... pag. XIX Introduzione...» XXI CAPITOLO I IL CONTESTO NORMATIVO TRIBUTARIO DI RIFERIMENTO 1. Il diritto tributario e le entrate dello Stato... pag Le fonti del diritto...» 6 3. Le fonti del diritto tributario: la classificazione...» Le fonti interne...» La Costituzione e le altre leggi costituzionali...» Le fonti primarie...» Lo Statuto dei diritti del contribuente...» Le fonti secondarie...» Federalismo fiscale: cenni...» Le fonti comunitarie...» I Trattati...» Le fonti secondarie...» Rapporti tra ordinamento interno e ordinamento comunitario...» Le fonti internazionali...» La doppia imposizione fiscale...» L OCSE: il Modello...» Le convenzioni bilaterali per evitare la doppia imposizione fiscale» Il coordinamento tra le norme interne e le convenzioni bilaterali...» 90 CAPITOLO II L INTERPRETAZIONE DELLE NORME DI DIRITTO TRIBUTARIO 1. Aspetti introduttivi... pag Le ordinarie tecniche interpretative: letterale e logico-sistematica...» 97

2 X INDICE - SOMMARIO 3. Le altre interpretazioni: evolutiva, restrittiva, estensiva e dichiarativa.. pag Diverse tipologie di interpretazione...» L analogia...» L interpello...» L interpello ordinario...» L interpello antielusivo...» L interpello disapplicativo di norme antielusive...» L interpretazione dei contratti...» 124 CAPITOLO III LA DISCIPLINA ANTIELUSIVA IN ITALIA 1. Elusione fiscale: lineamenti generali... pag L interpretazione della norma e la riqualificazione degli atti e negozi giuridici quali strumenti antielusivi...» I possibili inquadramenti giuridici dell elusione fiscale...» Elusione e simulazione...» Elusione ed interposizione fittizia...» Elusione e contratto in frode alla legge...» Elusione e negozio indiretto...» La norma anti-elusiva: cenni storici...» Le disposizioni anti-elusive contenute nell art. 37-bis, D.p.r. 600/ » Rilevanza sanzionatoria dell elusione fiscale...» Abuso di diritto: dall ordinamento comunitario a quello nazionale...» 150 CAPITOLO IV I PRESUPPOSTI DELL IMPOSTA SUI REDDITI 1. Presupposto oggettivo... pag Le white e black lists...» Scambio di informazioni...» Presupposto soggettivo: il Tutti dell art. 53 della Costituzione...» Persone fisiche...» Persone giuridiche...» Esterovestizione delle persone giuridiche...» Presunzioni di esterovestizione...» Stabile organizzazione...» Tassazione dei redditi dei non residenti...» Il Trust...» 255

3 XI CAPITOLO V LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D IMPRESA AI FINI IRES 1. Il bilancio d esercizio: documento informativo sulla dinamica aziendale... pag Principi generali...» Principi redazionali...» Principi contabili nazionali: OIC...» Principi contabili internazionali...» Premessa...» Nozione di reddito d impresa...» I beni relativi all impresa...» L imposta sul reddito delle società...» Determinazione del reddito d impresa...» Le norme fiscali sul reddito d impresa...» Principi generali (art. 109, Tuir)...» Principio di competenza...» Principio di inerenza...» L indeducibilità della remunerazione degli strumenti finanziari assimilati alle azioni...» La previa imputazione a conto economico...» Inquinamento del bilancio civilistico...» Art. 110, Tuir: norme generali sulle valutazioni...» Valore normale...» Operazioni in valuta estera...» Il principio di continuità delle valutazioni...» Esercizio diverso dai dodici mesi...» Variazione dei criteri di valutazione...» Art. 110, comma 7, Tuir: il Transfer pricing...» Apa...» Il Ruling internazionale...» Art. 110, comma 10 del Tuir: indeducibilità dei costi derivanti da operazioni intercorse con imprese residenti in Paesi a fiscalità privilegiata...» Il riporto delle perdite, gli acconti d imposta e le ritenute...» 371 CAPITOLO VI ANALISI DEI PRINCIPALI COMPONENTI ECONOMICI 1. Premessa... pag I ricavi...» Le plusvalenze...» Le plusvalenze esenti...» Le sopravvenienze attive...» 388

4 XII INDICE - SOMMARIO 5. Dividendi e interessi... pag Le valutazioni...» Le rimanenze di magazzino...» Opere, forniture e servizi di durata ultrannuale...» La valutazione dei titoli...» Gli interessi passivi...» Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite...» Svalutazione dei crediti e accantonamento per rischi su crediti...» L ammortamento dei beni materiali...» L ammortamento dei beni immateriali e le spese relative a più esercizi» I limiti di deduzione delle spese e degli altri componenti negativi relativi a taluni mezzi di trasporto a motore, utilizzati nell esercizio d impresa...» 464 CAPITOLO VII PIANIFICAZIONE FISCALE ED IRES 1. Il consolidato e la trasparenza fiscale... pag Il consolidato nazionale...» Il consolidato mondiale...» La trasparenza fiscale...» La grande trasparenza...» La piccola trasparenza...» 507 CAPITOLO VIII I REDDITI PRODOTTI ALL ESTERO E I RAPPORTI INTERNAZIONALI 1. Il credito d imposta... pag L exit tax...» La disciplina delle società Controlled foreign companies...» La disciplina delle società collegate estere...» 540 CAPITOLO IX DETERMINAZIONE DEL REDDITO IMPONIBILE IRAP 1. L imposta regionale sulle attività produttive... pag Aspetti di legittimità costituzionale e comunitaria dell Irap...» La deducibilità dell Irap...» La base imponibile Irap per i soggetti non IAS adopter...» 557

5 XIII 5. La base imponibile Irap per i soggetti IAS adopter... pag Principi generali alla base della determinazione dell imponibile Irap, nonché aspetti relativi a determinate voci...» Principi di inerenza e correlazione...» Aspetti di alcune voci di bilancio...» 566 CAPITOLO X L IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO 1. Lineamenti generali dell imposta... pag Le caratteristiche principali dell imposta...» Il principio europeo di tassazione del valore aggiunto...» Sviluppi della normativa comunitaria in materia IVA...» Il meccanismo applicativo dell imposta sul valore aggiunto...» I presupposti dell imposta sul valore aggiunto...» Il presupposto soggettivo...» Il presupposto oggettivo...» Il presupposto territoriale...» Gli adempimenti legati alle regole sulla territorialità...» Le regole impositive...» Gli adempimenti IVA...» Le frodi in campo IVA...» 627 CAPITOLO XI LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI 1. L autodeterminazione dei tributi... pag La dichiarazione dei redditi: aspetti introduttivi...» I soggetti tenuti alla presentazione della dichiarazione tributaria...» La dichiarazione dei redditi dei soggetti Ires...» I contenuti della dichiarazione...» Modalità e termini di presentazione della dichiarazione dei redditi...» I versamenti derivanti dalla dichiarazione per i soggetti Ires...» Dichiarazioni rettificative...» La liquidazione automatica...» Il controllo formale delle dichiarazioni...» L anagrafe tributaria...» 664

6 XIV INDICE - SOMMARIO CAPITOLO XII L ACCERTAMENTO TRIBUTARIO PARTE PRIMA LA FASE ISTRUTTORIA 1. Premessa... pag Le verifiche fiscali...» Inquadramento normativo...» L esercizio dell attività di accertamento...» La selezione dei contribuenti da controllare...» I poteri degli Uffici finanziari...» Attività istruttoria in Ufficio...» Inottemperanza agli inviti e alle richieste e rifiuto di esibizione della documentazione da parte del contribuente...» Principi generali: le presunzioni...» L attività istruttoria presso il contribuente: accessi, ispezioni, verifiche» Accessi...» Ispezioni...» Verifiche...» Sequestro di documenti e scritture...» Diritti e garanzie dei contribuenti verificati...» Le indagini finanziarie...» Autorizzazioni alle indagini finanziarie...» I risultati delle indagini finanziarie...» Conti correnti intestati a terzi...» L autorizzazione alle indagini nei conti dei terzi...» Il cosiddetto contraddittorio preventivo...» Il processo verbale di constatazione...» Efficacia probatoria del p.v.c....» Le memorie difensive del contribuente...» L accertamento accelerato...» 705 PARTE SECONDA L ACCERTAMENTO 10. L avviso di accertamento... pag Il contenuto dell avviso di accertamento...» I vizi più comuni dell avviso di accertamento...» Motivazioni dell atto di accertamento...» Differenza tra motivazione e prova...» Il ricorso giurisdizionale...» Le diverse fattispecie della riscossione tramite iscrizione a ruolo e la nuova riscossione coattiva basata sull avviso di accertamento...» Il sistema del ruolo: cenni...» Sistema in vigore dal 1 ottobre » 719

7 XV 13. La notifica... pag Normativa post Legge 122 del 2010 (D.L. 78 del 2010)...» Persone giuridiche...» La relata di notifica...» I termini per l accertamento...» 729 PARTE TERZA L ACCERTAMENTO: I METODI 14. Premessa... pag L accertamento analitico contabile...» L accertamento analitico induttivo...» L accertamento induttivo...» L accertamento sulla base dei parametri...» L accertamento sulla base degli studi di settore...» L accertamento sintetico...» Lo spesometro...» Il redditometro...» L accertamento integrativo...» L accertamento parziale...» L accertamento d ufficio...» 785 CAPITOLO XIII STRUMENTI DEFLATTIVI DEL CONTENZIOSO TRIBUTARIO 1. L autotutela... pag Definizione e struttura generale dell istituto...» Procedimento ed effetti...» Definizione agevolata delle sole sanzioni...» Definizione e struttura generale dell istituto...» Procedimento ed effetti...» L accertamento con adesione...» Definizione e struttura generale dell istituto...» Procedimento ed effetti...» La conciliazione giudiziale...» Definizione e struttura generale dell istituto...» Procedimento ed effetti...» L adesione all invito al contraddittorio...» Definizione e struttura generale dell istituto...» Procedimento ed effetti...» L adesione al processo verbale di constatazione...» Definizione e struttura generale dell istituto...» Procedimento ed effetti...» 820

8 XVI INDICE - SOMMARIO 7. Il ravvedimento operoso... pag Definizione e struttura generale dell istituto...» Procedimento ed effetti...» Definizione delle violazioni a seguito di accertamento automatico e formale...» Definizione e struttura generale dell istituto...» Procedimento ed effetti...» L acquiescenza...» Definizione e struttura generale dell istituto...» Procedimento ed effetti...» La transazione fiscale...» Definizione e struttura generale dell istituto...» Procedimento ed effetti...» 831 CAPITOLO XIV GLI ILLECITI AMMINISTRATIVI 1. Il sistema delle sanzioni tributarie... pag Il principio di legalità e del favor rei...» La rilevanza dell elemento soggettivo nell applicazione della sanzione tributaria ed onere della prova...» Dolo, colpa e colpa grave...» I soggetti responsabili...» La responsabilità solidale del soggetto passivo...» Concorso di persone...» L autore mediato...» I casi di esclusione della punibilità...» Criteri di determinazione delle sanzioni...» Concorso e continuazione di illeciti...» Il procedimento di irrogazione delle sanzioni...» 857 CAPITOLO XV I REATI TRIBUTARI 1. Aspetti generali: l evasione fiscale... pag Il principio di specialità...» Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 2 del D. Lgs. n. 74 del 2000)...» La dichiarazione fraudolenta attuata mediante altri artifici contabili (art. 3 del D. Lgs. n. 74 del 2000)...» La dichiarazione infedele (art. 4 del D. Lgs. n. 74 del 2000)...» L omessa presentazione della dichiarazione (art. 5 del D. Lgs. n. 74 del 2000)...» Le false fatturazioni...» 871

9 XVII 7. Le altre ipotesi di reato... pag La fattispecie...» Omesso versamento di ritenute certificate, dell IVA e l indebita compensazione...» Le pene accessorie e circostanze attenuanti...» La confisca per equivalente nei reati tributari...» La prescrizione dei reati tributari...» Valutazioni estimative, errore diritto, elusione fiscale...» Rilevazioni contabili e valutazioni estimative...» Interpretazione e pareri dell Amministrazione finanziaria...» Aspetto processuale della riforma...» Rapporti tra processo penale, tributario e riscossione...» 886 Bibliografia... pag. 889 Sitografia...» 897