MODELLO REDDITI PERSONE FISICHE 2018 richiesta di informazioni e documenti

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1 Treviso, lì Ai Signori Clienti Loro Sedi COMUNICAZIONE N. 02/2018 MODELLO REDDITI PERSONE FISICHE 2018 richiesta di informazioni e documenti In vista dell annuale appuntamento per la redazione della dichiarazione dei redditi relativa all anno 2017, al fine di reperire tutte le informazioni necessarie alla corretta compilazione del modello REDDITI PERSONE FISICHE 2018, si chiede cortesemente di trasmettere allo Studio, entro e non oltre la data del 10 maggio 2018 i seguenti documenti: - allegato A (pag.13) debitamente sottoscritto; - allegato B (pag.15) debitamente compilato e sottoscritto; - allegato C (pag.18) debitamente compilato e sottoscritto; - ogni altro documento ritenuto necessario per la compilazione del modello Redditi. I nostri professionisti saranno a Vostra disposizione per qualsiasi chiarimento o dubbio in merito. Si ricorda che in caso di: mancata trasmissione della documentazione richiesta, lo Studio non potrà procedere alla predisposizione della dichiarazione; compilazione incompleta o errata della modulistica trasmessa, lo Studio non si assumerà alcuna responsabilità connessa all inesattezza della dichiarazione. Termini di scadenza Tutti i versamenti a saldo che risultano dalla dichiarazione, compresi quelli relativi al primo acconto, devono essere eseguiti entro il 2 luglio 2018 ovvero entro il 20 agosto Adempimento Scadenza Versamento delle imposte e dei contributi eventualmente dovuti 2 luglio 2018 Versamento con maggiorazione a titolo di interessi (0,40%) 20 agosto 2018 Presentazione modello cartaceo (in posta) 2 luglio 2018 Presentazione telematica 31 ottobre I termini che scadono di sabato o in un giorno festivo sono prorogati al primo giorno feriale successivo. Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 1

2 INDICE Premessa 1. Novità pag Spese sugli Immobili, detrazioni... pag Oneri deducibili e detraibili pag Investimenti ed attività all estero: il quadro RW pag Termini e altre Informazioni... pag Termini di presentazione e versamento delle imposte 5.2 Termini di conservazione dei documenti 6. Documentazione necessaria per la compilazione della dichiarazione... pag. 12 Allegati da restituire entro e non oltre il Allegato A Consenso al trattamento dei dati personali... pag. 13 Allegato B Destinazione dell 8 pag. 15 Allegato B Destinazione del 5 e del 2 pag. 16 Allegato C Investimenti ed attività all estero pag. 18 Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 2

3 Premessa L Agenzia delle Entrate ha approvato il modello REDDITI 2018-PF (e le relative istruzioni) da presentare nell anno 2018 da parte delle persone fisiche, ai fini delle imposte sui redditi. Si ricorda che possono essere considerati a carico i membri della propria famiglia che nel 2017 non hanno posseduto un reddito complessivo superiore a 2.840,51 al lordo degli oneri deducibili. Tutta la documentazione riguardante i redditi, le ritenute, gli oneri, le spese, ecc. esposti nel modello Redditi Persone Fisiche 2018, deve essere conservata fino al 31 dicembre 2023, termine entro il quale l Agenzia delle Entrate ha facoltà di richiederla. Se il contribuente, a seguito di richiesta dell agenzia, non è in grado di esibire idonea documentazione relativa alle deduzioni, alle detrazioni, alle ritenute, ai crediti d imposta indicati o ai versamenti, si applica una sanzione amministrativa 1) NOVITA 2018 Segnaliamo: Cedolare secca A decorrere dal 1 giugno 2017 i comodatari e gli affittuari che locano gli immobili per periodi non superiori a 30 giorni possono assoggettare a cedolare secca i redditi derivanti da tali locazioni. Nel modello REDDITI PF 2018 è presente il nuovo quadro LC, dedicato alla cedolare secca sulle locazioni. Le informazioni confluite in questo quadro, in parte, erano contenute nel quadro RB del modello REDDITI degli anni precedenti, in parte derivano dall entrata in vigore della disciplina delle locazioni brevi. Locazioni brevi A decorrere dal 1 giugno 2017 i redditi dei contratti di locazione non superiori a 30 giorni, che sono stati conclusi con l intervento di soggetti che esercitano attività di intermediazione immobiliare, anche attraverso la gestione di portali on-line, sono assoggettati ad una ritenuta del 21% se tali soggetti intervengono anche nel pagamento o incassano i canoni o i corrispettivi derivanti dai contratti di locazione breve. La ritenuta è effettuata nel momento in cui l intermediario riversa le somme al locatore. Si ricorda, infatti, che il DL 50/2017, nell introdurre tale disciplina, ha previsto la possibilità di accedere alla cedolare anche con riferimento ai redditi diversi derivanti dalla sublocazione dell immobile abitativo, o dalla locazione stipulata dal comodatario, purché i contratti rispettino la definizione di locazione breve (durata non superiore a 30 giorni, possibilità di fornitura di servizi accessori, etc.). Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 3

4 Premi di risultato e welfare aziendale Innalzato da a il limite dei premi di risultato da assoggettare a tassazione agevolata. Il limite è innalzato a se l azienda coinvolge pariteticamente i lavoratori nell organizzazione del lavoro e se i contratti collettivi aziendali o territoriali sono stati stipulati fino al 24 aprile Sismabonus Da quest anno sono previste percentuali di detrazione più ampie per le spese sostenute per gli interventi antisismici effettuati su parti comuni di edifici condominiali e per gli interventi che comportano una riduzione della classe di rischio sismico. Ecobonus Sono previste percentuali di detrazione più ampie per alcune spese per interventi di riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali. Spese d istruzione E aumentato a 717 il limite delle spese d istruzione per la frequenza di scuole dell infanzia, del primo ciclo di istruzione e della scuola secondaria di secondo grado del sistema nazionale d istruzione. Spese sostenute dagli studenti universitari Per gli anni d imposta 2017 e 2018 il requisito della distanza, previsto per fruire della detrazione del 19% dei canoni di locazione, si intende rispettato anche se l Università è situata all interno della stessa provincia ed è ridotto a 50 km per gli studenti residenti in zone montane o disagiate. Spese sanitarie Limitatamente agli anni 2017 e 2018 sono detraibili le spese sostenute per l acquisto di alimenti a fini medici speciali, inseriti nella sezione A1 del Registro nazionale di cui all art. 7 del decreto del Ministro della sanità ,con l esclusione di quelli destinati ai lattanti. Dichiarazione integrativa Quadro DI. E stata modificata la gestione del credito derivante dal minor debito o dal maggior credito risultante dalla dichiarazione integrativa per i casi di correzione di errori contabili di competenza. Da quest anno, tale importo non deve essere ricompreso nel credito da indicare in colonna 4 e va sommato all ammontare dell eccedenza di imposta risultante dalla precedente dichiarazione da indicare nell apposito rigo/campo del quadro/sezione dove la relativa imposta è liquidata. Borse di studio Sono esenti le borse di studio nazionali per il merito e per la mobilità erogate dalla Fondazione Articolo 34. Contributo di solidarietà Da quest anno non trova più applicazione il regime fiscale denominato contributo di solidarietà. Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 4

5 5 per mille Da quest anno è possibile destinare una quota pari al cinque per mille della propria imposta sul reddito a sostegno degli enti gestori delle aree protette. 2) Spese sugli Immobili Detrazione del 55%-65% Si ricorda che per alcuni interventi sugli immobili è riconosciuta la detrazione del 55%-65% riguardante: - la riqualificazione energetica; - gli interventi sull involucro degli edifici; - l acquisto e posa in opera di schermature solari; - l installazione di pannelli solari; - l installazione di impianti di climatizzazione; - l acquisto e posa in opera di impianti di climatizzazione invernale a biomassa. Detrazione del 50% E riconosciuta la detrazione del 50% riguardante: - la ristrutturazione di immobili; - l acquisto o l assegnazione di immobili facenti parte di edifici ristrutturati; - le spese sostenute per gli interventi relativi all adozione di misure antisismiche e all esecuzione di opere per la messa in sicurezza statica. Rientrano anche le spese per arredamento di immobili ristrutturati per le quali è riconosciuta la detrazione del 50%. 3) Oneri deducibili e detraibili La sezione relativa agli oneri deducibili e detraibili comprende un numero vastissimo di voci. Si riporta, di seguito, un prospetto dei principali oneri deducibili e detraibili con l indicazione, per ciascuno di questi, dei limiti alla detrazione/deduzione: Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 5

6 ONERI DETRAIBILI (cui spetta la detrazione nel limite del 19% con specifica indicazione nel caso di detrazione maggiore) Tipologia Spese sanitarie (diverse dalle spese mediche generiche e di assistenza specifica ai portatori di handicap, in quanto oneri deducibili) sostenute dal contribuente nel suo interesse o per un familiare a carico. Es.: spese per prestazioni chirurgiche e specialistiche, analisi, indagini radioscopiche, protesi, acquisto medicinali, importo del ticket relativo a spese sostenute nell ambito del S.S.N., spese per assistenza specifica, quali l assistenza infermieristica e riabilitativa. Spese sanitarie (diverse dalle spese mediche generiche e di assistenza specifica ai portatori di handicap, in quanto oneri deducibili) relative a patologie che danno diritto all esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria, sostenute per conto di familiari non fiscalmente a carico, solamente per la quota di detrazione che eccede l imposta lorda del familiare, che sarebbe altrimenti persa. Interessi passivi, relativi oneri accessori e quote di rivalutazione pagati in dipendenza di mutui garantiti da ipoteca su immobili contratti per l acquisto dell unità immobiliare da adibire ad abitazione principale entro un anno dall acquisto. (1,2,3,4,5). Se non sono già stati precedentemente consegnati, allegare contratto di mutuo e rogito di acquisto dell immobile (per la verifica del rapporto di detraibilità degli interessi passivi). Interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione pagati in dipendenza di mutui garantiti da ipoteca contratti per l acquisto di abitazioni diverse dalla principale stipulati prima del Interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione pagati in dipendenza di mutui (anche non ipotecari) contratti nel 1997 per effettuare interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria, restauro e ristrutturazione degli edifici. Se non sono già stati precedentemente consegnati, allegare contratto di mutuo e copia delle spese sostenute per la costruzione/ristrutturazione (per la verifica del rapporto di detraibilità degli interessi passivi). Interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione dei mutui ipotecari contratti, a partire dal 1998, per la costruzione e la ristrutturazione edilizia di immobili da adibire ad abitazione principale. Se non sono già stati precedentemente consegnati, allegare contratto di mutuo e copia delle spese sostenute per la costruzione/ristrutturazione (per la verifica del rapporto di detraibilità degli interessi passivi). Interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione per prestiti e mutui agrari di ogni specie. Spese per la frequenza di scuole dell infanzia, del primo ciclo di istruzione e della scuola secondaria di secondo grado. Detrazione non cumulabile con erogazioni liberali ad istituti scolastici Spese per la frequenza di corsi di istruzione universitaria, di perfezionamento o di specializzazione, tenuti presso università statali e non statali o istituti pubblici e privati, italiani o stranieri. Spese funebri sostenute in dipendenza dalla morte di persone indipendentemente dall esistenza di un vincolo di parentela con esse. Limiti alla detrazione Importo eccedente 129,11 Importo massimo non eccedente 6.197, ,00 totali, da dividere tra tutti i contitolari del mutuo (6) 2.065,83 per ciascun intestatario del mutuo 2.582,28 complessivi 2.582,28 complessivi 100% nei limiti della somma dei redditi dominicale e agrario dichiarati 717,00 annuo per alunno o studente 100% (7) 1.550,00 per ciascun decesso Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 6

7 Spese per addetti all assistenza personale, sostenute nei casi di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana (fruibili solo se il reddito complessivo non supera euro). Spese per attività sportive per ragazzi di età compresa tra 5 e 18 anni (palestre, piscine e altre strutture sportive). Spese per intermediazione immobiliare per l acquisto dell unità immobiliare da adibire ad abitazione principale (da ripartire tra i comproprietari in base alla percentuale di proprietà). Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede (8), nonché per i canoni relativi a contratti di ospitalità e atti di assegnazione in godimento, stipulati con enti per il diritto allo studio, università, collegi universitari legalmente riconosciuti, enti non lucrativi e cooperative , per ciascun ragazzo 1.000, ,00 Erogazioni liberali a favore delle popolazioni colpite da calamità pubbliche o da altri eventi straordinari ,83 Erogazioni liberali a favore delle società e delle associazioni sportive dilettantistiche ,00 Erogazioni liberali a favore delle società di mutuo soccorso ,14 Erogazioni liberali a favore delle associazioni di promozione sociale ,83 Spese veterinarie sostenute per la cura di animali legalmente detenuti a scopo di compagnia o per pratica sportiva. Importo eccedente 129,11 e fino a 387,34 Spese sostenute dai genitori per il pagamento di rette relative alla frequenza di asili nido. Massimo 632,00 per ogni figlio Premi pagati per assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni (contratti- sia vita che infortuni - stipulati fino al 31 dicembre 2000) e premi pagati per assicurazioni aventi ad oggetto il rischio di morte, di invalidità permanente superiore al 5% (contratti 530,00 stipulati dal 1 gennaio 2001). Premi pagati per assicurazioni aventi per oggetto il rischio di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana 1.291,14 Spese per canoni di leasing di immobile da adibire ad abitazione principale entro un anno dalla consegna, per contribuenti con reddito inferiore ad ,00 che non sono proprietari di altri immobili abitativi. Altri oneri per i quali spetta la detrazione: spese obbligatorie relative ai beni soggetti a regime vincolistico; erogazioni liberali a favore della società di cultura La Biennale di Venezia ; erogazioni liberali in denaro per attività culturali e artistiche; erogazioni liberali a favore di enti che operano nel regime dello spettacolo; erogazioni liberali a favore di fondazioni di diritto privato operanti nel settore musicale; spese sostenute per i servizi di interpretariato dai soggetti sordomuti ai sensi della L. n.381/70; erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado; spese per i contributi versati per i familiari a carico relativi al riscatto degli anni di laurea. Erogazioni in denaro in favore delle Onlus o di iniziative umanitarie, laiche o religiose. Erogazioni liberali in denaro in favore dei partiti politici ,00 se il contribuente ha meno di 35 anni se il contribuente ha più 35 anni Il limite è variabile in relazione alla natura della spesa ,00 (detrazione del 26%) Importi tra 30,00 ed ,00 (detraz. del 26%) (1) Per i mutui stipulati anteriormente al 1993 la detrazione spetta su un importo massimo di euro per ciascun intestatario del mutuo e a condizione che l unità immobiliare sia stata adibita ad abitazione principale all 8/12/93. (2) Nel caso di acquisto di immobile locato, la detrazione spetta a condizione che entro tre mesi dall acquisto sia stato notificato al locatario l atto di intimazione di licenza o di sfratto per finita locazione e che entro un anno dal rilascio l immobile sia adibito ad abitazione principale. Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 7

8 (3) Nel caso in cui l immobile acquistato sia oggetto di lavori di ristrutturazione, la detrazione spetta dalla data in cui l immobile è adibito ad abitazione principale, che comunque deve avvenire entro due anni dall acquisto, pena la perdita dell agevolazione. (4) Per i mutui stipulati in data antecedente al 1 gennaio 2001 la detrazione è ammessa a condizione che l unità immobiliare sia stata adibita ad abitazione principale entro sei mesi dall acquisto ad eccezione del caso in cui al 1 gennaio 2001 non fosse già decorso il termine semestrale previsto dalla previgente disciplina. (5) Per i soli mutui stipulati nel corso dell anno 1993 la detrazione è ammessa a condizione che l unità immobiliare sia stata adibita ad abitazione principale entro l 8 giugno (6) In caso di coniuge fiscalmente a carico dell altro, la detrazione spetta a quest ultimo per entrambe le quote. (7) Nel caso di corsi tenuti da istituti privati o esteri la detrazione delle relative spese deve avvenire nei limiti di spesa applicati dagli istituti statali. (8) Per fruire della detrazione l università deve essere ubicata in un Comune distante almeno 100 chilometri dal Comune di residenza dello studente e comunque in una Provincia diversa. ALTRE DETRAZIONI Tipologia Detrazione del 19% o del 25% per l investimento in start up. Detrazione per le spese per l acquisto del cane guida per non vedenti, per 1 solo cane e 1 volta sola in un periodo di 4 anni) Detrazioni per le borse di studio assegnate dalle Regioni o dalle Province autonome di Trento e Bolzano a sostegno delle famiglie per le spese di istruzione (secondo le disposizioni di cui al D.P.C.M. n.106/01). Donazioni all ente ospedaliero Ospedali Galliera di Genova (nei limiti del 30% dell imposta lorda dovuta). Riqualificazione energetica. Installazioni di pannelli solari Interventi sull involucro degli edifici. Impianti di climatizzazione Acquisto e posa in opera di schermature solari. Acquisto o assegnazione di immobili facenti parte di edifici ristrutturati Spese per arredamento immobili ristrutturati per le quali è riconosciuta la detrazione del 50% - bonus giovani coppie. Spetta alle giovani coppie, anche conviventi di fatto da almeno 3 anni, in cui uno dei due componenti non ha più di 35 anni e che nel 2015 o nel 2016 hanno acquistato un immobile da adibire a propria abitazione principale. Ad essi è riconosciuta la detrazione del 50% delle spese sostenute, entro il limite di , per l acquisto di mobili nuovi destinati all arredo dell abitazione principale. Spese sostenute per gli interventi relativi all adozione di misure antisismiche e all esecuzione di opere per la messa in sicurezza statica Spese per arredamento immobili ristrutturati per le quali è riconosciuta la detrazione del 50% - bonus ordinario ONERI DEDUCIBILI Tipologia Limiti alla deduzione Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori per legge, nonché quelli versati facoltativamente alla gestione pensionistica obbligatoria di appartenenza, compresi quelli per la ricongiunzione assicurativa. Contributi per gli addetti ai servizi domestici e familiari ,37 Contributi ed erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose ,91 100% Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 8

9 Spese mediche generiche e di assistenza specifica sostenute da persone con disabilità o sostenute per i propri familiari con handicap. Assegno periodico corrisposto al coniuge in conseguenza di separazione legale ed effettiva, esclusa la quota destinata al mantenimento dei figli e stabilito da un provvedimento 100% dell autorità giudiziaria. Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali ,57 Spese per acquisto o costruzione di abitazioni date in locazione, per coloro che hanno acquistato/costruito o ristrutturato un unità immobiliare concessa in locazione a canone concordato per almeno 8 anni. La deduzione è fruibile in 8 quote annuali. Altri oneri deducibili diversi da quelli esposti nei precedenti righi: 1. contributi ai fondi integrativi al S.S.N.; 2. contributi, donazioni, oblazioni a favore di organizzazioni non governative O.N.G.; 3. erogazioni liberali a favore di Onlus, associazioni di promozione sociale, alcune fondazioni e associazioni riconosciute; 4. erogazioni liberali a favore di enti universitari, di ricerca pubblica e di quelli vigilati nonché degli enti parco regionali e nazionali; 5. altri oneri deducibili diversi dai precedenti (1). 100% 20% del prezzo di acquisto/ costruzione, che va considerato nel limite Il limite è variabile in relazione alla natura della spesa. (1) Rendite, vitalizi ed assegni alimentari; canoni, livelli e censi che gravano sui redditi degli immobili; indennità corrisposta per la perdita di avviamento in caso di cessazione della locazione di immobili urbani adibiti ad usi diversi da quello di abitazione; somme restituite al soggetto erogatore se hanno concorso a formare il reddito in anni precedenti; somme che non avrebbero dovuto concorrere a formare i redditi di lavoro dipendente e assimilati e che invece sono state assoggettate a tassazione; le somme corrisposte ai dipendenti chiamati ad adempiere funzioni presso gli uffici elettorali; 50% delle spese sostenute dai genitori adottivi di minori stranieri per l espletamento delle procedure di adozione; erogazioni liberali per oneri difensivi dei soggetti ammessi al patrocinio a spese dello Stato; somme restituite al soggetto erogatore se hanno concorso a formare il reddito in anni precedenti; le somme trasferite ai soci delle srl trasparenti dei conferimento in start up eccedenti il reddito complessivo. 4) Investimenti ed attività all estero: il quadro RW Il quadro RW deve essere compilato, ai fini del monitoraggio fiscale, dalle persone fisiche residenti in Italia che detengono investimenti all estero e attività estere di natura finanziaria a titolo di proprietà o di altro diritto reale indipendentemente dalle modalità della loro acquisizione e, in ogni caso, ai fini dell Imposta sul valore degli immobili all estero (Ivie) e dell Imposta sul valore dei prodotti finanziari dei conti correnti e dei libretti di risparmio detenuti all estero (Ivafe). In relazione a tale ultimo aspetto, si ricorda che: - risulta possibile dare separata indicazione delle informazioni necessarie solo all uno o all altro fine; - non risulta dovuta l Ivafe sulle partecipazioni in società estere non quotate e sui finanziamenti eventualmente connessi; - in linea teorica, è possibile non indicare gli immobili, se non variati, negli anni successivi a quello di acquisto; tuttavia, poiché si deve assolvere su tali beni l Ivie, l indicazione è comunque necessaria. Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 9

10 L'obbligo di monitoraggio non sussiste per i depositi e conti correnti bancari costituiti all'estero il cui valore massimo complessivo raggiunto nel corso del periodo di imposta non sia superiore a ; tuttavia l informazione dei conti correnti deve essere fornita ai fini dell assolvimento dell Ivafe, se la consistenza media è almeno pari a Proprio in relazione ai conti correnti, si segnala che il dato coincidente con il valore finale corrisponde, in realtà, alla consistenza media del conto (dato difficile da reperire). Rimane altresì fermo l obbligo di indicare il titolare effettivo dell attività estera. Ai fini della corretta compilazione del modello Redditi Persone Fisiche 2018x2017 ai fini del monitoraggio fiscale, Vi invitiamo a compilare la scheda Allegato C. A titolo esemplificativo, rappresentano attività finanziarie: attività i cui redditi sono corrisposti da soggetti non residenti, tra cui, le partecipazioni al capitale o al patrimonio di soggetti non residenti, le obbligazioni estere e i titoli similari, i titoli pubblici italiani e i titoli equiparati emessi all estero, i titoli non rappresentativi di merce e i certificati di massa emessi da non residenti (comprese le quote di OICR esteri), le valute estere, depositi e conti correnti bancari costituiti all estero indipendentemente dalle modalità di alimentazione (ad esempio, accrediti di stipendi, di pensione o di compensi); contratti di natura finanziaria stipulati con controparti non residenti, ad esempio finanziamenti, riporti, pronti contro termine e prestito titoli; contratti derivati e altri rapporti finanziari stipulati al di fuori del territorio dello Stato; metalli preziosi detenuti all estero; diritti all acquisto o alla sottoscrizione di azioni estere o strumenti finanziari assimilati; forme di previdenza complementare organizzate o gestite da società ed enti di diritto estero, escluse quelle obbligatorie per legge; le polizze di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione sempreché la compagnia estera non abbia optato per l applicazione dell imposta sostitutiva e dell imposta di bollo e non sia stato conferito ad un intermediario finanziario italiano l incarico di regolare tutti i flussi connessi con l investimento, con il disinvestimento ed il pagamento dei relativi proventi; le attività finanziarie italiane comunque detenute all estero, sia ad esempio per il tramite di fiduciarie estere o soggetti esteri interposti, sia in cassette di sicurezza; le attività e gli investimenti detenuti all estero per il tramite di soggetti localizzati in Paesi diversi da quelli collaborativi nonché in entità giuridiche italiane o estere, diverse dalle società, qualora il contribuente risulti essere titolare effettivo ; le attività finanziarie estere detenute in Italia al di fuori del circuito degli intermediari residenti; i titoli o diritti offerti ai lavoratori dipendenti ed assimilati che danno la possibilità di acquistare, ad un determinato prezzo, azioni della società estera con la quale il contribuente intrattiene il rapporto di lavoro o delle società controllate o controllanti (c.d. stock option), nei casi in cui, al termine del periodo Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 10

11 d imposta, il prezzo di esercizio sia inferiore al valore corrente del sottostante. Si precisa che le attività finanziarie detenute all estero vanno indicate anche se immesse in cassette di sicurezza. Si prega di consegnare allo studio ogni documento pervenuto dall intermediario finanziario estero 5) Termini e altre informazioni 5.1) Termini di presentazione e versamento delle imposte Di seguito viene proposto un calendario degli adempimenti relativi al Modello Redditi Persone Fisiche 2017: ADEMPIMENTO Versamento delle imposte e dei contributi dovuti a saldo per l'esercizio 2017 e 1^ acconto per l'esercizio 2018 Versamento delle imposte e dei contributi dovuti a saldo per l'esercizio 2017 e 1^ acconto per l'esercizio 2018 con maggiorazione dello 0,40% SCADENZA 2 luglio agosto 2018 Versamento delle imposte dovute 2^ acconto per l'esercizio 2018(*) 30 novembre 2018 Presentazione modello cartaceo (consentita solo al sussistere di particolari condizioni) 30 giugno 2017 Presentazione telematica 2 ottobre 2017 (*) si ricorda che se il contribuente prevede di realizzare un minore reddito per l'esercizio 2017 rispetto a quello dichiarato per l'esercizio 2016, può determinare gli acconti dovuti sulla base di tale previsione. Il versamento delle imposte (e contributi) a saldo per il 2017 ed in primo acconto per il 2018 può essere effettuato anche in rate mensili, sulle quali devono essere corrisposti gli interessi da rateazione secondo il prospetto di seguito proposto: Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 11

12 5.2) Termini di conservazione dei documenti Tutta la documentazione riguardante i redditi, le ritenute, gli oneri, le spese, ecc. esposti nel modello Redditi Persone Fisiche 2018, deve essere conservata fino al 31 dicembre 2023, termine entro il quale l Agenzia delle Entrate ha facoltà di richiederla. In caso di mancata esibizione verranno applicate sanzioni amministrative. 6) Documentazione necessaria per la compilazione della dichiarazione Per la redazione del Modello Redditi Persone Fisiche 2018, Vi invitiamo a consegnare al nostro Studio tutti i documenti rilevanti in Vostro possesso, quali a titolo esemplificativo: Nucleo familiare / familiari a carico (*) Terreni e fabbricati Redditi percepiti nel certificati di matrimonio - certificati di decessi / nascite - variazioni di residenza - documenti relativi a separazione / divorzio - atti di compravendita, donazione, costituzione di fondo patrimoniale, dichiarazione di successione - contratti di locazione ed eventuali documenti concernenti l'opzione per la cedolare secca - documentazione inerente eventuali variazioni catastali - certificazione Unica (redditi di lavoro dipendente, pensione, collaborazione coordinata e continuativa) - certificazioni di utili/dividenti percepiti da società - certificazioni di redditi da partecipazione in società di persone - documentazione inerente prestazioni occasionali, cessioni di quote/azioni, plusvalenze su titoli,... - assegni di mantenimento del coniuge Oneri detraibili /deducibili - si veda elenco nelle pagine 6, 7, 8, e 9 Altri documenti - modelli F24 relativi al versamento delle imposte a saldo per il 2017 e in acconto per il 2018 e dei contributi (attenzione ai versamenti effettuati a rate!); - documentazione rilasciata dagli amministratori di condominio; - altri documenti ritenuti utili. (*) Possono essere considerati a carico i membri della propria famiglia che nel 2017 non hanno posseduto un reddito complessivo superiore ad 2.840,51 al lordo degli oneri deducibili. Possono essere considerati a carico, anche se non conviventi con il contribuente o residenti all estero, il coniuge non legalmente ed effettivamente separato; i figli (compresi i figli naturali riconosciuti, adottivi, affidati o affiliati). Gli altri familiari (coniuge separato, genitori, discendenti dei figli, generi e nuore, suoceri, fratelli e sorelle, nonni e nonne) per essere considerati a carico devono convivere con il contribuente (o ricevere assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell autorità giudiziaria). Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 12

13 Allegato A (A) CONSENSO AL TRATTAMENTO DEI DATI PERSONALI Prima di fornirci i suoi dati personali La preghiamo di leggere con attenzione la presente informativa. Dati personali Per dati personali si intendono: - quelli che Le richiediamo o che potremo in futuro richiederle nell espletamento dell incarico professionale conferitoci, - quelli spontaneamente da Lei forniti, che potrebbero concernere, tra le altre, a titolo esemplificativo e non esaustivo, i suoi dati identificativi come nome e cognome, codice fiscale, ubicazione, un numero di identificazione, un identificativo online, o uno o più elementi concernenti la sua identità fisica, fisiologica, genetica, psichica, economica, culturale o sociale e/o rivelare la Sua origine razziale o etnica, le Sue opinioni politiche, le Sue convinzioni religiose o filosofiche, l appartenenza sindacale, dati relativi alla Sua salute, vita sessuale, o orientamento sessuale. Titolare del trattamento Il titolare del trattamento è lo Studio, nelle persone degli associati De Poi Dott. Paolo, Lovisotto Dott. Andrea, Armelin Dott. Andrea e Notario Dott.ssa Rosa (d ora in poi anche, lo Studio). Modalità del trattamento I dati personali saranno trattati dallo scrivente Studio in modo lecito, secondo correttezza ed in modo da assicurarne le sicurezza e riservatezza. Il trattamento viene effettuato mediante strumenti manuali, informatici e telematici e saranno utilizzati per l elaborazione/predisposizione della/e Sua/e dichiarazioni dei redditi con modalità organizzative e con logiche strettamente correlate alle finalità indicate al successivo paragrafo. Non è previsto il trattamento dei suoi dati personali per finalità diverse da quelle sopra esposte, nè la profilazione dei suoi dati personali. I dati personali possono venire a conoscenza degli incaricati del trattamento, rappresentati dagli associati/collaboratori/dipendenti dello Studio, per l espletamento dell incarico conferito e non saranno comunicati a terzi estranei allo Studio, salvo eventuali professionisti di fiducia cui si renda necessario il trasferimento per il corretto e migliore adempimento della prestazione richiesta, né trasferiti in Paesi terzi. Su richiesta scritta, lo Studio fornirà l elenco dettagliato degli incaricati, del trattamento dei dati. Finalità del trattamento Le precisiamo che la comunicazione dei Suoi dati personali appare requisito necessario al fine della regolare esecuzione dell incarico affidato allo Studio e che, la mancata tempestiva comunicazione degli stessi, può compromettere la regolarità e/o correttezza dell incarico conferito e conseguentemente determinare, a suo carico, aggravi in termini di imposte, interessi e sanzioni. Diritti dell interessato In ogni caso, con riguardo ai suoi dati personali, Lei ha diritto: - di chiedere allo Studio l accesso agli stessi e di chiederne la rettifica; - di chiedere allo Studio la cancellazione degli stessi, o la limitazione del trattamento, o di opporsi al loro trattamento (salvo in tali ipotesi, ogni eventuale conseguenza, come sopra indicato, in relazione alle finalità del trattamento); - alla portabilità di tali dati; - di proporre reclamo all autorità di controllo; - di revocare il consenso al trattamento in ogni momento, salva in ogni caso la liceità del trattamento basato sul consenso prestato sino alla sua revoca. Per qualunque approfondimento in merito alla modalità di trattamento dei dati personali, alla richiesta di conferma di esistenza dati personali, alla richiesta di rettifica o cancellazione dati personali, di revoca del consenso al trattamento, si prega di inviare una mail a studio@depoiassociati.it indicando chiaramente l informazione o l azione richiesta. ** La legge prevede la possibilità di trattamento di dati personali con il consenso scritto dell interessato. La preghiamo quindi di voler sottoscrivere la presente come ricevuta dell informativa avuta e come esplicito consenso scritto al trattamento dei Suoi dati personali, pena l impossibilità di procedere al trattamento stesso Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 13

14 CONSENSO AL TRATTAMENTO DEI DATI Il sottoscritto... in qualità di conferente l incarico, dichiara di aver ricevuto completa informativa di cui alla presente ed esprime il proprio consenso al trattamento dei dati personali per l esecuzione del mandato conferitovi. Firma del Titolare dei dati personali e conferente l incarico.... Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 14

15 Allegato B (B) DESTINAZIONE DELL 8, DEL 5 E DEL 2 La scelta della destinazione dell 8, del 5 e del 2 dell Irpef non sono in alcun modo alternative tra loro. Pertanto possono essere espresse tutte e tre le scelte. SCELTA PER L EVENTUALE DESTINAZIONE DELL 8 DELL IRPEF Per esprimere la scelta, firmare nel riquadro corrispondente. La scelta può essere fatta esclusivamente per una delle istituzioni beneficiarie: La mancanza della firma in uno dei riquadri previsti costituisce scelta non espressa da parte del contribuente. In tal caso, la ripartizione della quota d imposta non attribuita è stabilita in Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 15

16 proporzione alle scelte espresse. La quota non attribuita spettante alle Assemblee di Dio in Italia e alla Chiesa Apostolica in Italia è devoluta alla gestione statale. SCELTA PER L EVENTUALE DESTINAZIONE DEL 5 DELL IRPEF Per esprimere la scelta, firmare nel riquadro corrispondente. La scelta può essere fatta esclusivamente per una delle istituzioni beneficiarie. Per alcune delle finalità è possibile indicare anche il codice fiscale di un soggetto beneficiario. Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 16

17 SCELTA PER L EVENTUALE DESTINAZIONE DEL 2 DELL IRPEF Per esprimere la scelta, firmare nel riquadro ed indicare il codice del partito prescelto. La scelta può essere fatta esclusivamente per uno dei partiti politici beneficiari. PARTITI POLITICI AMMESSI AL BENEFICIO DELLA DESTINAZIONE VOLONTARIA DEL DUE PER MILLE DELL'IRPEF PARTITO POLITICO CODICE PARTITO POLITICO CODICE Alternativa popolare Z39 Partito Autonomista Trentino Tirolese K18 Articolo 1 - Movimento Democratico e Progressista Z40 Partito della Rifondazione Comunista - Sinistra Europea L19 Centro Democratico A10 Partito Democratico M20 Democrazia Solidale - Demo.S A41 Partito Socialista Italiano R22 Energie per l'italia A42 Popolari per L'Italia S23 Federazione dei Verdi B30 Possibile S36 Fratelli d'italia Alleanza Nazionale C12 Scelta Civica T24 IDEA - Identità e Azione C35 Sinistra Italiana T44 Italia dei Valori C31 Stella Alpina U37 Lega Nord per l'indipendenza della Padania D13 Südtiroler Volkspartei W26 Lega per Salvini Premier D43 Union Valdotaine Y27 Movimento Associativo Italiani all'estero E14 Unione di Centro Y29 Movimento La Puglia in Più E32 Unione per il Trentino Z28 Movimento Politico Forza Italia F15 Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 17

18 Allegato C (C) INVESTIMENTI ED ATTIVITA ALL ESTERO All interno del modello Redditi, il quadro RW deve essere compilato dai contribuenti fiscalmente residenti in Italia per indicare: 1. Investimenti all estero: Beni patrimoniali collocati all estero di qualsiasi ammontare che sono suscettibili di produrre reddito imponibile in Italia, indipendentemente dalla effettiva produzione di redditi imponibili nel periodo d imposta. Nel periodo d imposta Lei ha detenuto investimenti all estero? No Si In tal caso fornire la documentazione di supporto 2. Attività estere di natura finanziaria: Attività da cui derivano redditi di capitale o redditi diversi di natura finanziaria di fonte estera. Nel periodo d imposta Lei ha detenuto attività estere di natura finanziaria? No Si In tal caso fornire la documentazione di supporto 3. Titolare effettivo: Detenzione di attività estere per il tramite di società nella quale il contribuente ha una percentuale di partecipazione al capitale sociale superiore al 25%. Nel periodo d imposta Lei è stato titolare effettivo di società di diritto estero? No Si In tal caso fornire la documentazione di supporto Lo scrivente dichiara allo Studio che la propria posizione nelle annualità precedenti ai fini del monitoraggio fiscale e dell assolvimento delle eventuali imposte dovute sui redditi prodotti all estero risulta regolare, con la conseguenza che si manleva da ogni responsabilità in merito a possibili conseguenze che potessero derivare dalla corretta compilazione del quadro RW per il periodo di imposta Firma Comunicazione n. 02 del Riproduzione vietata. pag. 18