COMUNE DI COTIGNOLA. (Provincia di Ravenna)

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1 COMUNE DI COTIGNOLA (Provincia di Ravenna) Parere del Revisore Unico sulla proposta del bilancio di previsione e dei documenti collegati. L organo di revisione del Comune di Cotignola ha ricevuto in data 01/12/2017 i documenti definitivi relativi al bilancio di previsione approvati dalla Giunta comunale nella seduta del 15/11/2017 e ha proceduto al loro esame ai sensi degli articoli 234 e seguenti del d.lgs. 267/2000. Il Revisore ha esaminato i documenti e verificato che il bilancio fosse redatto nel rispetto dei principi contabili di cui al d.lgs. 118/2011 ed in particolare: 1. unità: il totale delle entrate finanzia indistintamente il totale delle spese, salve le eccezioni di legge; 2. annualità: le entrate e le uscite sono riferibili all anno in esame e non ad altri esercizi; 3. universalità: tutte le entrate e le spese sono iscritte in bilancio; 4. integrità: le voci di bilancio sono iscritte senza compensazioni; 5. veridicità e attendibilità: le previsioni sono sostenute da analisi fondate sulla dinamica storica o su idonei parametri di riferimento; 6. pubblicità: le previsioni sono leggibili ed è assicurata ai cittadini ed agli organi di partecipazione la conoscenza dei contenuti del bilancio; 7. pareggio finanziario complessivo: viene rispettato il pareggio di bilancio. Si osserva altresì che, ai sensi dell art. 42, lettera f) del d.lgs. 267/2000 la competenza, per la deliberazione delle tariffe, aliquote di imposta, aliquote per i tributi locali e per i servizi locali, è di competenza della Giunta comunale ad eccezione dell aliquota IMU, dell addizionale comunale IRPEF, delle tariffe TARI e delle aliquote TASI, le quali sono di pertinenza del Consiglio comunale. Rimane, altresì, di competenza del Consiglio comunale l istituzione di nuove imposte o la modifica dei criteri di determinazione delle imposte e tasse. Si osserva che lo schema del bilancio di previsione risulta redatto secondo quanto previsto dal d.lgs. 118/2011. PREVISIONI DI COMPETENZA Il bilancio preventivo ex d.lgs. 118/2011 avente carattere autorizzatorio pareggia nelle seguenti risultanze finali:

2 ENTRATE Fondo di cassa presunto all inizio dell esercizio Utilizzo avanzo presunto di amministrazione Fondo pluriennale vincolato Titolo 1 - Entrate correnti di natura tributaria, contributi Titolo 2 - Trasferimenti correnti Titolo 3 - Extratributarie Titolo 4 - Entrate in conto capitale Titolo 5 - Entrate da riduzione di attività finanziarie Totale entrate finali Titolo 6 - Accensione prestiti Titolo 7 - Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere Titolo 9 - Entrate per conto terzi e partite di giro CASSA ANNO ,29 COMPETENZA ANNO 2018 COMPETENZA ANNO 2019 COMPETENZA ANNO , , , , , , , , , , ,37 SPESE CASSA ANNO 2018 COMPETENZA ANNO 2018 COMPETENZA ANNO 2019 COMPETENZA ANNO 2020 Disavanzo di amministrazione 0,00 0,00 0,00 0,00 Titolo 1 - Spese correnti di cui fondo pluriennale vincolato , , , ,76 Titolo 2 - Spese in conto capitale , , , ,00 di cui fondo pluriennale vincolato Titolo 3 - Spese 0,00 0,00 0,00 0,00 per incremento attività finanziarie , , , ,13 0,00 0,00 0,00 0, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 Totale spese finali , , , ,68 Titolo 4 - Rimborso prestiti , , , ,21 Titolo 5 - Chiusura anticipazioni ricevute da istituto tesoriere/ cassiere Titolo 7 - Uscite per conto terzi e partite di giro , , , , , , , ,00 Totale titoli , , , ,13 Totale titoli , , , ,89 TOTALE COMPLESSIVO ENTRATE Fondo di cassa finale presunto , , , , ,89 TOTALE COMPLESSIVO SPESE , , , ,89

3 È stato inoltre verificato l equilibrio finale del bilancio ex d.lgs. 118/2011 appresso dimostrato

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5 CONSIDERAZIONI ED OSSERVAZIONI ENTRATE Titolo 1 Entrate tributarie È stata verificata l iscrizione in bilancio di tutti i tributi obbligatori. In particolare si rileva che: sarà proposta al Consiglio comunale la conferma dell addizionale IRPEF prevista dall articolo 1, comma 3 del d.lgs. 28 settembre 1998, n. 360, nell aliquota unica dello 0,6% senza soglia di esenzione, con una previsione iniziale di ,00 sulla base delle proiezioni fornite dal Ministero delle Finanze sul portale del federalismo fiscale; il gettito IMU è stato previsto in ,00 sulla base della proposta di conferma delle aliquote IMU approvate dal Consiglio Comunale per l anno 2018 La previsione è stata effettuata sulla base dei dati disponibili al netto della quota di alimentazione del fondo di solidarietà comunale così come previsto dal d.l. 16/2014 e del DPCM del 25/05/2017 e stimata in euro ,65 e delle riduzione del gettito derivante dalle modifiche alla base imponibile Il gettito derivante dall attività di controllo ICI/IMU è stato stimato in euro ,00. In attuazione del nuovo principio contabile della competenza finanziaria potenziata la previsione di entrata è stata effettuata considerando gli accertamenti da emettere ed esigibili. Tenuto conto del dato storico sulla parziale esigibilità degli avvisi di accertamento è stato previsto un fondo crediti di dubbia esigibilità di euro ,91 in base alla possibilità di stanziare il fondo nella misura dell 85% dell importo di ,90.; la TARI è stata iscritta a bilancio per un importo di ,00. La tariffa è determinata sulla base della copertura integrale dei costi di investimento e di esercizio del servizio rifiuti. È stato previsto un fondo crediti di dubbia esigibilità pari a ,27. La disciplina dell applicazione del tributo è stata approvata con regolamento del Consiglio Comunale. Il Consiglio Comunale delibererà le tariffe non appena Atesir approverà il Piano Economico Finanziario 2018 e comunque entro il termine fissato per l approvazione del Bilancio di previsione; la TASI è stata stimata in euro ,00 sulla base del gettito dell anno Come per l anno 2017, visto che la legge di stabilità per l anno 2016 ha previsto la abrogazione dell abitazione principale ad invarianza di gettito, il ristoro delle minore entrate è previsto nel Fondo di Solidarietà Comunale.

6 Relativamente al fondo di solidarietà comunale rimane confermato che una quota è alimentata con parte del gettito IMU di spettanza comunale. Alla luce delle disposizioni normative il fondo di solidarietà comunale è stato stimato in circa euro ,00. Nel corso dell esercizio il Comune provvederà all adeguamento all importo determinato in base alla legge di Bilancio per l anno Titolo 2 Entrate derivanti da contributi e da trasferimenti correnti dallo Stato, regione, ecc. I trasferimenti dell Unione passano da ,41 del 2017 a ,00 del Per quanto riguarda i Trasferimenti Statali, nel 2018 viene rifinanziato il trasferimento per criticità IMU per ,00 euro circa. Ci sono trasferimenti legati a minori introiti IMU per euro ,00 relativi al mancato gettito da abitazioni rurali, per euro 7.525,00 per risoro imu, per ,74 per imbullonati e per euro ,00 per perdita gettito addizionale irpef. Inoltre ci sono euro ,00 di trasferimenti dello stato correlati alle spese elettorali. Titolo 3 Entrate extra-tributarie SERVIZI A DOMANDA INDIVIDUALE In merito si osserva che: i proventi per servizi a domanda individuale sono previsti correttamente in modo prudenziale. La copertura media degli stessi risulta essere del 46,10%. Si rileva in merito che, non essendo il comune in situazione strutturalmente deficitaria, non deve essere osservata alcuna percentuale minima. Si riporta di seguito la tabella relativa ai servizi a domanda individuale con i dati contabili di riferimento e le singole percentuali di copertura: La sintesi dei servizi a domanda individuale, il cui dettaglio e tariffe sono esposti negli allegati si riporta di seguito.

7 Servizi a domanda individuale Entrate/proventi preventivo 2018 Spese/costi prev % di copertura 2018 % di copertura 2017 % di copertura 2016 Fiere e mercati 1.000,00 700,00 143% 143% 125% Corsi extra scolastici 7.500, ,00 15,63% 16,74% 22,16% Servizi cimiteriali , ,00 61,18% 68,18% 85% Palazzetto dello sport , ,03 78,93% 87,72% 67% totale , ,03 46,10% 50,57% 58,11% Per questa Categoria, in correlazione all andamento delle riscossioni degli ultimi cinque anni, è stato previsto nella spesa un fondo crediti di dubbia esigibilità di euro ,55. I proventi da sanzioni amministrative per violazioni del codice della strada sono previste per l esercizio 2018 in ,00. Il provento dovrà essere destinato agli interventi di spesa per le finalità e con i vincoli quantitativi di cui all articolo 208 del codice della strada. In attuazione del nuovo principio contabile della competenza finanziaria potenziata la previsione di entrata relativa alle sanzioni del codice della strada è stata effettuata considerando i verbali da emettere ed esigibili dal 2018 e le riscossioni da realizzare su verbali emessi negli anni precedenti stimati sulla base del trend medio di riscossione avvenuto negli ultimi cinque anni. A fronte delle previsioni di entrata è previsto nella spesa un fondo crediti dubbia esigibilità pari a euro ,19. Sono previsti euro ,00 per utili e dividendi società come segue DIVIDENDO HERA: prev 2018= ,00 DIVIDENDO SAPIR: prev 2018= 2.000,00 DIVIDENDO ROMAGNA ACQUE: prev 2018= ,00 DIVIDENDO RAVENNA FARMACIE: prev 2018= 5.000,00

8 In generale gli stanziamenti risultano coerenti e congrui con la situazione accertata negli esercizi precedenti. Si invita in ogni caso l ente a monitorare costantemente l andamento delle entrate subordinando eventualmente l assunzione di impegni di spese correnti in relazione all andamento delle stesse e valutando per gli esercizi successivi una diversa politica tariffaria nonché l eventuale erogazione di servizi a domanda individuale al fine di garantire gli equilibri finanziari con entrate correnti certe e rispettare le regole del patto di stabilità. Titoli 4, 5 e 6 Entrate in conto capitale, entrate da riduzione di attività finanziarie e accensioni di prestiti In relazione agli investimenti previsti si osserva: che il programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici di cui al d.lgs. 163/2006 è stato redatto conformemente alle indicazioni ed agli schemi di cui al decreto ministeriale; che lo schema di programma è stato adottato con atto n. 113 del 12 ottobre 2017 e in pubblicazione sull albo pretorio per 60 giorni consecutivi dal 16/10/2017; che gli importi inclusi nello schema trovano riferimento nel bilancio di previsione; che il programma, dopo la sua approvazione consiliare, dovrà essere inviato all Osservatorio dei lavori pubblici. Le previsioni, per quanto riguarda i contributi per permessi a costruire (ex oneri di urbanizzazione), sono quantificate in euro ,00 e sono state interamente utilizzate per spese di investimento. Nel bilancio risulta iscritta un anticipazione di tesoreria a breve termine per euro ,00, a titolo puramente cautelativo.

9 Entrate e spese di carattere non ripetitivo L articolo 25, comma 1, lettera b) della legge 31/12/2009, n.196 distingue le entrate ricorrenti da quelle non ricorrenti, a seconda che si riferiscano a proventi la cui acquisizione sia prevista a regime ovvero limitata a uno o più esercizi. E definita a regime un entrata che si presenta con continuità in almeno 5 esercizi, per importi costanti nel tempo. Tutti i trasferimenti in conto capitale sono non ricorrenti a meno che non siano espressamente definiti continuativi dal provvedimento o dalla norma che ne autorizza l erogazione. E' opportuno includere tra le entrate non ricorrenti anche le entrate presenti a regime nei bilanci dell ente, quando presentano importi superiori alla media riscontrata nei cinque esercizi precedenti. In questo caso le entrate devono essere considerate ricorrenti fino a quando superano tale importo e devono essere invece considerate non ricorrenti quando tale importo viene superato. Le entrate da concessioni pluriennali che non garantiscono accertamenti costanti negli esercizi e costituiscono entrate straordinarie non ricorrenti sono destinate al finanziamento di interventi di investimento. (vedi punto 3.10 del principio contabile applicato 4/2) Nel bilancio sono previste nei primi tre titoli le seguenti entrate e nel titolo I le seguenti spese non ricorrenti (indicare solo l importo che, come riportato nel commento, supera la media dei cinque anni precedenti).

10 Entrate non ricorrenti destinate a spesa corrente Anno 2018 Anno 2019 Anno 2020 contributo per permesso di costruire contributo sanatoria abusi edilizi e sanzioni recupero evasione tributaria , , ,01 canoni per concessioni pluriennali sanzioni codice della strada (parte eccedente) , , ,24 Rimborsi elettorali , , ,00 TOTALE , , ,25 Spese del titolo 1 non ricorrenti Anno 2018 Anno 2019 Anno 2020 consultazione elettorali e referendarie locali , , ,00 spese per eventi calamitosi sentenze esecutive e atti equiparati ripiano disavanzi organismi partecipati penale estinzione anticipata prestiti altre da specificare TOTALE , , ,00

11 USCITE È stata verificata la congruità delle previsioni di spesa sulla base del rendiconto 2016, delle previsioni assestate 2017, nonché degli allegati esplicativi. In particolare si osserva che: le spese per il personale sono state calcolate applicando il contratto collettivo nazionale di lavoro, e tenuto conto di quanto disposto dalla finanziaria 2015 e dall art. 3 d.l. 90/2014. Si dà atto che l ente ha rispettato i limiti di cui all art. 3 del d.l. 90/2014; il fondo per il miglioramento della produttività ammonta ad euro ,24 comprensivi di oneri ed irap ed è stato calcolato secondo i criteri previsti dalle vigenti disposizioni; le spese per acquisto di beni di uso durevole sono state correttamente iscritte nelle spese in conto capitale; sulla base del quadro predisposto dal Servizio finanziario relativamente ai mutui ed agli altri prestiti assunti a tutto l anno 2017 si è accertata la congruità nella determinazione delle rate di ammortamento; il fondo di riserva (pari a ,48) è previsto nel rispetto dei limiti minimo e massimo indicati dall art. 166 del d.lgs. 267/2000; è stato stanziato il fondo crediti di dubbia e difficile esigibilità sulla base delle indicazioni fornite nell'allegato 4.2 del d.lgs. 118/2011 e quantificato complessivamente in euro ,20; Si rileva che i contributi dei permessi a costruire sono utilizzati esclusivamente per il finanziamento di spese di investimento; Relativamente alle spese di personale prevista per l esercizio 2018 si prende atto della attestazione prot. N del 29/11/2017 del Dirigente Dell Area Servizi Finanziari della regolarità della previsione della spesa di personale e della corretta determinazione degli istituti contrattuali rispetto alla legislazione vigente.

12 Per quanto riguarda le spese in conto capitale, esse pareggiano con le entrate della stessa natura nel rispetto delle specifiche destinazioni. Complessivamente gli investimenti sono previsti in ,22 e trovano copertura come segue: Risorse di parte corrente ,00 Alienazioni cimiteriali ,00 Contributi permessi a costruire ,00 Assunzione mutui 0,00 Fondo pluriennale vincolato ,00 Contributo Regione ,22 Contributo da privati e da imprese ,00 Alienazioni patrimoniali ,00 Totale ,22 Per l anno 2018 non è prevista l assunzione di prestiti per il finanziamento di spese d investimento; è prevista l assunzione di un mutuo nel 2020 per euro ,00 il cui ammortamento inizierà negli anni successivi. La capacità d indebitamento risulta essere la seguente:

13 Verifica della capacità di indebitamento Entrate correnti (Titoli I, II, III) Rendiconto 2016 Euro ,21 Limite di impegno di spesa per interessi passivi..10.% Euro ,02 Interessi passivi sui mutui in ammortamento e altri debiti Incidenza percentuale sulle entrate correnti Importo impegnabile per interessi su nuovi mutui Euro ,62 % 1,14% Euro ,40 Anticipazioni di cassa Entrate correnti (Titolo I, II, III) Euro ,21 Anticipazione di cassa Misura Euro ,05 3/12 Il Comune non ha previsto interessi passivi relativi alle operazioni di indebitamento garantite con fidejussione rilasciate dall ente ai sensi dell art. 207 del TUEL perché non presenta la fattispecie così come non ha strumenti di finanza derivata. Nell arco del triennio è prevista una riduzione complessiva del debito pari a ,46 euro.

14 Si riporta di seguito l andamento dell indebitamento e degli oneri finanziari. anno residuo debito , , , , , ,54 nuovi prestiti 0 0,00 0,00 0,00 0, ,00 prestiti rimborsati , , , , , ,21 totale fine anno , , , , , ,33 abitanti al 31/ debito medio per abitante 265,21 244,20 223,82 201,82 178,86 204,68 anno oneri finanziari , , ,29 quota capitale , , , , ,21 totale fine anno , , , , ,50 Si osserva che la voce prestiti rimborsati del 2015 comprende anche la riduzione di un mutuo per ,19.

15 SERVIZI PER CONTO TERZI E PARTITE DI GIRO I servizi per conto di terzi e le partite di giro (titolo 9 per l entrata e titolo 7 per la spesa) pareggiano in ,00. DOCUMENTO UNICO DI PROGRAMMAZIONE (DUP) L allegato 4.1 del d.lgs. 118/2011 prevede l introduzione del DUP in sostituzione della precedente relazione previsionale programmatica. Lo schema della Nota di aggiornamento del Documento Unico di Programmazione è stato approvato con atto della Giunta comunale n. 127 del 15/11/2017 e presentato al Consiglio Comunale il 27 novembre Il DUP è stato integrato ed aggiornato dal Servizio finanziario sulla base delle informazioni fornite dai servizi comunali in relazione ai dati di relativi agli stanziamenti di bilancio, integrandosi con le linee programmatiche di mandato ed gli indirizzi programmatici vigenti forniti dall Amministrazione Comunale, in conformità a quanto stabilito dal principio della programmazione di cui all allegato 4/1 al D.Lgs. 118/2011, in modalità ordinaria, avendo il Comune di Cotignola una popolazione superiore ai 5000 abitanti. In particolare la sua redazione ha seguito le seguenti fasi: ricognizione dei dati fisici e illustrazione delle caratteristiche generali; valutazione generale dei mezzi finanziari per le entrate e delle risorse disponibili; esposizione dei programmi di spesa e degli eventuali progetti. Il DUP si articola nelle due sezioni previste dal principio contabile: sezione strategica; sezione operativa.

16 BILANCIO PLURIENNALE I nuovi schemi di bilancio di previsione ex d.lgs. 118/2011 prevedono un unico schema comprendente le previsioni pluriennali. Gli stanziamenti previsti nel bilancio pluriennale tengono conto della politica tributaria e tariffaria da deliberarsi contestualmente al bilancio preventivo 2018 o attuabile nei successivi anni. Le previsioni contenute nel bilancio pluriennale sono improntate al mantenimento degli equilibri finanziari ed in particolare alla copertura delle spese di funzionamento e di investimento. L ammontare dei mutui passivi iscritti nel bilancio di previsione rientra nei limiti di indebitamento a lungo termine di cui all art. 204 del d.lgs. n. 267/2000. I valori monetari contenuti nel bilancio pluriennale sono espressi con riferimento ai periodi ai quali si riferisco- no tenendo conto del tasso di inflazione programmato. SALDO DI COMPETENZA FINALE Il progetto di bilancio di previsione è stato elaborato tenendo conto di quanto previsto nella Legge di Bilancio per il 2017, secondo i principi relativi al pareggio di bilancio. Il principio che deve essere rispettato consiste nel conseguire un saldo non negativo (anche paria zero) calcolato in termini di competenza fra le entrate finali (primi 5 titoli del bilancio armonizzato) e le spese finali (primi 3 titoli del nuovo bilancio). L apposito prospetto per il conteggio del saldo al Bilancio di Previsione dimostra la conformità e la coerenza delle previsioni con la normative vigente in tema di obiettivo di finanza pubblica.

17 L organo di revisione CONSIDERAZIONI FINALI CONSIDERA che lo schema di bilancio ed i suoi allegati sono conformi alle norme ed ai principi giuridici, alle norme statutarie e regolamentari nonché ai principi contabili emanati nel d.lgs. 118/2011; che sono ragionevolmente congrue le previsioni di spesa e attendibili le entrate previste sulla base del rendiconto 2016 e la previsione assestata 2017; che occorrerà prestare attenzione all evoluzione normativa in particolare alla esplicazione degli effetti della Legge di Bilancio 2018; la previsione di spesa per investimenti è coerente con il programma triennale delle opere pubbliche. Alcune spese d investimento previste per gli esercizi potranno essere realizzate solo previo reperimento dei relativi finanziamenti ed in particolare di oneri di urbanizzazione; PROPONE E SUGGERISCE di assegnare, ad avvenuta approvazione del bilancio di previsione, ai responsabili dei servizi le risorse (finanziarie, umane e strumentali) di rispettiva competenza, per il raggiungimento degli obiettivi individuati, mediante l attivazione del piano esecutivo di gestione (PEG), o in alternativa, del piano delle risorse e degli obiettivi; di monitorare il gettito delle entrate correnti destinato al finanziamento di spese correnti in quanto la loro mancata riscossione potrebbe compromettere gli equilibri di parte corrente, l erogazione dei servizi correnti ed il rispetto del pareggio di bilancio. L organo di revisione attesta la congruità, l attendibilità, la validità degli stanziamenti di bilancio con le raccomandazioni sopra esposte ed esprime, per quanto di competenza, parere favorevole all approvazione del bilancio di previsione e dei documenti ed atti amministrativi collegati. Lì, Il REVISORE UNIICO Dott. Corrado Zanichelli