LE PRINCIPALI NOVITÀ DELLA FINANZIARIA 2008

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1 LE PRINCIPALI NOVITÀ DELLA FINANZIARIA 2008 La Legge Finanziaria per il 2008 è stata approvata e pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale il NUOVO REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI È introdotto a partire dal 2008 un nuovo regime semplificato denominato dei contribuenti minimi e marginali riservato alle persone fisiche (NO SOCIETA ) che esercitano attività d impresa e di lavoro autonomo con ricavi o compensi inferiori a L accesso al nuovo regime spetta a quanti: - hanno rispettato nel 2007 il limite di ricavi di ,00 euro; - nel triennio precedente hanno effettuato investimenti in beni strumentali (acquisto, leasing o locazione) per un importo non superiore a non impiegano dipendenti, collaboratori o associati in partecipazione; - non abbiano quote di partecipazione in società; - non hanno effettuato esportazione nel Le caratteristiche di tale regime sono: - esclusione dagli studi di settore ed esenzione dal pagamento dell IRAP; - esclusione dall applicazione dell IVA sulle vendite e indetraibilità dell IVA sugli acquisti; - reddito d impresa e lavoro autonomo assoggettato ad imposta sostitutiva nella misura del 20%; I CLIENTI INTERESSATI DA TALE AGEVOLAZIONE VERRANNO CONTATTI DALLO STUDIO ANCHE PERCHE L ESAME VA EFFETTUATO CASO PER CASO E NON E ASSOLUTAMENTE SEMPLICE LA SCELTA DA EFFETTUARE. NOVITA ICI È introdotta un ulteriore detrazione ICI per l abitazione principale, pari all 1,33 della base imponibile e comunque non superiore ad 200,00. L ulteriore detrazione può essere applicata a tutte le abitazioni con esclusione di abitazioni di tipo signorile, abitazioni in ville e castelli o palazzi di eminente pregio artistico o storico. Con effetto dal 2009 il Comune può deliberare un aliquota inferiore al 4 per i soggetti passivi che installano impianti a fonte rinnovabile per la produzione di energia elettrica o termica per uso domestico. Il contribuente che a seguito di separazione legale, annullamento o divorzio non risulti assegnatario della casa coniugale può fruire dell aliquota agevolata e delle detrazioni per l abitazione principale a condizione che non possieda un immobile destinato ad abitazione nello stesso Comune ove è situata la casa coniugale. Dal sparisce l obbligo di comunicare al comune l acquisto o la vendita di un immobile in quanto vi provvederà direttamente il Catasto. ULTERIORE DETRAZIONE FIGLI A CARICO A decorrere dal 2007 è introdotta un ulteriore detrazione di 1.200,00 in presenza di almeno 4 figli a carico INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO È prorogata la detrazione IRPEF nella misura del 36% delle spese sostenute dall al fermo restando tutti gli obblighi precedentemente previsti dalla normativa. È inoltre prorogata sino al l aliquota IVA agevolata nella misura del 10% per gli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria su fabbricati a prevalente destinazione abitativa.

2 SPESE DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA EDIFICI Nel confermare la possibilità di usufruire della detrazione del 55% per le spese sostenute entro il relative ad interventi di riqualificazione energetica di edifici o unità immobiliari esistenti sono state apportate alcune modifiche alla precedente normativa. Rispetto a quanto precedentemente disposto: sono apportate modifiche alla tabella relativa ai requisiti di trasmittanza termica allegata alla Finanziaria 2007 con efficacia a decorrere dall ; è prevista l emanazione (entro il ) di un apposito Decreto per la definizione dei valori limite di fabbisogno annuo di energia primaria per la climatizzazione invernale e dei valori di trasmittanza termica; è introdotta la possibilità di ripartire la detrazione spettante in un numero di quote annuali costanti da un minimo di 3 ad un massimo di 10; è previsto che per poter beneficiare della detrazione in esame con riferimento alla sostituzione di finestre e infissi nonché all installazione di pannelli solari non è necessario che il contribuente acquisisca la certificazione energetica dell edificio ovvero l attestato di qualificazione energetica predisposto ed asseverato da un professionista abilitato. È inoltre previsto che la detrazione in esame è estesa ai seguenti interventi: sostituzione intera o parziale di impianti di climatizzazione invernale non a condensazione per gli interventi eseguiti entro il sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con pompe di calore ad alta efficienza e con impianti geotermici a bassa entalpia per gli interventi eseguiti entro il TRATTAMENTO DELLE PERDITE Dal per la terza volta in tre anni (della serie AVERE LE IDEE CHIARE) viene modificata la deducibilità delle perdite di esercizio. In base alla nuova formulazione, a decorrere dal , le perdite delle attività in contabilità semplificata possono essere compensate con tutti i tipi di reddito percepiti ma solo nell anno; le perdite derivanti da attività in contabilità ordinaria invece possono essere compensate solo con altre perdite da contabilità ordinaria per cinque anni. NUOVA ALIQUOTA IRES SOLO PER SRL, SPA, CONSORZI E COOPERATIVE A decorrere dal l aliquota IRES (l ex IRPEG delle SRL) è fissata nella nuova misura del 27,5%. In base a quanto si vedrà in seguito tale diminuzione non comporterà alcun aggravio all Erario con la ovvia conseguenza che per le imprese (sempre SRL) non ci sarà alcun risparmio. DEDUCIBILITÀ INTERESSI PASSIVI PER SRL, SPA, CONSORZI E COOPERATIVE A decorrere dal gli interessi passivi pagati sono deducibili fino a concorrenza degli interessi attivi percepiti. La differenza è deducibile nel limite del 30% del reddito. La parte non dedotta degli interessi passivi è rinviata nei successivi periodi d imposta senza alcuna limitazione temporale, sempreché per ciascuno di questi l eccedenza degli interessi passivi rispetto a quelli attivi non superi il 30% del reddito. Nulla cambia per imprese individuali e società di persone. PERDITE DI SOCIETÀ DI PERSONE Le perdite attribuite ai soci da una snc o da una sas possono abbattere solo gli utili attribuiti dalla stessa società nei 5 periodi d imposta successivi a quello in cui si è generata la perdita. AMMORTAMENTO ANTICIPATO A decorrere dal è eliminata, per tutti i beni, la possibilità di dedurre l ammortamento anticipato. La novità in esame riguarda tutti i soggetti titolari di reddito d impresa.

3 DEDUCIBILITÀ CANONI DI LEASING Per i contratti di leasing stipulati a decorrere dall le regole di deducibilità dei canoni di leasing sono le seguenti: - per la generalità dei beni mobili la durata minima del contratto di leasing non dovrà essere inferiore a 2/3 del periodo di ammortamento; - per i veicoli la durata minima del contratto deve essere non inferiore al periodo di ammortamento; - per i beni immobili, la durata minima del contratto deve essere compresa tra gli 11 e i 18 anni a seconda del coefficienti di ammortamento. DEDUCIBILITÀ SPESE DI RAPPRESENTANZA La deducibilità degli omaggi aziendali viene aumentata a 50,00 iva compresa (in precedenza tale valore era fissato a 25,82). Tali modifiche trovano applicazione a decorrere dal ESTROMISSIONE IMMOBILE STRUMENTALE DELL IMPRESA INDIVIDUALE L immobile strumentale per destinazione utilizzato alla data del potrà essere escluso, con effetto dal 2008, dal patrimonio dell impresa entro il Per l estromissione è richiesto il pagamento di un imposta sostitutiva del 10% della differenza tra il valore normale dell immobile ed il relativo valore fiscalmente riconosciuto. Per l immobile la cui cessione è soggetta ad IVA, è necessario maggiorare l imposta sostitutiva di un importo pari al 30% dell IVA a debito calcolata sul valore normale dello stesso. I CLIENTI INTERESSATI DA TALE AGEVOLAZIONE VERRANNO CONTATTI DALLO STUDIO. TASSAZIONE SEPARATA IMPRESE INDIVIDUALI/SOCIETÀ DI PERSONE Le persone fisiche titolari di redditi d impresa o i soci di snc o sas a decorrere dal potranno tassare detti redditi applicando l aliquota del 27,5% a condizione che gli stessi non siano prelevati o distribuiti. In caso di prelevamento/distribuzione di tali redditi, gli stessi concorreranno a formare il reddito imponibile complessivo e l imposta già versata verrà scomputata dall imposta dovuta per i redditi prelevati/distribuiti. L opzione non può essere esercitata se l impresa/società è in contabilità semplificata. NUOVA ALIQUOTA IRAP PER TUTTI I CONTRIBUENTI A decorrere dal l aliquota IRAP scende al 3,9%. Vengono però ridotti alcuni abbattimenti che spettano ai contribuenti e pertanto tale diminuzione non comporterà alcun aggravio all Erario con la ovvia conseguenza che per i contribuenti non ci sarà alcun risparmio. RIVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI E TERRENI È riproposta la possibilità di rideterminare il valore dei terreni edificabili e con destinazione agricola e delle partecipazioni societarie posseduti all' Il termine per usufruire della nuova rivalutazione è fissato al , data entro la quale è necessario redigere ed asseverare la perizia di stima e provvedere al versamento dell imposta sostitutiva che varia dal 2 al 4 per cento a seconda dei casi.

4 NOVITÀ REVERSE CHARGE - NUOVE SANZIONI Nuove sanzioni nel caso in cui in presenza di un subappalto nel settore edile venga emessa una fattura con IVA anziché senza IVA in reverse charge. In particolare è stabilito che: - qualora l iva addebitata dal prestatore venga dallo stesso versata regolarmente (per cui l Erario non ci rimette nulla) la sanzione sarà pari al 3% dell IVA con un minimo di 258,00 per entrambe le parti; le parti sono solidalmente responsabili tra di loro verso l Erario (nel senso che se non paga uno paga l altro). - nel caso in cui l iva addebitata dal prestatore non venga versata le sanzioni saranno le seguenti: dal 100 al 200 per cento dell iva presente in fattura a carico di ognuna della parti con un minimo di 258,00 euro. Le parti sono solidalmente responsabili tra di loro verso l Erario (nel senso che se non paga uno paga l altro). PERTANTO CHI SI AVVALE DI PRESTATORI NEL SETTORE EDILE FACCIA PARTICOLARE ATTENZIONE AL MOMENTO DEL RICEVIMENTO DELLA FATTURA A CIO CHE E STATO SCRITTO. IN CASO DI DUBBIO VI PREGHIAMO DI CONTATTARCI PER EVENTUALMENTE FAR RIEMETTERE LA FATTURA CORRETTAMENTE. DETRAZIONI DAL REDDITO Rimane anche per il 2007 la possibilità di detrarre il 19% delle rette dell asilo nido pubblico e privato per ogni figlio; limite massimo di spesa 632,00 euro per ogni figlio. Dal viene elevato il limite di detraibilità per gli interessi dei mutui relativi all acquisto dell abitazione principale; il nuovo limite è di 4.000,00 euro e su questo andrà calcolato il 19% di detraibilità. Per il solo anno 2008 si può detrarre il 19% delle spese sostenute per abbonamenti del trasporto pubblico (autobus) locale, regionale ed interregionale. Spesa massima detraibile 250,00 euro. Tale detrazione spetta anche se le spese vengono effettuate da persone a carico ma non spetta se le spese vengono detratte dall attività di impresa. MUTUI PER COSTRUZIONE PRIMA CASA Per detrarre gli interessi passivi di un mutuo stipulato per la costruzione di un abitazione acquistata al grezzo è obbligatorio volturare a nome proprio la concessione edilizia rilasciata all impresa di costruzione. MANCATO PAGAMENTO IMPOSTE Cambiano le modalità di rateizzazione delle imposte non versate al fisco (RESTA INVARIATO IL METODO ADOTTATO DALL INPS). Versamenti fino a 2.000,00 euro: pagamenti in 18 mesi previa richiesta all agenzia delle entrate; Versamenti tra 2.000,00 e 5.000,00 euro: pagamenti in 18 mesi senza richiesta all agenzia delle entrate; Versamenti tra 5.000,00 e ,00 euro: pagamenti in 60 mesi senza richiesta all agenzia delle entrate; Versamenti superiori a ,00 euro: richiesta all agenzia delle entrate per il pagamento in 60 mesi (oppure sospensione di un anno del pagamento e 48 mesi per il pagamento) previa presentazione di polizza fideiussoria o ipoteca su beni propri o di terzi. MULTE CODICE DELLA STRADA La cartella di pagamento delle multe del codice della strada deve essere notificata entro 2 anni (e non più 5) altrimenti la multa può non essere pagata. CREDITI DI IMPOSTA PER TABACCAI, COMMERCIANTI E RISTORATORI Viene concesso un credito di imposta (cioè la possibilità di detrarre dalle tasse) ai commercianti, tabaccai e ristoratori che installino nei propri locali impianti di sorveglianza, sicurezza e mezzi di pagamento elettronico. Il credito d imposta è pari al 80% della somma

5 spesa con un massimo di 3.000,00 euro di credito di imposta. Le spese vanno effettuate negli anni 2008, 2009 e CHIUSURA PER MANCATA EMISSIONE SCONTRINI Viene elevato da tre a quattro il numero di scontrini o ricevute non emesse dopo il quale scatta la chiusura; spariscono inoltre le scritte apposte sulle vetrine dall agenzia delle entrate CHIUSO PER MANCATA EMISSIONE SCONTRINO FISCALE. ACQUSITO FARMACI Dal il contribuente potrà detrarre l acquisto di medicinali o farmaci solo qualora nello scontrino sia indicato il codice fiscale. INVENTARIO DI MAGAZZINO A decorrere dal vanno assolutamente predisposti gli inventari analitici delle rimanenze; in caso contrario (durante una verifica) l agenzia delle entrate procederà ad un accertamento induttivo. VENDITA TRAMITE DISTRIBUTORI AUTOMATICI Gli incassi per cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate tramite distributori automatici dovranno essere registrate su apposite schede magnetiche fiscali. Il tutto dal