ELENCO DEI PRINCIPALI DOCUMENTI NECESSARI PER LA COMPILAZIONE del MOD.730/2007 REDDITI 2006

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1 ELENCO DEI PRINCIPALI DOCUMENTI NECESSARI PER LA COMPILAZIONE del MOD.730/2007 REDDITI 2006 CUD 2007 redditi 2006; Certificazioni di altri eventuali redditi anno 2006; Comunicazione della nuova residenza, se variata dal alla data di presentazione della dichiarazione; Comunicazione dei familiari a carico, se variati nel corso del 2006 (a carico se hanno un reddito annuo non superiore a 2.840,51 comprensivo di redditi di fabbricati e terreni); Spese mediche e scontrini fiscali della farmacia (fotocopia leggibile) del dichiarante, coniuge, familiari a carico ed i relativi rimborsi ricevuti; Spese veterinarie; Spese funebri; Interessi passivi su Mutui (se nel 2006 la dichiarazione non è stata effettuata presso il CAAF Fabi di Milano o si tratta di un immobile acquistato nel 2006, anche la copia del rogito e del contratto di mutuo, fatture del notaio e di intermediazione immobiliare); Quietanze/certificazioni delle assicurazioni sulla vita e data di stipula della polizza; polizze infortuni; Spese di istruzione scolastica, universitaria; Rette degli asili nido pubblici e privati; Contributi previdenziali obbligatori (compreso cssn della rc auto - moto); Contributi per gli addetti a servizi domestici (colf-badanti); ; Erogazioni liberali (Onlus - Ong - Istituzioni Religiose); Assegno di mantenimento corrisposto periodicamente al coniuge a seguito di una sentenza del giudice; Spese di ristrutturazione sostenute nel 2006: il recupero è del 41% sulle fatture emesse sino al e del 36% sulle fatture emesse dal Documenti da presentare: comunicazione al Centro di Servizio delle Imposte e allegati vari - ricevuta raccomandata fatture (le fatture emesse dopo il devono obbligatoriamente riportare il costo della manodopera separato dal costo dei materiali) - copia dei bonifici di pagamento; per le spese di ristrutturazione del condominio, i documenti inviati dall amministratore e le relative rate pagate al condominio, o la dichiarazione/certificazione dell amministratore che attesti di aver adempiuto a tutti gli obblighi di legge con l indicazione della spesa che il singolo Condomino può detrarre; la documentazione degli anni precedenti, da verificare obbligatoriamente (se la dichiarazione non è stata effettuata con il CAAF FABI di Milano). Mod.730/2006 o Mod.Unico 2006 (redditi 2005), se compilati dal altro CAAF; Per i fabbricati e/o i terreni (eventuali visure relative): l indirizzo, il Comune di ubicazione, i dati catastali (categoria classe foglio - mappale - subalterno - rendita catastale); per acquisti, donazioni e successioni avvenute nel 2006, i documenti relativi a tali atti. Bollettini ICI pagati nel Ogni altro documento/promemoria che si ritiene utile presentare per la compilazione della dichiarazione dei redditi. Milano, febbraio 2007 DI OGNI DOCUMENTO DOVRA ESSERE PRESENTATA: UNA FOTOCOPIA CON LA DICITURA COPIA CONFORME ALL ORIGINALE E LA FIRMA DELL INTESTATARIO O DEL DICHIARANTE

2 MOD. 730/ UNICO 2007 Redditi 2006 (e Finanziaria 2007) È utile ricordare le aliquote e gli scaglioni in vigore per i redditi 2006: fino a ,00 euro 23% Oltre ,00 e fino a ,00 euro 33% Oltre ,00 e fino a ,00 euro 39% Contributo aggiuntivo 4% oltre ,00 euro (39+4) 43% e la deduzione family area : coniuge a carico 3.200,00 ogni figlio a carico 2.900,00 ogni figlio minore di tre anni 3.450,00 primo figlio (in caso di mancanza di coniuge) 3.200,00 figlio portatore di handicap 3.700,00 ogni altro familiare a carico 2.900,00 In sede di dichiarazione dei redditi (730 UNICO) può essere variata la situazione dei carichi familiari già operata dal sostituto d imposta. Attenzione però: mancando il carico familiare (percentuale zero) non possono essere detratte/dedotte le spese del familiare. Le spese mediche specifiche del familiare handicappato non a carico possono invece essere scaricate da un familiare dichiarante. NOTEVOLI E DI VASTA PORTATA sono le novità tra 2006 e 2007 per tasse e tributi. NOVITA 2006 Cambiano le successioni. Per le successioni aperte dal 3/10/2006 si torna alla tassa, ma solo nel caso che ciascun erede riceva una quota di eredità superiore al milione di euro (un milione e mezzo se erede con handicap) e vengono compresi tutti i beni (alcune esclusioni). Il termine di presentazione torna ad essere un anno. Le successioni apertesi fino al 02/10/2006 (data di morte) rimangono esenti da tasse. In ogni caso vi è obbligo di presentare la dichiarazione di successione quando ci sono immobili (case, terreni). Da parte del catasto e di concerto coi comuni, possono essere riviste le rendite catastali di alcune zone (per esempio il centro) o degli immobili che hanno subito interventi consistenti. I professionisti devono ricevere i pagamenti tramite bonifico, POS, carte di credito, bollettino postale, e tenere un conto corrente specifico dell attività. La plusvalenza per la cessione di immobili avvenuta nel quinquennio dall acquisto (dall 1/1/2006 tassata al 12,50%, poi passata dal 3/10/2006 al 20%), ha effetto ora anche per gli immobili ricevuti in donazione e rivenduti nel quinquennio. Va indicato nel rogito l eventuale mediatore immobiliare, il quale è obbligato a registrare il compromesso (preliminare) che ha mediato. Va indicato anche il compenso dato al mediatore. Gli onorari notarili per compravendita di prime case vengono scontati del 30% (ex 20%). I notai forniscono da ottobre 2006 informazioni gratuite su eventuali atti e situazioni.

3 730/07 (e UNICO/07) Scadenza anticipata al 31/05/2007 per la consegna del 730/07 pre-compilato al CAAF. Chi si avvale della ns. consulenza dovrà attivarsi quindi con congruo anticipo. Consegna UNICO/07 al fisco. Nuovi termini: 30/06/2007 (per il modello cartaceo in banca o posta) e 31/07/2007 (per quello telematico). Pagamento Irpef/addizionali: entro 16/06/2007 (o entro il 16/07/2007 con maggiorazione di 0,40%). In dichiarazione dovrà essere indicato l importo dell ICI dovuta per il 2006 (cioè calcolata, non quella pagata) relativamente a tutti gli immobili del quadro B (fabbricati). Sarà quindi OBBLIGATORIO per questo inserimento fornire al CAAF tutte le informazioni relative (rendita catastale completa di decimali, dati catastali, modalità di utilizzo, cambi di residenza in corso d anno, usufrutto, comodato d uso gratuito, comproprietari residenti, casi particolari) e sarà necessario fornire copia dell ICI pagata per un riscontro di eventuali anomalie e differenze. Si segnala che le visure catastali semplici presso gli uffici del catasto sono gratuite (sono invece aumentati i bolli e le spese fisse sulle volture). Il versamento ICI 2006 (dato che affluirà al fisco dai singoli comuni e dai modelli F24) verrà confrontato con quanto indicato in questa dichiarazione (vedi anche più avanti ed inoltre per il 730/08 ). L ICI 2007 cambia le scadenze di pagamento (che diventano 16/06/2007 per l acconto e 16/12/2007 per il saldo) e può essere inserita nel conguaglio del 730 (utilizzando eventuali crediti fiscali) o compensata in UNICO/07. Tutti i comuni dovranno consentire il versamento ICI con delega F24. Viene istituito l acconto sull addizionale comunale per il 2007 nel 730 e nell UNICO. È facoltà indicare nel mod. 730 oltre al telefono, l indirizzo di posta elettronica ( ): servirà al fisco ma soprattutto al Caaf per i contatti urgenti e le comunicazioni. Si può inoltre indicare anche un domicilio di notificazione degli atti, diverso dalla residenza anagrafica: questo dato può essere comunicato anche dopo al proprio ufficio competente delle Entrate. Confermata la possibilità di destinare il 5 per mille Irpef con tre possibilità: 1) onlus/promozione sociale, 2) enti di ricerca scientifica/universitaria, 3) enti di ricerca sanitaria (eliminata la possibilità di destinazione alle attività del comune di residenza). Mod e bis (8 e 5 per mille) vanno consegnati in busta chiusa anche al Caaf. Per le ristrutturazioni fino al 30/09/2006 l IVA sulla manodopera è al 20% (con detrazione 41%), dall 1/10/2006 torna al 10% (con detrazione 36%). Dal 4/7/2006 nelle fatture deve essere indicato separatamente il costo della manodopera dai materiali. Dall 1/10/2006 il limite di spesa diventa ,00 per ogni immobile e non più per persona. Sui compensi erogati a partire dal 4/7/2006 per l assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere viene applicata una ritenuta del 20% a titolo di acconto. Dal 2006 per i redditi da lavoro dipendente prodotti all estero il credito d imposta deve essere calcolato in base al rapporto tra reddito estero convenzionale e reddito estero percepito per l imposta estera pagata. I lavoratori transfrontalieri sono esenti da Irpef sui primi 8.000,00. Dal 2006 su utili e proventi rivenienti da stati a fiscalità privilegiata (black list) la ritenuta 12,50% diventa d acconto (ex definitiva). Ci sono alcune esenzioni (titoli quotati). Per rivalutazioni di terreni/aree edificabili e per quelle da partecipazioni societarie (prorogate al 2006) ci sono diverse modalità di indicazione nel 730 o in UNICO. I medicinali senza ricetta o di automedicazione ( da banco ) sono divenuti acquistabili negli appositi punti vendita (cosiddetti Parafarmacia, gestiti da farmacisti) di supermercati o ipermercati. Va tenuto sempre lo scontrino fiscale parlante a dimostrazione dell acquisto.

4 Prorogata la detrazione (19% su 632,00) per la frequenza agli asili nido (pubblici o privati) per i figli tra 3 mesi e tre anni. Prorogata la deducibilità dei contributi versati ai fondi di assistenza sanitaria (casse mutue aziendali) nel limite di 3.615,20 (beneficio già dedotto dall azienda nel CUD). Per la deduzione dell assegno di mantenimento al coniuge è obbligatorio indicare il codice fiscale del beneficiario. I contributi previdenziali sospesi per calamità naturali possono essere dedotti nell anno di imposta di competenza (in cui si sarebbero dovuti versare). Per gli immobili acquistati come abitazione principale è necessario che tale indicazione appaia nel contratto di mutuo, o da certificazione della banca, oppure da autocertificazione. La vendita di un auto acquistata dal disabile prima che siano trascorsi due anni dall acquisto, genera, in dichiarazione dei redditi, la restituzione del beneficio fiscale avuto (con esclusione del caso di riacquisto di altra auto con nuovi o diversi adattamenti). CONSEGNA DOCUMENTI PER IL 730/07 Prestare particolare attenzione a : cambi di residenza, variazioni di stato civile, carichi familiari e percentuali di carico, cambi di datore di lavoro (per i conguagli); tenere separati per ogni singola persona i documenti per la compilazione del mod. 730, segnalando eventuali problemi; chi si rivolge per la prima volta al CAAF FABI: deve fornire tutti i dati necessari (anagrafici, residenza, ecc.) per la stesura. Chi ha fatto nel 2006 il mod. 730 con altri CAAF, col datore di lavoro, o ha fatto il mod. UNICO deve consegnarne copia (ed eventuali mod. F24 di pagamento) e indicare a parte le annotazioni (dati catastali, 36%, ecc.) e le variazioni; controllare tutti i dati delle stampe, compreso il codice fiscale (chi ha ricevuto un nuovo codice fiscale deve utilizzarlo subito per la dichiarazione, segnalandocelo). Le stampe devono ritornare firmate al CAAF tassativamente entro il 30/06/2007. Se necessitano delle correzioni bisogna segnalarle al CAAF al più presto e comunque entro il 30/06/2007. Sono possibili ulteriori correzioni del mod. 730 per: a) correzioni che comportano un maggior credito (o minor debito) si possono effettuare entro il 31/10/2007 con il mod. 730 integrativo; b) correzioni che comportano un maggior debito/minor credito sono possibili col mod. UNICO/07 ("correttivo nei termini" o integrativo) con relative sanzioni e interessi; c) correzioni per esporre oneri non dedotti/detratti in precedenza, nel termine di presentazione della dichiarazione successiva, col mod. UNICO/07 integrativo scadente il 31/07/2008. Tenere tutta la documentazione (redditi e oneri) a disposizione del fisco almeno fino al 31/12/2012, salvo proroghe. Bisogna tenere la documentazione almeno un anno in più se si è compilato il mod. UNICO integrativo del mod. 730, o per i redditi non dichiarati (ad esempio, il T.F.R.). Quando la detrazione indicata riguarda più anni (es. 36% - 41%, spese mediche rateizzate, ecc.) bisogna tenere la documentazione fino al termine di conservazione dei documenti relativo all ultima dichiarazione.

5 NOVITA 2007 Parte la riforma della previdenza complementare con la possibilità di destinare il TFR ai fondi pensione. L imposta sostitutiva sulle plusvalenze immobiliari (prima al 12,50% e poi al 20%) non si può più applicare per le aree fabbricabili, mentre rimane valida negli altri casi ma solo per compravendite tra persone fisiche. I diritti d autore percepiti da persone d età inferiori a 35 anni hanno una deduzione del 40% (ex 25%), quindi pagano la ritenuta 20% sul 60% anziché sul 75% di imponibile. Il condominio effettua una ritenuta d acconto del 4% su appalti di servizi e opere e prestazioni occasionali. È confermata al 10% l IVA sulla manodopera delle ristrutturazioni. La manodopera va indicata separata dai materiali nella fattura. Il limite di spesa è ,00 per ogni immobile e non più a persona. Il modello F24 telematico è obbligatorio per tutti i titolari di partita IVA. Viene istituita la tassa di scopo per finanziare fino al 30% delle opere pubbliche comunali (tramite una aggiunta fino a 0,5% dell ICI comunale). Le casse sanitarie aziendali comunicano al fisco i rimborsi dati agli assistiti. Viene erogato un bonus come eco-incentivo per acquisti di veicoli Euro 4 o Euro 5 di 800,00 (per le auto) e 2.000,00 (per autocarri leggeri) rottamando analogo veicolo Euro 0 o Euro 1. Aumentano i bolli auto/moto/veicoli con ritocchi lievi per gli Euro 4 e Euro 3 e più forti per gli Euro 2, Euro 1, Euro 0. Aumenta a 104,00 il canone di abbonamento Rai-tv. Per l acquisto di frigoriferi, congelatori e combinati di classe A+ viene concessa una detrazione fino al 20% della spesa e fino a un massimo di 200,00 sul singolo prodotto. I comuni possono deliberare aumenti alle addizionali comunali (possibili esenzioni per i disagiati). È abolita la comunicazione ICI ai comuni. Rimane la dichiarazione ICI da presentare solo per quei casi particolari non derivanti dai rogiti notarili (cambi di residenza, successioni, ecc.). Diventano più lunghi (5 anni) i termini di prescrizione delle domande di rimborso ICI, Tosap e Tarsu, ma anche per gli accertamenti emessi dai comuni. Nuove modalità operative. Assegni familiari più corposi e per fasce più alte di reddito e con nuove modalità per compensare gli interventi sull Irpef. Quindi sarà utile verificare la propria posizione. Le marche da bollo sono sostituite da contrassegni adesivi emessi in modo telematico. Le vecchie marche sono momentaneamente valide fino al fuori corso. Aumentano i contributi previdenziali per i lavoratori a progetto. Piccoli ritocchi anche per i lavoratori dipendenti; per l assunzione di questi ultimi vengono concessi buoni sgravi dall Irap. Il curatore fallimentare ed il commissario liquidatore diventano sostituti d imposta coi conseguenti obblighi di versamenti delle ritenute e di emissione delle certificazioni.

6 Ed inoltre per il 730/08 (UNICO/08): sono abolite le deduzioni no tax area e family area, e anche la clausola di salvaguardia (che rimane valida solo per il calcolo dell imposta sul TFR). L apposita deduzione per gli addetti all assistenza personale (cosiddetta per le badanti ) che confluiva nel calcolo della family area viene sostituita da una detrazione (19% su 2.100,00) fino a un reddito complessivo di ,00. Ritornano le detrazioni per familiari a carico in misura inversamente proporzionale al reddito e secondo il numero dei figli (varie tabelle di calcolo e varie condizioni). Vengono ripristinate le detrazioni specifiche per lavoro dipendente, pensione, Il CUD (e le altre certificazioni) verrà rilasciato entro il 28/02/2008 (ex scadenza del 15/03). Rimane 2.840,51 il limite per essere considerati a carico, al lordo di eventuali oneri deducibili. SI CONSIGLIA DI VERIFICARE BENE L IPOTESI DEI CARICHI FAMILIARI. La detrazione per figli potrà essere ripartita solo al 50% tra i due genitori, oppure al 100% al genitore coi redditi più alti. Per ogni fabbricato del quadro B sarà obbligatorio indicare indirizzo, dati catastali (identificativo), importo ICI pagata nel L indicazione esatta dei dati nel quadro B (fabbricati) della dichiarazione dei redditi 2006 ed il raccordo con la dichiarazione dei redditi 2007 sarà fondamentale. Detraibili (19% su 2.633,00) i canoni di locazione (di qualsiasi tipo e ai sensi della l. 431/98) pagati dagli studenti universitari fuori sede (con università dislocata ad almeno Km. 100 dalla residenza e in una diversa provincia). Detraibili (19% su 210,00) le iscrizioni e gli abbonamenti a associazioni sportive, palestre, piscine, impianti sportivi dei ragazzi dai 5 ai 18 anni. Solo per i docenti statali (anche non di ruolo ma con incarico annuale, anche universitari) è prevista una detrazione per un solo acquisto di computer (19% su spesa massima di 1.000,00). È detraibile il 55% su una spesa massima di ,18 (cioè si recupera fino a ,00) in 3 rate, il costo della riqualificazione energetica di edifici esistenti. Le provvigioni alle agenzie immobiliari/intermediari per acquisto di prima casa sono detraibili al 19% su una spesa massima di 1.000,00. ISE ISEE ISEU Ricordiamo che il CAAF FABI elabora, anche, le dichiarazioni su indicate (servono per accedere ad eventuali benefici o graduatorie, tipo asili nido, tessere dei mezzi pubblici, università, ecc.). RED Il CAAF FABI elabora i modelli reddituali dei pensionati INPS ENPALS INPDAP (per dichiarare gli ulteriori redditi). Le elaborazioni ISE-ISEE-ISEU e RED sono gratuite. Regione Lombardia Il CAAF FABI è inoltre convenzionato con la Regione Lombardia per le domande dei contributi prima casa e affitti. È previsto un contributo spese. Cartelle esattoriali Il CAAF FABI è a disposizione per il controllo delle cartelle esattoriali IRPEF ICI, avvisi bonari ed i relativi ricorsi. È previsto un contributo spese. Visitate il nostro sito web dove troverete indicazioni varie su diverse materie. Milano, gennaio 2007

7 AGEVOLAZIONI IN MATERIA DI RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE (d.l. 223/2006 art. 35 commi 19, 20, 35 - ter e 35 - quater) Allo scopo di mettere in grado i nostri Colleghi, che si avvalgono della consulenza fiscale del CAAF FABI per la compilazione delle Dichiarazioni Fiscali, di predisporre la documentazione idonea in relazione alla complessa ed articolata materia riguardante le agevolazioni per le ristrutturazioni edilizie, modificata dal d.l. 223/2006 (decreto Bersani) e precisata nella circolare della Agenzia delle Entrate n. 28/E del 4 agosto, Vi comunichiamo che le novità più rilevanti si possono così riassumere: a decorrere dalla data di entrata in vigore del decreto di cui trattasi, quindi dal 4/07/2006, le agevolazioni (in forma di detrazione in Dichiarazione dei Redditi) spettano A CONDIZIONE CHE IL COSTO RELATIVO ALLA MANODOPERA SIA ESPRESSAMENTE EVIDENZIATO IN FATTURA; per le prestazioni fatturate a partire dall 1 ottobre 2006, e sino al 31 dicembre 2006, l IVA è ridotta al 10% per le manutenzioni ordinarie (solo Condomini) e straordinarie su immobili a prevalente destinazione abitativa; a decorrere dall 1 ottobre 2006 la percentuale di detrazione IRPEF, relativamente agli interventi di recupero del patrimonio edilizio, scende dal 41% al 36% nei limiti di Euro per singola unità immobiliare. I CAAF saranno pertanto chiamati a controllare, oltre a tutta la documentazione che già sottopongono a verifica, che: - tutte le fatture emesse dal 4 luglio 2006 riportino espressamente il costo relativo alla manodopera, pena il non computarle nel calcolo del recupero d imposta; - tutte le fatture emesse fino al 30 settembre 2006, sulle quali sarà possibile un recupero del 41% (con IVA al 20% e, nei casi previsti, con IVA al 10% o al 4%) sul limite massimo di per persona e per singola unità immobiliare; - tutte le fatture emesse dal 1 ottobre, i cui importi saranno recuperabili solo al 36% (con IVA al 10% e, nei casi previsti, con IVA al 4%) e per le quali il limite sul quale calcolare la detrazione IRPEF è fissato nella misura massima di , in relazione alla singola unità immobiliare e con suddivisione tra tutti i soggetti che hanno diritto alla detrazione, secondo il pagamento effettuato. Inoltre la circolare n. 28/E dell Agenzia delle Entrate, con interpretazione favorevole al contribuente, chiarisce che i pagamenti di spese per ristrutturazioni effettuati dall 1 ottobre 2006 e fino al 31 dicembre, se relativi a fatture emesse prima dell 1 ottobre 2006 con aliquota IVA del 20%, continuano a beneficiare della detrazione in misura pari al 41%, poiché le due disposizioni citate (riduzione percentuale IVA e riduzione percentuale detrazione) sono strettamente correlate. Questa la situazione attuale. Quindi sarà opportuno che la documentazione, relativa alle detrazioni di cui sopra, da presentare al CAAF FABI, venga predisposta con la massima cura. Ritorneremo sull argomento per eventuali ulteriori precisazioni ed aggiornamenti. Milano, settembre 2006