Environment Park Polight, Polo ENERMHY, Polo POLIBRE, Unione Industriale Torino. I regimi di accisa nei SEU. 7 Maggio 2014

Transcript

1

2 Environment Park Polight, Polo ENERMHY, Polo POLIBRE, Unione Industriale Torino 7 Maggio 2014 I regimi di accisa nei SEU SERVIZIO ENERGIA Alessandro Moschini

3 Inquadramento normabvo L applicazione delle accise è regolamentato dal D.Lgs. 26 ogobre 1995 n. 504 (Testo Unico Accise, nel seguito TUA) Il Titolo II (ar? ) concerne le accise applicate all energia ele?rica. Note e circolari dell Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, autorità competente alla verifica della corre?a applicazione delle accise 3

4 Alcuni riferimenb Ø Art. 52 TUA (Ogge;o dell imposizione) 1. L energia elegrica è sogoposta ad accisa, con l applicazione delle aliquote al momento della fornitura ai consumatori finali ovvero al momento del consumo per l energia elegrica prodoga per uso proprio. 2. Non è sogoposta ad accisa l energia ele?rica: a) prodo?a con impianx azionax da fonb rinnovabili ai sensi della normaxva vigente in materia, con potenza non superiore a 20 kw; 3. E esente dall accisa l energia ele?rica: a) ublizzata per l awvità di produzione di elegricità e per mantenere la capacità di produrre ele?ricità; b) prodo?a con impianx azionax da fonb rinnovabili ai sensi della normaxva vigente in materia, con potenza disponibile superiore a 20 kw, consumata dalle imprese di autoproduzione in locali e luoghi diversi dalle abitazioni; 4

5 Ø Art. 53 TUA (SoggeA obbligad e adempimend) 1. ObbligaB al pagamento dell accisa sull energia ele?rica sono: a) i soggew che procedono alla fagurazione dell energia elegrica ai consumatori finali ; b) gli esercenb le officine di produzione di energia elegrica ublizzata per uso proprio; 2. Su richiesta possono essere riconosciux come sogge[ obbligax: b) i soggew che acquistano, per uso proprio, energia elegrica da due o più fornitori, qualora abbiano consumi mensili superiori a kwh. Alcuni riferimenb 4. I sogge[ di cui ai commi 1 e 2 hanno l obbligo di denunciare prevenxvamente la propria a[vità all Ufficio dell Agenzia delle dogane competente per territorio e di dichiarare ogni variazione, relaxva agli impianx di perxnenza e alle modifiche societarie, nonché la cessazione dell a[vità, entro 30 gg dalla data in cui tali evenx si sono verificax. 5

6 Ø Art. 53 TUA (SoggeA obbligad e adempimend) Alcuni riferimenb 7. Ai sogge[ di cui ai commi 1 e 2 che esercitano officine di energia ele?rica è rilasciata una licenza di esercizio,, sogge?a al pagamento di un diri?o annuale. 8. I sogge[ di cui ai commi 1 e 2,, presentano una dichiarazione di consumo annuale contenente (i de?agli su) l energia ele?rica prodo?a, prelevata o immessa nella rete di trasmissione o distribuzione. 8- bis. I sogge[ di cui al comma 1, le?era a) [venditori], indicano tra gli elemenx richiesx per la compilazione della dichiarazione annuale, i consumi fa?urax nell anno con l applicazione delle aliquote di accisa vigenb al momento della fornitura ai consumatori finali. Ø Art. 54 TUA (Definizione di officina) Ø Art. 63 TUA (Licenze di esercizio e diria annuali) 6

7 Aliquote di accisa applicate all energia elegrica Tipologia di consumo Fascia di consumo Aliquote Per le abitazioni - 0,0227 /kwh Nei locali e luoghi diversi dalle abitazioni Per i consumi mensili fino a kwh Per i consumi mensili tra e kwh Per i consumi mensili superiori a ,0125 /kwh 0,0075 /kwh 0,0125 /kwh (per i primi kwh) /mese (per gli ulteriori consumi) Fonte: Agenzia delle Dogane e dei Monopoli. Valori aggiornad al 1 marzo

8 Configurazione base SEU Punto di connessione con la Il regime delle accise dipende fortemente dai profili contraguali definix nell ambito dei SEU. A seconda del profilo contra?uale possono infaw variare gli obblighi fiscali nonché la possibilità di ogenere esenzioni o rimborsi di accisa. 8

9 Profili contraguali nei SEU La regolazione dell autorità prevede le seguenx configurazioni: 1) il cliente finale e il produgore COINCIDONO (AUTO) 2) il cliente finale e il produgore NON COINCIDONO 2a) il cliente finale è Btolare del contrago di acquisto di ee dalla rete pubblica, il produgore è il Btolare del contrago di cessione 2b) il cliente finale è Btolare dei contraw di acquisto e di cessione di ee dalla rete pubblica 2c) il produgore è Btolare dei contraw di acquisto e di cessione di ee dalla rete pubblica 2d) il cliente finale e il produgore delegano ad un soggego terzo (unico) la gesbone di tuw i contraw per l accesso al sistema elegrico 9

10 Caso 1 il cliente finale e il produgore coincidono Punto di connessione con la In questo caso, nel se?ore delle accise, si può parlare di AUTOPRODUZIONE AUTO L a[vità di produzione di energia ele?rica è svolta da un sogge?o che esercita un officina di produzione di energia ele?rica non come a[vità economica a sé stante, ma funzionale ad altra a[vità del medesimo sogge?o. 10

11 Caso 1 il cliente finale e il produgore coincidono Punto di connessione con la L AUTO è esercente di officina di produzione di energia ele?rica. In conseguenza, tranne nel caso in cui AUTO l impianto è azionato da fonx rinnovabili di potenza non superiore a 20 kw, l AUTO è «soggego obbligato» ai sensi del TUA, con i conseguenx adempimenx fiscali. 11

12 Caso 1 il cliente finale e il produgore coincidono Punto di connessione con la - AUTO (sogge?o obbligato) Licenza officina di produzione e relaxvi obblighi EEacq EEceduta AUTO - Obbligato al pagamento dell accisa sull energia elegrica consumata per uso proprio, pari a EEprod (EEprod + EEacq EEceduta) - Si applicano le esenzioni dell art. 52 comma 3 leg b in caso di EE autoprodoga con fonb rinnovabili - EsenX da accise gli usi di centrale (da autorizzare) - Non applica accisa all EE ceduta al GSE o al Grossista sulla rete pubblica 12

13 Caso 2 il cliente finale e il produgore NON coincidono 2a) il cliente finale è Btolare del contrago di acquisto di ee dalla rete pubblica, il produgore è il Btolare del contrago di cessione Punto di connessione con la Il è esercente officina di produzione di EE per farne rivendita e fornisce energia al consumatore finale. Vende eventuali eccedenze sulla rete. Non può essere considerato un autoprodu?ore. Il non è l esercente l officina di produzione di EE uxlizzata per uso proprio e non può essere considerato autoprodu?ore. Il ha due fornitori: il e il Venditore al de?aglio 13

14 Caso 2 il cliente finale e il produgore NON coincidono 2a) il cliente finale è Btolare del contrago di acquisto di ee dalla rete pubblica, il produgore è il Btolare del contrago di cessione Punto di connessione con la - NON si applicano le esenzioni dell art. 52 comma 3 leg b - EsenX da accise gli usi di centrale - Licenza officina di produzione e relaxvi obblighi (unica registrazione nel sistema AIDA come awvità di Produzione commerciale ; non vi è necessità di autorizzazione dell UDD in qualità di venditore) - In qualità di sogge?o che procede alla fa?urazione di energia ele?rica ad un consumatore finale applica l accisa sull EE prodo?a e consumata dal cliente, a meno che il cliente non sia sogge?o obbligato - Ha diri?o di rivalsa sulle accise versate in funzione del quanxtaxvo di energia ele?rica venduta al art. 56 TUA) 14

15 Caso 2 il cliente finale e il produgore NON coincidono 2a) il cliente finale è Btolare del contrago di acquisto di ee dalla rete pubblica, il produgore è il Btolare del contrago di cessione Punto di connessione con la - Paga l accisa su EE acquistata dal e su EE acquistata dal venditore al de?aglio, separatamente - Può essere sogge?o obbligato se ricorrono le condizioni dell art. 53 comma 1 le? c) del TUA (usi promiscui con potenza disponibile superiore a 200 kw) - Può essere sogge?o obbligato, a richiesta, se ricorrono le condizioni dell art. 53 comma 2 le? b), pertanto se ha consumi mensili superiori a kwh - Se è sogge?o obbligato, liquiderà dire?amente le accise (registro, acconx mensili, conguaglio e dichiarazione di consumo) 15

16 Caso 2 il cliente finale e il produgore NON coincidono 2b) il cliente finale è Btolare dei contraw di acquisto e di cessione di ee dalla rete pubblica Punto di connessione con la Il è esercente officina di produzione per farne rivendita e non può essere considerato un autoprodu?ore. Fornisce tu?a l energia ele?rica prodo?a al consumatore finale ad esclusione dell energia ele?rica impiegata per gli usi di centrale. Il non è l esercente l officina di produzione di EE uxlizzata per uso proprio e non può essere considerato autoprodu?ore. Il ha due fornitori: il e il Venditore al de?aglio Il uxlizza parte dell energia ele?rica acquistata dal per i propri usi e vende eventuali eccedenze e/o acquista eventuali deficit sulla rete. 16

17 Caso 2 il cliente finale e il produgore NON coincidono 2b) il cliente finale è Btolare dei contraw di acquisto e di cessione di ee dalla rete pubblica Punto di connessione con la - Licenza officina di produzione e relaxvi obblighi - Applica l accisa su tu?a l energia ele?rica venduta al cliente, a meno che il cliente non sia sogge?o obbligato (il Produ?ore rimane comunque sogge?o obbligato) - NON si applicano le esenzioni dell art. 52 comma 3 leg b (EE autoprodoga con fonb rinnovabili) - EsenX da accise gli usi di centrale 17

18 Caso 2 il cliente finale e il produgore NON coincidono 2b) il cliente finale è Btolare dei contraw di acquisto e di cessione di ee dalla rete pubblica Punto di connessione con la - Paga l accisa su EE acquistata dal e su EE acquistata dal venditore al de?aglio, separatamente - Può essere sogge?o obbligato, a richiesta, se ricorrono le condizioni dell art. 53 del TUA - Se è sogge?o obbligato, liquiderà dire?amente le accise su (EEacq PROD + EEacq VEND EEceduta) PROBLEMA: Se il non è soggego obbligato non può recuperare l accisa sulla quota parte di EE ceduta alla rete Necessario prevedere, a livello normaxvo, la possibilità che il possa diventare sogge?o obbligato in un SSPC, anche senza superare il consumo mensile di kwh 18

19 Caso 2 il cliente finale e il produgore NON coincidono 2c) il produgore è Btolare dei contraw di acquisto e di cessione di ee dalla rete pubblica Punto di connessione con la Il è esercente officina di produzione e di acquisto di EE per farne rivendita e fornisce energia al consumatore finale. Vende eventuali eccedenze e/ o acquista eventuali deficit sulla rete. Non può essere considerato un autoprodu?ore. Il non è l esercente l officina di produzione di EE uxlizzata per uso proprio e non può essere considerato autoprodu?ore. Il acquista tu?a l EE da un solo fornitore: il. Parte di questa energia è prodo?a in sito, parte è prelevata dalla rete. 19

20 Caso 2 il cliente finale e il produgore NON coincidono 2c) il produgore è Btolare dei contraw di acquisto e di cessione di ee dalla rete pubblica Punto di connessione con la - Licenza officina di produzione e relaxvi obblighi - Applica l accisa sull energia ele?rica venduta al cliente, pari a (EEacq VEND + EEprod EEceduta) a meno che il cliente non sia sogge?o obbligato (il Produ?ore rimane comunque sogge?o obbligato) - NON si applicano le esenzioni dell art. 52 comma 3 leg b (EE autoprodoga con fonb rinnovabili) - EsenX da accise gli usi di centrale 20

21 Caso 2 il cliente finale e il produgore NON coincidono 2c) il produgore è Btolare dei contraw di acquisto e di cessione di ee dalla rete pubblica Punto di connessione con la - Paga la corre?a accisa su EE acquistata dal produ?ore - Può essere sogge?o obbligato se ricorrono le condizioni dell art. 53 comma 1 le? c) del TUA (usi promiscui con potenza disponibile superiore a 200 kw) - Se è sogge?o obbligato, liquiderà dire?amente le accise (dichiarazione di consumo) 21

22 Caso 2 il cliente finale e il produgore NON coincidono 2d) il cliente finale e il produgore delegano ad un soggego terzo (unico) la gesbone di tuw i contraw per l accesso al sistema elegrico Punto di connessione con la SOGGETTO TERZO Il è esercente officina di produzione per farne rivendita e fornisce energia al consumatore finale. Non può essere considerato un autoprodu?ore. Il SOGGETTO TERZO vende eventuali eccedenze e/o acquista eventuali deficit sulla rete. Il non è l esercente l officina di produzione di EE uxlizzata per uso proprio e non può essere considerato autoprodu?ore. Il avrà un contra?o di acquisto di EE con il (EE prodo?a in sito) e un accordo privato con il SOGGETTO TERZO per l acquisto di EE dalla rete, fornita dal Venditore al de?aglio. 22

23 Caso 2 il cliente finale e il produgore NON coincidono 2d) il cliente finale e il produgore delegano ad un soggego terzo (unico) la gesbone di tuw i contraw per l accesso al sistema elegrico Punto di connessione con la SOGGETTO TERZO - Licenza officina di produzione e relaxvi obblighi - Applica l accisa su tu?a l energia ele?rica prodo?a e consumata dal cliente, a meno che il cliente non sia sogge?o obbligato (il Produ?ore rimane comunque sogge?o obbligato) - NON si applicano le esenzioni dell art. 52 comma 3 leg b (EE autoprodoga con fonb rinnovabili) - EsenX da accise gli usi di centrale PROBLEMA: Il contrago di cessione in rete è affidato al SOGGETTO TERZO. Ciò potrebbe cosbtuire un ostacolo, per il, per il recupero delle accise sull EE prodoga e ceduta alla rete. 23

24 Caso 2 il cliente finale e il produgore NON coincidono 2d) il cliente finale e il produgore delegano ad un soggego terzo (unico) la gesbone di tuw i contraw per l accesso al sistema elegrico Punto di connessione con la SOGGETTO TERZO - Se non è sogge?o obbligato paga l accisa su EE acquistata dal e su EE acquistata sulla rete dal SOGGETTO TERZO, applicata dal Venditore al de?aglio (il SOGGETTO TERZO provvede al pagamento e si rivarrà con accordo privato) - Se i consumi mensili superano i kwh conviene farsi riconoscere come sogge?o obbligato PROBLEMA: Il contrago di acquisto dell EE da rete è affidato al TERZO SOGGETTO. Ciò potrebbe cosbtuire un ostacolo per il riconoscimento della qualifica di soggego obbligato per il, anche nel caso di usi soggew a diversa tassazione. 24

25 Sviluppi normabvi in tema di accise nei SEU La Direzione Interregionale (Liguria, Piemonte e Valle d Aosta) dell Agenzia delle Dogane ha finora emanato la nota di chiarimento prot. N. 3892/RU del 27 gennaio 2014 Tra;amento tributario riservato all EE prodo;a da fonte rinnovabile in regime di SEU Tavolo di confronto tra AEEGSI e Agenzia delle Dogane per inquadrare tuw gli adempimenb fiscali necessari per i SSPC La recente legge delega fiscale (L. 11/3/2014, n. 23) prevede che vengano a?uate semplificazioni nella normaxva accise (art. 13), con conseguenx modifiche del TUA 25