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1 INDICE SOMMARIO Presentazione pag. 7 Avvertenze » 11 Abbreviazioni » 13 PARTE PRIMA FONTI DI DIRITTO INTERNAZIONALE TRIBUTARIO Principi internazionali a tutela dell uomo e del contribuente 1. Convenzione per la salvaguardia dei diritti dell uomo e delle libertà fondamentali, firmata a Roma il 4 novembre 1950 e del Protocollo addizionale alla Convenzione stessa, firmato a Parigi il 20 marzo » Protocollo n. 4 addizionale della convenzione per la salvaguardia dei diritti dell uomo e delle libertà fondamentali, che riconosce taluni diritti e libertà oltre quelli che già figurano nella detta convenzione e nel suo primo protocollo addizionale, adottato a Strasburgo il 16 settembre » Convenzione sul diritto dei trattati, con annesso, adottata a Vienna il 23 maggio 1969» Patto internazionale relativo ai diritti civili e politici, firmato a New York il 16 dicembre » 61 Doppie imposizioni a) Modelli contro le doppie imposizioni 1. Mod. OECD 29 aprile Articles of the OECD model tax convention on income and on capital » Mod. UN. 1 dicembre United Nations model income tax convention.....» Mod. US 20 settembre United States Model income tax convention......» 82 b) Convenzioni internazionali sul reddito, patrimonio ed evasioni fiscali b-1) Convenzioni bilaterali attualmente vigenti per l Italia 1. Convenzione tra il Governo della Repubblica di Albania e il Governo della Repubblica italiana per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica Democratica e Popolare Algerina per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire l evasione e la frode fiscali » Convenzione tra la Repubblica italiana e la Repubblica argentina per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra la Repubblica italiana e l Australia per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito » 122 Circ. Min. Fin. 12 marzo 1991, n. 3. Convenzione italo-australiana per evitare le doppie imposizioni sui redditi approvata con legge 27 maggio 1985, n Art. 18 pensioni pubbliche. Richiesta di esenzione dall imposta italiana ed istanza di rimborso....» 131

2 18 INDICE SOMMARIO Circ. Min. Fin. 18 marzo 1991, n. 3. Convenzione italo-australiana per evitare le doppie imposizioni sui redditi, approvata con L. 27 maggio 1985, n pag Convenzione tra la Repubblica italiana e la Repubblica austriaca per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio » 133 Circ. Min. Fin. 19 ottobre 1989, n. 15. Accertamento. Convenzioni internazionali. Accordi con Francia ed Austria. Verifiche fiscali simultanee » 142 Ris. Min. Fin. 12 marzo 1991, n Convenzione italo-austriaca contro le doppie imposizioni. Pensioni pubbliche. Esenzione dall imposta italiana. Attestazione delle condizioni » 142 Ris. Min. Fin. 8 maggio 1997, n. 110/E/6/723. Prestazione artistica. Compensi corrisposti a complessi musicali. Soggetti non residenti. Tassazione. Sussiste. Convenzioni internazionali per evitare le doppie imposizioni. Applicazione » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica Popolare del Bangladesh per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra l Italia e il Belgio per evitare le doppie imposizioni e per prevenire la frode e l evasione fiscali in materia di imposte sul reddito » 152 Ris. Min. Fin. 29 luglio 1987, n. 12/769. Rimborso di ritenute ai pensionati residenti all estero » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica federale del Brasile per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito » 163 Ris. Min. Fin. 4 giugno 1985, n Possibilità di omissione della ritenuta d acconto, da parte della banca agente, della ritenuta d acconto sui dividendi corrisposti da società brasiliana a società italiana » Convenzione tra la Repubblica italiana e la Repubblica popolare di Bulgaria intesa ad evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio ed a prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra l Italia e il Canada per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra la Repubblica italiana e la Repubblica cecoslovacca per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e prevenire le evasioni fiscali......» Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica popolare cinese per evitare le doppie imposizioni e per prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito » Convenzione tra Italia e Cipro per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito » Convenzione tra il governo della Repubblica Italiana e il governo della Repubblica Coreana per evitare le doppie imposizioni e per prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito » Convenzione tra la Repubblica ivoriana e la Repubblica italiana per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali....» Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo del Regno di Danimarca per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra il Governo della Repubblica dell Ecuador e il Governo della Repubblica italiana per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra la Repubblica italiana e la Repubblica araba d Egitto per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito....» Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo degli Emirati Arabi Uniti per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali » 257

3 INDICE SOMMARIO Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica di Estonia per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali pag Convenzione tra l Italia e le Filippine per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali » 275 Circ. Min. Fin. 23 dicembre 1996, n. 306/E/5-2153/ Imposta Sostitutiva. Regime degli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni » Convenzione tra l Italia e la Finlandia per evitare le doppie imposizioni e per prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica francese per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire l evasione e la frode fiscali » 303 Circ. Min. Fin. 19 ottobre 1989, n. 15. Accertamento. Convenzioni internazionali. Accordi con Francia ed Austria. Verifiche fiscali simultanee » 316 Circ. Min. Fin. 10 agosto 1994, n Convenzioni per evitare le doppie imposizioni stipulate con la Francia (L. 7 gennaio 1992, n. 20), con il Regno Unito (Legge 5 novembre 1990, n. 329), con la Repubblica Federale di Germania (Legge 24 novembre 1992, n. 459) e con i Paesi Bassi (Legge 26 luglio 1993, n. 305) » 316 Ris. Min. Fin. 8 maggio 1997, n. 110/E/6/723. Prestazione artistica. Compensi corrisposti a complessi musicali. Soggetti non residenti. Tassazione. Sussiste. Convenzioni internazionali per evitare le doppie imposizioni. Applicazione » 320 Ris. Min. Fin. 31 marzo 1999, n. 59. Si forniscono chiarimenti in ordine al trattamento tributario cui assoggettare i dividendi distribuiti da società straniere e percepiti da soggetti residenti in Italia » 321 Giurisprudenza » Convenzione tra la Repubblica italiana e la Repubblica Federale di Germania per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e prevenire le evasioni fiscali » 330 Ris. Min. Fin. 18 aprile 1990, n. 12/711. Pensioni corrisposte a cittadini italiani...» 343 Circ. Min. Fin. 10 agosto 1994, n Convenzioni per evitare le doppie imposizioni stipulate con la Francia (L. 7 gennaio 1992, n. 20), con il Regno Unito (Legge 5 novembre 1990, n. 329), con la Repubblica Federale di Germania (Legge 24 novembre 1992, n. 459) e con i Paesi Bassi (Legge 26 luglio 1993, n. 305) » 343 Ris. Min. Fin. 8 maggio 1997, n. 110/E/6/723. Prestazione artistica. Compensi corrisposti a complessi musicali. Soggetti non residenti. Tassazione. Sussiste. Convenzioni internazionali per evitare le doppie imposizioni. Applicazione » 347 Giurisprudenza » Convenzione tra l Italia ed il Giappone per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo del Regno Unito di Gran Bretagna e d Irlanda del Nord per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito » 358 Circ. Min. Fin. 2 marzo 1991, n. 1. Convenzione tra l Italia e il Regno Unito per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni » 369 Circ. Min. Fin. 10 agosto 1994, n Convenzioni per evitare le doppie imposizioni stipulate con la Francia (L. 7 gennaio 1992, n. 20), con il Regno Unito (Legge 5 novembre 1990, n. 329), con la Repubblica Federale di Germania (Legge 24 novembre 1992, n. 459) e con i Paesi Bassi (Legge 26 luglio 1993, n. 305) » 369 Ris. Min. Fin. 8 maggio 1997, n. 110/E/6/723. Prestazione artistica. Compensi corrisposti a complessi musicali. Soggetti non residenti. Tassazione. Sussiste. Convenzioni internazionali per evitare le doppie imposizioni. Applicazione » 373 Giurisprudenza » 374

4 20 INDICE SOMMARIO 27. Convenzione tra il Governo della Repubblica greca ed il Governo della Repubblica italiana per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali pag Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica Indiana per evitare le doppie imposizioni e per prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito » Accordo tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica Indonesiana per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra l Italia e l Irlanda per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo dello Stato di Israele per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra la Repubblica italiana e la Repubblica socialista federativa della Jugoslavia per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio» 426 Giurisprudenza » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica del Kazakhstan per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra il governo della Repubblica Italiana e il governo dello Stato del Kuwait per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica di Lituania per evitare le doppie imposizioni e per prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio » Convenzione tra l Italia e il Lussemburgo intesa ad evitare le doppie imposizioni in materia d imposte sul reddito e sul patrimonio ed a prevenire la frode e l evasione fiscali.» Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo macedone per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali » Accordo tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Malaysia per evitare le doppie imposizioni e per prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito» Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica di Malta per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali » 492 Circ. Min. Fin. 23 dicembre 1996, n. 306/E/5-2153/ Imposta Sostitutiva. Regime degli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni » Convenzione tra l Italia e il Marocco per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sui redditi » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo di Mauritius per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali.» Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo degli Stati Uniti Messicani per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire l evasione fiscale » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo del Regno di Norvegia per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Nuova Zelanda per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra la Repubblica italiana ed il Regno dei Paesi Bassi per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire l evasione fiscale.» 554 Circ. Min. Fin. 10 agosto 1994, n Convenzioni per evitare le doppie imposizioni stipulate con la Francia (L. 7 gennaio 1992, n. 20), con il Regno Unito (Legge 5 novembre

5 INDICE SOMMARIO , n. 329), con la Repubblica Federale di Germania (Legge 24 novembre 1992, n. 459) e con i Paesi Bassi (Legge 26 luglio 1993, n. 305) pag. 565 Giurisprudenza » Convenzione tra la Repubblica italiana e la Repubblica islamica del Pakistan per evitare le doppie imposizioni e per prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito » 571 Ris. Min. Fin. 9 aprile 1993, n Si chiarisce la portata applicativa dell art. 8 paragr. 1) e 2) della vigente Convenzione fiscale Italia-Pakistan. I due paesi con tale accordo hanno evidentemente deciso, per i redditi di cui all art. 8, l abbandono del metodo di tassazione esclusiva in un solo dei due Stati optando per una tassazione concorrente. Tale comune volontà appare trasfusa nei paragrafi 1) e 2) del predetto articolo. Il diritto impositivo è infatti attribuito ad entrambi gli Stati ma con una limitazione, riguardo al quantum della imposta (ridotta del 50%) nel Paese di produzione del reddito. Una eventuale doppia imposizione che dovesse verificarsi nel Paese di residenza dell impresa sarà eliminata secondo le disposizioni dell art. 28 della Convenzione stessa » Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica popolare polacca per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra la Repubblica italiana e la Repubblica portoghese per evitare le doppie imposizioni e prevenire l evasione fiscale in materia di imposte sul reddito......» Convenzione tra la Repubblica italiana e la Repubblica socialista di Romania per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Federazione Russa per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica del Senegal al fine di evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica di Singapore per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito » 623 Circ. Min. Fin. 23 dicembre 1996, n. 306/E/5-2153/ Imposta Sostitutiva. Regime degli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni » Convenzione tra l Italia e la Spagna per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica socialista democratica di Sri Lanka per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica del Sud Africa per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra l Italia e la Svezia per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra la Repubblica italiana e la Confederazione svizzera per evitare le doppie imposizioni e per regolare talune altre questioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio » 675 Circ. Min. Fin. 2 gennaio 1990, n. 1. Convenzioni contro le doppie sanzioni sul reddito e sul patrimonio, procedura amichevole, istanze di parziale rimborso dell imposta italiana prelevata sui dividendi » 686 Giurisprudenza » Convenzione tra l Italia e la Tanzania per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito » 688

6 22 INDICE SOMMARIO 59. Convenzione tra la Repubblica d Italia ed il Regno di Thailandia per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito pag Convenzione tra l Italia e Trinidad e Tobago per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica tunisina per evitare le doppie imposizioni in materia d imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali » Accordo tra la Repubblica italiana e la Repubblica Turca per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica popolare ungherese intesa ad evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio ed a prevenire le evasioni fiscali » 727 Ris. Min. Fin. 8 maggio 1997, n. 110/E/6/723. Prestazione artistica. Compensi corrisposti a complessi musicali. Soggetti non residenti. Tassazione. Sussiste. Convenzioni internazionali per evitare le doppie imposizioni. Applicazione » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo dell Unione delle Repubbliche socialiste sovietiche per evitare le doppie imposizioni sui redditi....» 736 Giurisprudenza » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo degli Stati Uniti d America per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le frodi e le evasioni fiscali » 743 Circ. Min. Fin. 15 dicembre 1989, n. 18. Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo degli Stati Uniti d America per evitare le doppie imposizioni in materia di imposta sul reddito e per prevenire le frodi e le evasioni fiscali......» 755 Ris. Min. Fin. 24 maggio 2000, n. 68. La risoluzione fornisce chiarimenti riguardo l uso di un nuovo modello di certificazione emesso dalle autorità fiscali degli Stati Uniti ai fini dell applicazione della Convenzione per evitare le doppie imposizioni sui redditi....» 758 Giurisprudenza » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica del Venezuela per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire l elusione, l evasione e la frode fiscali » Accordo tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica Socialista del Viet Nam per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali » Convenzione tra l Italia e la Zambia per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito » 814 b-2) Convenzioni bilaterali ratificate ma non ancora entrate in vigore 1. Convenzione tra il Kenya e l Italia per evitare le doppie imposizioni e per prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito » 823 c) Convenzioni internazionali per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte di successione 1. Convenzione tra l Italia e la Danimarca per evitare la doppia imposizione in materia di imposte sulle successioni » Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica francese per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sulle successioni e sulle donazioni e per prevenire l evasione e la frode fiscali » Convenzione fra il Governo della Repubblica italiana e il Governo del Regno Unito di Gran Bretagna e d Irlanda del Nord per evitare la doppia imposizione e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sulle successioni » Convenzione tra l Italia e la Grecia per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sulle successioni » 842

7 INDICE SOMMARIO Convenzione tra la Repubblica italiana e lo Stato di Israele per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio pag Convenzione tra l Italia e la Svezia per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sulle successioni » Convenzione tra la Repubblica italiana e gli Stati Uniti d America per evitare le doppie imposizioni e per prevenire le evasioni fiscali in materia d imposte sulle successioni..» 854 d) Accordi sulla eliminazione delle doppie imposizioni sui redditi derivanti da navigazione aerea e/o marittima 1. Accordo fra l Italia e l Algeria per evitare la doppia imposizione sui redditi derivanti dall esercizio della navigazione aerea » Accordo fra l Italia e l Arabia Saudita per evitare la doppia imposizione sui redditi e sul patrimonio relativi all esercizio della navigazione aerea » Accordo tra il Governo italiano ed il Governo del Commonwealth d Australia per evitare la doppia imposizione sui redditi derivanti dall esercizio del trasporto aereo internazionale » Convenzione fra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica di Colombia per evitare la doppia imposizione sui redditi e sul patrimonio afferenti all esercizio della navigazione marittima ed aerea » Accordo fra il Governo della Repubblica italiana e il Governo dell Impero di Etiopia per evitare la doppia imposizione sui redditi derivanti dall esercizio della navigazione aerea» Accordo tra l Italia ed il Ghana per evitare la doppia imposizione sui redditi derivanti dall esercizio della navigazione marittima ed aerea » Accordo tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica dell Iraq per evitare la doppia imposizione sui redditi delle imprese italiane ed irachene di trasporto aereo e marittimo » Accordo fra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Unione delle Repubbliche socialiste sovietiche per evitare la doppia imposizione fiscale nel settore dell esercizio della navigazione aerea » Accordo fra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo dell Unione delle Repubbliche socialiste sovietiche per evitare la doppia imposizione fiscale nel settore dell esercizio della navigazione marittima » Convenzione fra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica del Venezuela per evitare la doppia imposizione sui redditi derivanti dall esercizio della navigazione marittima » 863 e) Scambio di informazioni 1. Accordo Italia - Austria 21 ottobre Accordo amministrativo tra il Ministero federale delle finanze della Repubblica austriaca e il Ministero delle finanze della Repubblica italiana in conformità alle disposizioni sullo scambio di informazioni della Convenzione intesa ad evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio» Accordo Italia - Brasile 30 ottobre Accordo di cooperazione tecnica fra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica federativa del Brasile...» Accordo Italia - Francia 1 marzo Accordo amministrativo tra il Ministero dell economia, delle finanze e del bilancio della Repubblica francese e il Ministero delle finanze della Repubblica italiana in conformità alle disposizioni sullo scambio di informazioni della Convenzione intesa ad evitare le doppie imposizioni e a regolare certe altre questioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio » Accordo Italia - Stati Uniti d America 31 marzo Accordo tra il Ministero delle finanze della Repubblica italiana e l Internal Revenue Service degli Stati Uniti, per l applicazione delle disposizioni sullo scambio di informazioni previsto dalla Convenzione per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito » Accordo Italia - Stati Uniti d America 1 gennaio Accordo tra il Ministero delle finanze della Repubblica italiana e l Internal Revenue Service degli Stati Uniti per l appli-

8 24 INDICE SOMMARIO cazione delle disposizioni sullo scambio di informazioni previsto dalla Convenzione per evitare le doppie imposizioni e per prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito pag Convenzione doganale Italia - Vaticano 30 giugno 1930 tra lo Stato italiano e lo Stato del Vaticano, entrata in vigore il 1 agosto » 872 f) Altri accordi 1. Convenzione di amicizia e di buon vicinato fra il Regno d Italia e la Repubblica di San Marino » Accordo tra l Italia e la Svizzera relativo alla imposizione dei lavoratori frontalieri ed alla compensazione finanziaria a favore dei comuni italiani di confine » Accordo tra l Italia e gli Stati Uniti concernente la posizione tributaria del personale dipendente della Marina degli Stati Uniti in Italia » 878 Convenzioni e altri accordi commerciali internazionali 1. Trattato MERCOSUR 26 marzo Trattato per la costituzione di un Mercato Comune del Sud tra la Repubblica Argentina, Repubblica del Brasile, Repubblica del Paraguay e la Repubblica orientale dell Uruguay » Accordo NAFTA 12 agosto North American Free Trade Agreement (Accordo internazionale tra Canada, Stati Uniti e Messico) » 890 Risoluzione delle controversie 1. New York convention 10 giugno 1958 on the Recognition and Enforcement of Foreign Arbitral Awards » Accordo di Ginevra 21 aprile European Convention on International Commercial Arbitration » Accordo di Parigi 17 dicembre Agreement relating to application of the European Convention on International Commercial Arbitration » Uncitral 15 dicembre Uncitral Arbitration Rules » UNCITRAL 21 giugno Uncitral Model Law on International Commercial Arbitration (1985) (as adopted by the United Nations Commission on International Trade Law on 21 June 1985 New York) » Nota Uncitral 14 giugno Uncitral notes on organizing arbitral proceedings..» 918 Trust 1. L. 16 ottobre 1989, n Ratifica ed esecuzione della convenzione sulla legge applicabile ai trusts e sul loro riconoscimento, adottata a L Aja il 1 luglio » 931 Obbligazioni contrattuali, conflitti di leggi, competenza giurisdizionale e esecuzione delle decisioni in materia civile e commerciale 1. L. 21 giugno 1971, n Ratifica ed esecuzione della convenzione concernente la competenza giurisdizionale e l esecuzione delle decisioni in materia civile e commerciale e protocollo, firmati a Bruxelles il 27 settembre » L. 18 dicembre 1984, n Ratifica ed esecuzione della convenzione sulla legge applicabile alle obbligazioni contrattuali, con protocollo e due dichiarazioni comuni, adottata a Roma il 19 giugno » Principi Unidroit » Principi EU The principles of european contract law » 966

9 INDICE SOMMARIO 25 Commercio elettronico internazionale 1. Modello Uncitral 16 dicembre Electronic Commerce (1996) with additional article 5 bis as adopted in 1998 and Guide to Enactment pag Comunic. Comm. CE 15 aprile 1997, n Un iniziativa europea in materia di commercio elettronico » Dich. WTO 20 maggio WTO Declaration on Global Electronic Commerce..» Proposta OECD 29 settembre Revision of the commentary on article 12 concerning software payments » Recommendation of the OECD Recommendation of the OECD Council Concerning Guidelines for Consumer Protection in the Context of Electronic Commerce (Organisation for Economic Co-operation and Development) » 1005 PARTE SECONDA FONTI DI DIRITTO FISCALE COMUNITARIO Disciplina generale 1. Trattato 25 marzo Istituzione della Comunità Economica Europea, sottoscritto a Roma, ratificato con L. 14 ottobre 1957, n » 1013 Giurisprudenza » 1081 Fonti in ambito fiscale a) Imposte dirette 1. Dir. CEE 30 aprile 1968, n Direttiva del Consiglio relativa all istituzione di un metodo comune per il calcolo delle aliquote medie previste all articolo 97 del trattato (68/221/CEE) » Dir. CEE 19 dicembre 1977, n Reciproca assistenza fra le autorità competenti degli Stati Membri nel settore delle imposte dirette (77/799/CEE) » Dir. CEE 23 luglio 1990, n Direttiva del Consiglio relativa al regime fiscale comune da applicare alle fusioni, alle scissioni, ai conferimenti d attivo ed agli scambi d azioni concernenti società di Stati membri diversi (90/434/CEE) » 1096 Giurisprudenza » Dir. CEE 23 luglio 1990, n Direttiva del Consiglio concernente il regime fiscale comune applicabile alle società madri e figlie di Stati membri diversi (90/435/CEE)..» 1107 Giurisprudenza » L. 22 marzo 1993, n. 99. Ratifica ed esecuzione della Convenzione relativa all eliminazione delle doppie imposizioni in caso di rettifica degli utili di imprese associate, con atto finale e dichiarazioni, fatta a Bruxelles il 23 luglio » Racc. CE 21 dicembre 1993, n. 79. Raccomandazione della Commissione relativa alla tassazione di taluni redditi percepiti in uno Stato membro da soggetti residenti in un altro Stato membro (94/79/CE) » Racc. CE 25 maggio 1994, n Tassazione delle piccole e medie imprese (Testo rilevante ai fini del SEE) (94/390/CE) » Racc. CE 7 dicembre 1994, n Successione nelle piccole e medie imprese (94/1069/CE) » Concl. 1 dicembre Conclusioni del Consiglio ECOFIN in materia di politica fiscale» Concl. 9 marzo Conclusioni del Consiglio riguardanti l istituzione del gruppo «Codice di condotta» (tassazione delle imprese) » L. 15 novembre 2000, n Ratifica ed esecuzione dell Accordo tra la Comunità europea ed i suoi Stati membri, da una parte, e la Confederazione svizzera, dall altra, sulla libera circolazione delle persone, con allegati, atto finale e dichiarazioni, fatto a Lussemburgo il 21 giugno » 1142

10 26 INDICE SOMMARIO b) Imposte indirette 1. Dir. CEE 28 maggio 1969, n Direttiva del Consiglio relativa all armonizzazione delle disposizioni legislative, regolamentari e amministrative riguardanti la franchigia dalle imposte sulla cifra d affari e dalle altre imposizioni indirette interne riscosse all importazione nel traffico internazionale di viaggiatori (69/169/CEE) pag Dir. CEE 17 luglio 1969, n Direttiva del Consiglio concernente le imposte indirette sulla raccolta di capitali (69/335/CEE) » 1147 Giurisprudenza » Racc. CEE 5 dicembre 1975, n. 2. Raccomandazione della Commissione relativa alla tassazione dei vini (76/2/CEE) » Dir. CEE 19 dicembre 1978, n Direttiva del Consiglio relativa alle franchigie fiscali applicabili all importazione di merci oggetto di piccole spedizioni a carattere non commerciale provenienti dai Paesi terzi (78/1035/CEE) » Dir. CEE 28 marzo 1983, n Direttiva del Consiglio relativa alle franchigie fiscali applicabili all interno della Comunità in materia d importazione temporanea di taluni mezzi di trasporto (83/182/CEE) » Dir. CEE 28 marzo 1983, n Direttiva del Consiglio relativa alle franchigie fiscali applicabili alle importazioni definitive di beni personali di privati provenienti da uno Stato membro (83/183/CEE) » Dir. CE 14 febbraio 1994, n. 4. Direttiva del Consiglio che modifica le direttive 69/169/CEE e 77/388/CEE e aumenta il livello delle franchigie per i viaggiatori provenienti da paesi terzi e dei limiti per gli acquisti in franchigia effettuati da viaggiatori intracomunitari (94/4/CE) » Ris. 6 dicembre Risoluzione del Consiglio sulla tutela giuridica degli interessi finanziari delle Comunità » Reg. CE 13 dicembre 1995, n Tasse da pagare all Ufficio per l armonizzazione nel mercato interno. (Marchi, disegni e modelli) (2869/95/CE) » Dec. CE 30 marzo 1998, n Decisione del Parlamento europeo e del Consiglio recante adozione di un programma d azione comunitario inteso a migliorare i sistemi di imposizione indiretta nel mercato interno (Programma Fiscalis) (888/98/CE) » Dec. CE 2 luglio 1998, n Decisione della Commissione che stabilisce alcune disposizioni d applicazione della decisione n. 888/98/CE del Parlamento europeo e del Consiglio, recante adozione di un programma d azione comunitario inteso a migliorare i sistemi di imposizione indiretta nel mercato interno (programma Fiscalis) (98/467/CE).....» Dec. CE 20 marzo 2000, n Decisione del Consiglio che autorizza il Regno dei Paesi Bassi ad applicare una misura di deroga all articolo 11 della sesta direttiva (77/388/CEE) in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra di affari (256/00/CE) » 1229 c) Iva e cifra d affari 1. Dir. CEE 11 aprile 1967, n Prima direttiva del Consiglio in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra d affari (67/227/CEE) » Dir. CEE 30 aprile 1968, n Direttiva del Consiglio relativa all istituzione di un metodo comune per il calcolo delle aliquote medie previste all articolo 97 del trattato (68/221/CEE) » Dir. CEE 9 dicembre 1969, n Terza direttiva del Consiglio in materia d armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra d affari - Introduzione dell imposta sul valore aggiunto negli Stati membri (69/463/CEE)......» Ris. 9 dicembre Risoluzione del Consiglio » Dir. CEE 20 dicembre 1971, n Quarta direttiva del Consiglio in materia d armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra d affari. Introduzione dell imposta sul valore aggiunto in Italia (71/401/CEE) » 1232

11 INDICE SOMMARIO Dir. CEE 4 luglio 1972, n Quinta direttiva del Consiglio in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra d affari. Introduzione dell imposta sul valore aggiunto in Italia (72/250/CEE) pag Racc. CEE 17 luglio 1974, n Agli Stati membri, ad eccezione della Repubblica italiana, affinché prendano provvedimenti particolari relativamente all Iva applicabile alla vendita di carne bovina ai consumatori (74/390/CEE) » Dir. CEE 17 maggio 1977, n Sesta direttiva del Consiglio in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra di affari. Sistema comune di imposta sul valore aggiunto: base imponibile uniforme (77/388/CEE)...» 1233 Giurisprudenza » Dir. CEE 19 dicembre 1978, n Terza direttiva del Consiglio relativa all armonizzazione delle disposizioni legislative, regolamentari ed amministrative riguardanti il regime delle imposte sulla cifra di affari e delle altre imposizioni indirette interne applicabili al traffico internazionale di viaggiatori (78/1032/CEE) » Dir. CEE 6 dicembre 1979, n Ottava direttiva del Consiglio in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra di affari. Modalità per il rimborso dell imposta sul valore aggiunto ai soggetti passivi non residenti all interno del Paese (79/1072/CEE) » 1479 Giurisprudenza » Comunic. Comm. 20 maggio Programma di semplificazione delle procedure e formalità amministrative applicabile ai fini della riscossione dell imposta sul valore aggiunto negli scambi intracomunitari » Dir. CEE 19 dicembre 1983, n Quindicesima direttiva del Consiglio in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra d affari. Proroga del termine per la messa in applicazione del Sistema comune di imposta sul valore aggiunto da parte della Repubblica ellenica (83/648/CEE) » Dir. CEE 16 giugno 1986, n Ventunesima direttiva in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati Membri relative alle imposte sulla cifra d affari. Proroga del termine per l attuazione del sistema comune di imposta sul valore aggiunto da parte della Repubblica ellenica (86/247/CEE) » Dir. CEE 17 novembre 1986, n Tredicesima direttiva del Consiglio in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra di affari. Modalità di rimborso dell imposta sul valore aggiunto ai soggetti passivi non residenti nel territorio della Comunità (86/560/CEE) » Reg. CEE 27 gennaio 1992, n Cooperazione amministrativa nel settore delle imposte indirette (218/92/CEE) » Dec. CEE 21 dicembre 1992, n Decisione del Consiglio che autorizza la Repubblica italiana ad introdurre una misura particolare ai sensi dell articolo 22, paragrafo 12, lettera b) della direttiva 77/388/CEE (92/618/CEE) (Gazzetta Ufficiale C.E. n. 408 del 31 dicembre 1992) » Rel. spec. 20 novembre 1998, n. 9. Tutela degli interessi finanziari dell Unione europea in materia di Iva sugli scambi intracomunitari, corredata delle risposte della Commissione (Presentata in virtù dell articolo 188 C, paragrafo 4, secondo comma, del trattato CE) » Dec. CE 18 gennaio 1999, n. 80. Decisione del Consiglio che autorizza la Repubblica italiana ad applicare un provvedimento di deroga agli articoli 2 e 10 della sesta direttiva (77/388/CEE) in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra d affari (99/80/CE) » Dec. CE/Euratom 8 settembre 1999, n Decisione della Commissione relativa al trattamento dei rimborsi dell IVA ad unità non imponibili e ad unità imponibili per le loro attività esenti allo scopo di applicare la direttiva 89/130/CEE/Euratom del Consiglio relativa all armonizzazione della fissazione del prodotto nazionale lordo ai prezzi di mercato (99/622/CE/Euratom) » Dec. CE 28 febbraio 2000, n Decisione del Consiglio che autorizza gli Stati membri ad applicare un aliquota IVA ridotta su taluni servizi ad alta intensità di lavoro secondo la procedura di cui all articolo 28, paragrafo 6, della direttiva 77/388/CEE (00/185/CE)» 1521

12 28 INDICE SOMMARIO d) Accise 1. Dir. CEE 25 febbraio 1992, n. 12. Direttiva del Consiglio relativa al regime generale, alla detenzione, alla circolazione ed ai controlli dei prodotti soggetti ad accisa (92/12/CEE) pag Giurisprudenza » Reg. CEE 11 settembre 1992, n Documento amministrativo d accompagnamento per i prodotti soggetti ad accisa che circolano in regime sospensivo (2719/92/CEE)..» Dir. CEE 19 ottobre 1992, n. 79. Direttiva del Consiglio relativa al ravvicinamento delle imposte sulle sigarette (92/79/CEE) » Dir. CEE 19 ottobre 1992, n. 80. Direttiva del Consiglio relativa al ravvicinamento delle imposte sui tabacchi lavorati diversi dalle sigarette (92/80/CEE) » 1566 Giurisprudenza » Dir. CEE 19 ottobre 1992, n. 81. Direttiva del Consiglio relativa all armonizzazione delle strutture delle accise sugli oli minerali (92/81/CEE) » Dir. CEE 19 ottobre 1992, n. 82. Direttiva del Consiglio relativa al ravvicinamento delle aliquote di accisa sugli oli minerali (92/82/CEE) » Dir. CEE 19 ottobre 1992, n. 83. Direttiva del Consiglio relativa all armonizzazione delle strutture delle accise sull alcole e sulle bevande alcoliche (92/83/CEE) » 1576 Giurisprudenza » Dir. CEE 19 ottobre 1992, n. 84. Direttiva del Consiglio relativa al ravvicinamento delle aliquote di accisa sull alcole e sulle bevande alcoliche (92/84/CEE) » Reg. CEE 17 dicembre 1992, n Documento di accompagnamento semplificato per la circolazione intracomunitaria dei prodotti soggetti ad accisa e immessi in consumo nello Stato membro di partenza (3649/92/CEE) » Dir. CE 27 novembre 1995, n. 59. Direttiva del Consiglio relativa alle imposte diverse dall imposta sul volume d affari che gravano sul consumo dei tabacchi lavorati (95/59/CE) » 1599 Giurisprudenza » Dir. CE 27 novembre 1995, n. 60. Direttiva del Consiglio sulla marcatura fiscale dei gasoli e del petrolio lampante (95/60/CE) » Reg. CE 10 gennaio 1996, n. 31. Certificato di esenzione dalle accise (31/96/CE)...» Dec. CE 17 dicembre 1999, n Decisione del Consiglio che autorizza gli Stati membri a continuare ad applicare a determinati oli minerali utilizzati per fini specifici le già esistenti riduzioni delle aliquote d accisa o esenzioni dall accisa, secondo la procedura di cui alla direttiva 92/81/CEE (99/880/CE) » 1611 e) Cooperazione fiscale, lotta contro la frode e l evasione fiscale 1. Ris. 10 febbraio Risoluzione del Consiglio relativa alle misure che la Comunità dovrà adottare per combattere la frode e l evasione fiscale sul piano internazionale..» Dir. CEE 10 giugno 1991, n Direttiva del Consiglio relativa alla prevenzione dell uso del sistema finanziario a scopo di riciclaggio dei proventi di attività illecite (91/308/CEE)» 1616 Giurisprudenza » Concl. 11 luglio 1994 Conclusioni del Consiglio riguardanti la lotta contro le frodi..» Reg. CE/Euratom 18 dicembre 1995, n Regolamento del Consiglio relativo alla tutela degli interessi finanziari delle Comunità (2988/95/CE/Euratom) » Reg. CE/Euratom 11 novembre 1996, n Regolamento del Consiglio relativo ai controlli e alle verifiche sul posto effettuati dalla Commissione ai fini della tutela degli interessi finanziari delle Comunità europee contro le frodi e altre irregolarità (2185/96/CE/Euratom) » Dec. CE/CECA/Euratom 28 aprile 1999, n Decisione della Commissione che istituisce l Ufficio europeo per la lotta antifrode (OLAF) (99/352/CE/CECA/Euratom)..» Acc. 25 maggio 1999, n Accordo interistituzionale tra il Parlamento Europeo, il Consiglio dell Unione Europea e la Commissione delle Comunità europee relativo alle indagini interne svolte dall Ufficio europeo per la lotta antifrode (OLAF)......» Dec. CE/Euratom 25 maggio 1999, n Decisione del Consiglio riguardante le condizioni e le modalità delle indagini interne in materia di lotta contro le frodi, la corruzione

13 INDICE SOMMARIO 29 e ogni altra attività illecita lesiva degli interessi finanziari delle Comunità (99/394/CE/Euratom) pag Reg. CE 25 maggio 1999, n Regolamento del Parlamento europeo e del Consiglio relativo alle indagini svolte dall Ufficio per la lotta antifrode (OLAF) (1073/99/CE).» Reg. Euratom 25 maggio 1999, n Regolamento del Consiglio relativo alle indagini svolte dall Ufficio per la lotta antifrode (OLAF) (1074/99/Euratom) » Dec. CE/CECA/Euratom 2 giugno 1999, n Decisione della Commissione riguardante le condizioni e le modalità delle indagini interne in materia di lotta contro le frodi, la corruzione e ogni altra attività illecita lesiva degli interessi finanziari della Comunità (99/396/CE/CECA/Euratom) » 1652 Dogane a) Disciplina generale 1. Convenzione per la mutua assistenza doganale tra i Paesi membri della Comunità economica europea con protocollo addizionale, firmati a Roma il 7 settembre » Reg. CEE 12 ottobre 1992, n Regolamento del Consiglio che istituisce il codice doganale comunitario (2913/92/CEE) » Reg. CEE 2 luglio 1993, n Regolamento della Commissione che fissa talune disposizioni d applicazione del regolamento (CEE) n. 2913/92 del Consiglio che istituisce il codice doganale comunitario (2454/93/CEE) » 1705 b) Dogana esterna 1. Conv. Kyoto Convenzione internazionale per la semplificazione e l armonizzazione dei regimi doganali » Acc. Gatt. 12 aprile Accordi multilaterali derivanti dai negoziati commerciali degli anni 1973/1979 (GATT) - Accordo relativo all attuazione dell articolo VII dell accordo generale sulle tariffe doganali e il commercio » Prot. Gatt. 1 novembre Protocollo dell accordo relativo all attuazione dell articolo VII dell accordo generale sulle tariffe doganali e il commercio » Conv. 21 ottobre Convenzione internazionale sull armonizzazione dei controlli delle merci alle frontiere » Lettere CEE - CH Scambio di lettere tra la Comunità economica europea e la Confederazione svizzera, che instaura una collaborazione diretta tra i servizi di repressione delle frodi degli Stati membri della Comunità e i servizi competenti svizzeri » Conv. 14 giugno Convenzione internazionale sul sistema armonizzato di designazione e di codificazione delle merci » Conv. d Instambul 26 giugno Convenzione relativa all ammissione temporanea (Convenzione d Istambul) » Acc. 9 giugno Accordo in forma di scambio di lettere tra la Comunità europea e la Confederazione elvetica che aggiunge all accordo fra la Comunità economica europea e la Confederazione elvetica un protocollo supplementare relativo all assistenza amministrativa reciproca in materia doganale. Dichiarazione comune » Acc. coop CEE - USA. Accordo di cooperazione e reciproca assistenza nel settore doganale tra la Comunità europea e gli Stati Uniti d America » Acc. 4 dicembre Accordo di cooperazione e di reciproca assistenza in materia doganale tra la Comunità europea e il Canada » Acc. 13 maggio Accordo di cooperazione e di assistenza amministrativa reciproca in materia doganale tra la Comunità europea e Hong Kong (Cina) » 1995 Gruppo di interesse economico 1. Reg. CEE 25 luglio 1985, n Istituzione di un Gruppo Europeo di Interesse Economico (GEIE) (2137/85/CEE) » 2001

14 30 INDICE SOMMARIO 2. D.L.vo 23 luglio 1991, n Norme per l applicazione del regolamento n. 85/2137/CEE relativo all istituzione di un Gruppo europeo di interesse economico - GEIE, ai sensi dell art. 17 della L. 29 dicembre 1990, n pag Relazione al D.L.vo n. 240/1991. Sull istituzione del Gruppo Europeo di Interesse economico (GEIE); predisposta dal Ministero di grazia e giustizia, viene riportata la parte che illustra le novità dell articolato » 2008 Interessi finanziari dell UE 1. L. 29 settembre 2000, n Ratifica ed esecuzione dei seguenti Atti internazionali elaborati in base all articolo K. 3 del Trattato sull Unione europea: Convenzione sulla tutela degli interessi finanziari delle Comunità europee, fatta a Bruxelles il 26 luglio 1995, del suo primo Protocollo fatto a Dublino il 27 settembre 1996, del Protocollo concernente l interpretazione in via pregiudiziale, da parte della Corte di Giustizia delle Comunità europee, di detta Convenzione, con annessa dichiarazione, fatto a Bruxelles il 29 novembre 1996, nonché della Convenzione relativa alla lotta contro la corruzione nella quale sono coinvolti funzionari delle Comunità europee o degli Stati membri dell Unione europea, fatta a Bruxelles il 26 maggio 1997 e della Convenzione OCSE sulla lotta alla corruzione di pubblici ufficiali stranieri nelle operazioni economiche internazionali, con annesso, fatta a Parigi il 17 dicembre Delega al Governo per la disciplina della responsabilità amministrativa delle persone giuridiche e degli enti privi di personalità giuridica » Conv. 26 luglio Convenzione elaborata in base all articolo K.3 del trattato sull Unione europea relativa alla tutela degli interessi finanziari delle Comunità europee» 2028 Costituzione della Repubblica italiana PARTE TERZA FONTI DI DIRITTO TRIBUTARIO NAZIONALE 1. Delib.ne Assemblea Costituente 22 dicembre Costituzione della Repubblica Italiana » 2037 Statuto del contribuente 1. L. 27 luglio 2000, n Disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente» 2057 Imposte dirette 1. D.P.R. 22 dicembre 1986, n Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi» 2063 Ris. 29 gennaio 1979, n. 12/510. Stabile organizzazione all estero di un istituto di credito italiano - interessi corrisposti da una società residente » 2159 Circ. Min. Fin. 22 settembre 1980, n. 32/9/2267. Prezzo di trasferimento nella determinazione dei redditi di imprese assoggettate a controllo estero » 2160 Ris. Min. Fin. 1 agosto 1981, n. 9/1534. Utili percepiti da società estere. Dividendi distribuiti da società collegate estere. Rilevanza ai fini del rapporto proporzionale. Sussiste» 2176 Circ. Min. Fin. 12 dicembre 1981, n. 42/12/1587. Credito d imposta. Criteri di determinazione. Ipotesi di condizioni di reciprocità e di non reciprocità con lo Stato estero...» 2177 Circ. Min. Fin. 4 novembre 1982, n. 44. I soggetti non residenti, che esercitano l attività di navigazione marittima ed aerea in traffico internazionale mediante stabili organizzazioni operanti in Italia, debbono osservare le norme contabili vigenti in Italia e presentare la dichiarazione annuale dei redditi anche se sussistono previsioni pattizie di non imponibilità dei redditi dichiarati » 2186 Circ. Min. Fin. 27 febbraio 1984, n.7/8/1432. Retribuzioni accessorie. Provvidenze di studio ai figli dei dipendenti. Previsione nel CCNL o in disposizioni amministrative. Natura retributiva. Sussiste » 2187

15 INDICE SOMMARIO 31 Circ. Min. Fin. 4 ottobre 1984, n. 33/12/1154. Utili distribuiti da società collegate non residenti. Facoltà, per la società beneficiaria, di scegliere tra il regime interno e quello previsto dalle Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni. Sussiste... pag Circ. Min. Fin. 30 settembre 1989, n. 9/12/020. Documentazione necessaria per l applicabilità del trattamento esonerativo previsto da Convenzioni internazionali. Residenti italiani beneficiari di redditi «esteri» » 2192 Ris. Min. Fin. 30 novembre 1989, n. 2/2642. Detassazione in Italia di trattamenti pensionistici di soggetti residenti all estero » 2192 Circ. Min. Fin. 11 aprile 1991, n. 12. Ritenuta sugli interessi dei titoli pubblici. Rimborso delle ritenute alla fonte a favore di organismi internazionali esenti da imposte o di soggetti residenti in paesi legati al nostro da convenzioni contro le doppie imposizioni sui redditi» 2193 Ris. Min. Fin. 11 agosto 1994, n. III/5/225. Attività occasionali » 2196 Circ. Min. Fin. 17 agosto 1996, n. 201/E/VII/14/1649. Trattamento fiscale delle retribuzioni per lavoro dipendente » 2197 Circ. Min. Fin. 2 dicembre 1997, n Si illustrano i principi generali a cui uniformarsi al fine di verificare l effettiva residenza fiscale in Italia, indipendentemente dalle risultanze anagrafiche, al fine di contrastare fenomeni evasivi legati a casi di fittizia emigrazione all estero di persone fisiche residenti » 2198 Circ. Min. Fin. 6 marzo 1998, n. 76/E/1998/ Incentivi alla capitalizzazione delle imprese » 2201 Delibera Secit 3 maggio 1999, n. 40/99. Elusione fiscale. Indagine conoscitiva sugli effetti delle norme introdotte dall art. 7 del D.L. 323/ » 2214 Circ. Min. Fin. 24 giugno 1999, n. 140/E121050/99. Persone fisiche residenti in Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato. Art. 10 della L. 23 dicembre 1998, n. 448» 2225 Circ. Min. Fin. 16 novembre 2000, n Collegato fiscale alla legge finanziaria Primi chiarimenti » 2228 Giurisprudenza » D.L. 28 giugno 1990, n Rilevazione a fini fiscali di taluni trasferimenti da e per l estero di denaro, titoli e valori, convertito, con modificazioni, nella L. 4 agosto 1990, n » D.M. 8 agosto Criteri per la documentazione di trasferimenti all estero da parte di non residenti di denaro, titoli o valori » L. 30 dicembre 1991, n Disposizioni per ampliare le basi imponibili, per razionalizzare, facilitare e potenziare l attività di accertamento; disposizioni per la rivalutazione obbligatoria dei beni immobili delle imprese, nonché per riformare il contenzioso e per la definizione agevolata dei rapporti tributari pendenti; delega al Presidente della Repubblica per la concessione di amnistia per reati tributari; istituzioni dei Centri di assistenza fiscale e del conto fiscale » D.M. 24 aprile Individuazione degli Stati e dei territori non appartenenti alla Comunità economica europea aventi un regime fiscale privilegiato » L. 23 dicembre 1994, n Misure di razionalizzazione della finanza pubblica...» D.L.vo 1 aprile 1996, n Modificazioni al regime fiscale degli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati » D.M. 4 settembre Elenco degli Stati con i quali è attuabile lo scambio di informazioni ai sensi delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni sul reddito in vigore con la Repubblica italiana » D.M. 25 marzo Integrazione al decreto ministeriale 4 settembre 1996 contenente l elenco degli Stati con i quali è attuabile lo scambio di informazioni ai sensi delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni sul reddito in vigore con la Repubblica italiana» D.M. 16 dicembre Modificazione al decreto ministeriale 4 settembre 1996, integrato dal successivo decreto 25 marzo 1998, contenente l elenco degli Stati con i quali è attuabile lo scambio di informazioni ai sensi delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni sul reddito in vigore con la Repubblica italiana » D.M. 4 maggio Individuazione di Stati e territori aventi un regime fiscale privilegiato » D.M. 17 giugno Modificazione al decreto ministeriale 4 settembre 1996, integrato dai successivi decreti del 25 marzo 1998 e del 16 dicembre 1998, contenente l elenco degli

16 32 INDICE SOMMARIO Stati con i quali è attuabile lo scambio di informazioni ai sensi delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni sul reddito in vigore con la Repubblica italiana.... pag D.M. 20 dicembre Modifica del decreto 4 settembre 1996, integrato dai successivi decreti del 25 marzo 1998, del 16 dicembre 1998 e del 17 giugno 1999, contenente l elenco degli Stati con i quali è attuabile lo scambio di informazioni ai sensi delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni sul reddito in vigore con la Repubblica italiana....» D.M. 14 giugno Esenzione fiscale dell attività svolta in Italia dalla filiazione del Council on International Educational Exchange di New York » D.M. 5 ottobre Modifica al decreto 4 settembre 1996, integrato dai successivi decreti del 25 marzo 1998, del 16 dicembre 1998, del 17 giugno 1999 e del 20 dicembre 1999, contenente l elenco degli Stati con i quali è attuabile lo scambio di informazioni ai sensi delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni sul reddito in vigore con la Repubblica italiana » D.M. 23 gennaio Indeducibilità delle spese e degli altri componenti negativi derivanti da operazioni intercorse con imprese domiciliate in Stati o territori aventi regime fiscale privilegiato » 2260 Imposta sul valore aggiunto 1. D.P.R. 26 ottobre 1972, n Istituzione e disciplina dell imposta sul valore aggiunto» 2263 Ris. Min. Fin. 7 maggio 1973, n Ministero della difesa » 2352 Ris. Min. Fin. 8 agosto 1974, n. 4/2757. Convenzioni internazionali » 2352 Ris. Min. Fin. 12 febbraio 1977, n Lavorazioni di beni di provenienza estera eseguite per conto di soggetti residenti all estero » 2352 Circ. Min. Fin. 23 marzo 1978, n Autofatture per prestazioni effettuate all estero da soggetti residenti all estero » 2352 Ris. Min. Fin. 15 novembre 1979, n Studi e consulenze resi a non residenti.» 2353 Ris. Min. Fin. 24 febbraio 1982, n Lavorazioni di beni di provenienza estera eseguite per conto di soggetti residenti all estero » 2353 Ris. Min. Fin. 21 luglio 1987, n Richiesta di rimborso in caso di trasferimento di residenza all estero » 2353 Circ. Min. Fin. 6 luglio 1995, n. 185/E/VII-15/437. Rappresentanze diplomatiche e consolari » 2353 Ris. Min. Fin. 15 novembre 1996, n. 249/E/VII-XV-145. Acquisti effettuati da agenti diplomatici » 2354 Circ. 13 marzo 1997, n. 76/D/V-SD-867. Rappresentanze diplomatiche e consolari. Certificato di esenzione dall IVA e dalle accise » D.M. 13 dicembre Norme in materia d imposta sul valore aggiunto relative ai versamenti e alle dichiarazioni delle società controllate » D.M. 20 maggio Norme di attuazione delle disposizioni di cui all art. 38 ter del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, concernente le modalità di esecuzione dei rimborsi dell imposta sul valore aggiunto a soggetti non residenti » D.M. 21 ottobre Approvazione dei modelli degli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari di beni » D.M. 31 dicembre Modalità e condizioni per l applicazione del beneficio della non imponibilità all IVA delle cessioni di beni a viaggiatori diretti in altro Stato membro, effettuate nei punti vendita siti nell ambito di porti, aeroporti, ovvero a bordo di navi e aeromobili durante i trasporti intracomunitari di viaggiatori » D.M. 19 gennaio Modalità e termini per la liquidazione e il versamento dell IVA relativa agli acquisti intracomunitari di mezzi di trasporto nuovi nonché per le cessioni intracomunitarie degli stessi beni, anche agli effetti del rimborso dell imposta....» D.M. 28 gennaio Conferma, da parte degli uffici IVA, della validità del numero di identificazione dei soggetti d imposta residenti in altro Stato membro della Comunità economica europea » 2363

17 INDICE SOMMARIO D.M. 16 febbraio Approvazione dei modelli di dichiarazione mensile relativa agli acquisti intracomunitari effettuati dai soggetti di cui all art. 4, quarto comma, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, non soggetti passivi d imposta, nonché dai produttori agricoli di cui all art. 34, terzo comma, dello stesso decreto (Mod. IVA INTRA 12) e di dichiarazione per i singoli acquisti intracomunitari (Mod. IVA INTRA 13)... pag D.L. 30 agosto 1993, n Armonizzazione delle disposizioni in materia di imposte sugli oli minerali, sull alcole, sulle bevande alcoliche, sui tabacchi lavorati e in materia di IVA con quelle recate da direttive CEE e modificazioni conseguenti a detta armonizzazione, nonché disposizioni concernenti la disciplina dei centri autorizzati di assistenza fiscale, le procedure dei rimborsi di imposta, l esclusione dall ILOR dei redditi di impresa fino all ammontare corrispondente al contributo diretto lavorativo, l istituzione per il 1993 di un imposta erariale straordinaria su taluni beni ed altre disposizioni tributarie, convertito, con modificazioni, nella L. 29 ottobre 1993, n » L. 18 febbraio 1997, n. 28. Norme di recepimento della direttiva 95/7/CE, concernente semplificazioni in materia d imposta sul valore aggiunto sui traffici internazionali, e di adeguamento della disciplina dell imposta di bollo relativa ai contratti bancari e finanziari » 2379 Accertamento 1. D.P.R. 29 settembre 1973, n Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi » D.M. 19 giugno 1998, n Regolamento recante norme da osservare per la compilazione e l inoltro al direttore regionale delle entrate, competente per territorio, delle istanze tese ad ottenere la disapplicazione delle disposizioni normative di natura antielusiva, da adottare ai sensi dell articolo 7, comma 1, del decreto legislativo 8 ottobre 1997, n. 358» 2392 Norme di diritto internazionale privato 1. L. 31 maggio 1995, n Riforma del sistema italiano di diritto internazionale privato» 2393 Indice cronologico » 2403