Categoria di secondo EStG. Base di calcolo dell imposta liberatoria art Convenzione

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1 Allegato 10 Tabella delle concordanze Austria Riga n. 1 Eventi derivanti da azioni 1.1 Dividendi (compresi dividendi di liquidazione e in natura) reddito 1.2 Azioni gratuite ; esenzione 3 (1) Z 29 (separazione delle spese di acquisizione delle vecchie partecipazioni); in caso di imposizione a posteriori dei dividendi 1.3 Dividendi in azioni ; esenzione 3 (1) Z 29 (separazione delle spese di acquisizione delle vecchie partecipazioni); in caso di imposizione a posteriori dei dividendi 1.4 Riduzione di capitale / Riduzione del valore nominale / Rimborso la Convenzione la Convenzione Base di calcolo dell imposta liberatoria art ZBStA 2 Base di calcolo l AFisR Dividendi 27 (2) Z 1 let. a Dividendi Art. 24 Importo lordo Rimborso degli apporti o utili (aumento di valore realizzato) Imposizione a posteriori in caso di riduzione di capitale entro 10 anni 32 Z 3;in caso di imposizione a posteriori 27 (2) Z 1 let. a Imposizione a posteriori in caso di riduzione di capitale entro 10 anni 32 Z 3;in caso di imposizione a posteriori 27 (2) Z 1 let. a 4 Z 12 in comb. disp. con norme concernenti il rimborso dei depositi (Einlagenrückzahlungserlass, EviK) 27 (3) presso le società di capitali austriache ed estere presso le società di capitali austriache ed estere o utile Art. 24 Art. 24 o art. 26 Differenza tra situazione EviK e maggiore esborso; in ogni caso differenza tra valore contabile e maggiore esborso Imposta preventiva 1 Sono fatti salvi eventuali oneri preliminari (per tutte le operazioni e categorie di reddito). 2 Accordo del 26 ottobre 2004 tra la Confederazione Svizzera e la Comunità europea che stabilisce misure equivalenti a quelle definite nella Direttiva del Consiglio 2003/48/CE in materia di tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di interessi. 1

2 1.5 Split di azioni Spinoff / Separazione Divisione Splitoff Utile da 1.9 Fusione Reddito risultante da un diritto di godimento (partecipazione al ricavo di liquidazione, diritto di godimento della sostanza) 1.11 Pagamenti di sostituzione / «manufactured dividends» o utile Utile o utile Utile Ripartizione delle spese di acquisizione in funzione del rapporto di splitting Ripartizione delle spese di acquisizione in funzione del rapporto del valore venale (rapporto di divisione del diritto commerciale); i pagamenti in contanti aumentano / diminuiscono le In caso di lità fiscale ripartizione delle spese di acquisizione in funzione del rapporto del valore venale (rapporto di divisione del diritto commerciale); i pagamenti in contanti aumentano / diminuiscono le Differenza tra valore venale e Ripartizione delle spese di acquisizione in funzione del rapporto di splitting In caso di lità fiscale o o o trasferimento delle spese di utile zione contanti aumentano / diminui utile da aliena art. 26 acquisizione; i pagamenti in scono le Dividendi 27 (2) let. c Dividendi Art. 24 Importo lordo Se liquidazione in contanti per dividendi = dividendi 27 (2) Z 1 let. a in comb. disp. con 27 (5) Z 4 Dividendi Art. 24 Importo lordo 3 Senza aumento del valore nominale a titolo gratuito. 4 Ai fini della ritenuta di imposta da considerare fiscalmente (Ordinanza concernente le misure di capitale). 5 Ai fini della ritenuta di imposta da considerare fiscalmente (Ordinanza concernente le misure di capitale). 6 Ai fini della ritenuta di imposta da considerare fiscalmente (Ordinanza concernente le misure di capitale). 2

3 1.12 Prestito di valori mobiliari «securities lending» / Commissioni di prestito 27 (2) Z 2 in 27 (5) Z 4 Art. 25 Importo lordo 1.13 Pagamenti a titolo di risarcimento danni (speciali compensi o vantaggi) 27 (2) Z 2 in 27 (5) Z 1 Dividendi Importo lordo 1.14 Vendita: utile / perdita Utile da / Perdita da 1.15 Vendite allo scoperto 1.16 Alienazione di diritti di opzione 1.17 Altro evento che non rientra in una delle precedenti fattispecie Utile da 27 (3) Utile Utile 27 (3) Utile Dividendi Utile (senza spese accessorie di acquisizione, senza oneri) il prezzo medio ponderato per movimento A seconda dell atto di realizzazione, 27a (3) Z 3 Importo lordo ( = 0) 3

4 Riga n. 2 Eventi derivanti da obbligazioni 2.1 Aggio di rimborso (rimborso sopra la pari) 2.2 conversione (obbligazione contro azione) Esercizio della conversione reddito Utile da I pagamenti in contanti superiori al 10% dell importo nominale complessivo sono redditi da concessione di capitale; fiscalmente ( 7 Ordinanza concernente le misure di capitale) la Convenzione 27 (3) Utile 27 (2) Z 2 la Convenzione Base di calcolo dell imposta liberatoria art. 22 In caso di ammortamento: delta importo di ammortamento meno le spese di acquisizione (senza spese accessorie di acquisizione, senza oneri) Ripartizione delle spese di acquisizione tra le azioni ricevute; i pagamenti in contanti aumentano / diminuiscono le AFisR Base di calcolo l AFisR Calcolato pro rata temporis in funzione del periodo di detenzione (in caso di ) Calcolato pro rata temporis in funzione degli interessi correnti e del periodo di detenzione (in caso di conversione) 2.3 Cedole 27 (2) Z 2 Importo lordo maturati pro rata temporis in funzione della durata di detenzione (al momento del pagamento) 2.4 Pagamenti di sostituzione / «manufactured coupons» 2.5 Prestito di valori mobiliari «securities lending» / Commissioni di prestito Se liquidazione in contanti per interessi = interessi 27 (2) Z 2 in 27 (5) Z 4 27 (2) Z 2 in 27 (5) Z 4 Imposta preventiva Alla scadenza (rimborso) In funzione degli interessi intercalari alla scadenza (conversione) Alla scadenza Art. 25 Importo lordo Importo lordo Alla scadenza / Al momento del pagamento Art. 25 Importo lordo 2.6 Pagamenti a titolo di risarcimento danni (speciali compensi o vantaggi) 27 (2) Z 2 in 27 (5) Z 1 Importo lordo 4

5 2.7 repo 27 (2) Z 2 in 27 (5) Z correnti (rateo di interessi) 2.9 Reddito risultante da un diritto di godimento (partecipazione al ricavo di liquidazione, diritto di godimento simile alle obbligazioni) 2.10 Vendita: utile / perdita 2.11 Altro evento che non rientra in una delle precedenti fattispecie Art. 25 Reddito lordo Reddito lordo Parte 27 (3) correnti e interessi si interca Interes dell utile da Utile spese accessorie di acquisi intercalari lari; (senza zione, senza oneri) il calcolati pro movimento funzione del correnti prezzo medio ponderato per rata temporis in interessi periodo di detenzione 27 (2) Z 2 Importo lordo Importo lordo Utile da / Perdita da 27 (3) Utile Dividendi Utile (senza spese accessorie di acquisizione, senza oneri) il prezzo medio ponderato per movimento 5

6 Riga n. 3 Eventi derivanti da operazioni a termine 3.1 Esercizio dell opzione / Warrants (liquidazione in contanti) (conguaglio della differenza) 3.2 Swaps 3.3 Forwards 3.4 Futures 3.5 Pagamenti a titolo di risarcimento danni 3.6 Premi pagati dal venditore dell opzione (compenso per la concessione del diritto di opzione) 3.7 Altro evento che non rientra in una delle precedenti fattispecie (premi pagati dal venditore dell opzione) la Convenzione Z 1 Utile Utile Utile Utile Utile la Convenzione Base di calcolo dell imposta liberatoria art. 22 Destinatario conguaglio della differenza: delta conguaglio della differenza e (premi pagati dal venditore dell opzione) A seconda dell atto di realizzazione, 27a (3) Z 3 A seconda dell atto di realizzazione, 27a (3) Z 3 A seconda dell atto di realizzazione, 27a (3) Z 3 AFisR Base di calcolo l AFisR 7 Importo lordo Z 2 Venditore dell opzione: delta premio pagato dal venditore dell opzione e conguaglio della differenza Dividendi Utile Imposta preventiva 7 Opzioni, forwards, futures e swaps non sono sottoposti all IFisR [Istruzioni concernenti la fiscalità del risparmio dell UE: ritenuta di imposta e dichiarazione volontaria (di seguito denominate Istruzioni), n. marg. 166 e seg.]. 6

7 Riga n. 4 Eventi derivanti da prodotti strutturati 4.1 Prodotti a capitale protetto 4.2 Pagamenti delle cedole «reverse convertibles» (prestito in azioni) 4.3 Alienazione «reverse convertibles» (prestito in azioni) 4.4 Certificati su indici e panieri azionari 4.5 Certificati su indici e panieri su titoli di credito 4.6 Pagamenti a titolo di risarcimento danni Utile 27 (3) 27 (2) Z 2 la Convenzione Utile la Convenzione Base di calcolo dell imposta liberatoria art. 22 ; importo lordo AFisR Base di calcolo l AFisR Pagamenti garantiti (Istruzioni n. marg. 169 e seg.) 27 (2) Z 2 Importo lordo della cedola Pagamenti garantiti (Istruzioni n. marg. 176 e seg.) Utile Utile (aumento di (determinante è 27 (3) Utile 27 (2) Z 2 27 (2) Z 2 27 (3) 27 (2) Z 2 Utile Utile : pagamenti correnti (importo lordo) : pagamenti correnti (importo lordo) Utile Aumento del TIS 8 (interessi maturati) o differenza prezzo di vendita meno 9 Importo lordo Imposta preventiva 8 Taxable income per share. 9 In mancanza del TIS si applica il metodo puro della differenza (Istruzioni n. marg. 163). 7

8 l insorgenza del danno) 4.7 Altro evento che non rientra in una delle precedenti fattispecie Dividendi Utile da / Perdita da 8

9 Riga n. 5 Eventi derivanti da fondi 5.1 Distribuzione (fondi con reporting corrispondente) InvStG la Convenzione la Convenzione Base di calcolo dell imposta liberatoria art ZBStA 11 Base di calcolo l AFisR Dividendi 27 (2) Z 1 let. a Dividendi Art. 24 Importo lordo Cedole (2) Z 2 Importo lordo Cedole 5.3 Sostanza (utile ) 5.4 Distribuzione (fondi con reporting corrispondente) 27 (3) Utile Importo lordo Utile da Cedole 27 (2) Z 2 Importo lordo Solo imposizione della differenza (delta prezzo di vendita meno spese di acquisizione), dato che TIS o TID 12 non sono disponibili 5.5 Tesaurizzazione Dividendi 27 (2) Z 1 let. a Dividendi Art. 24 Importo tesaurizzato (2) Z 2 Importo tesaurizzato Importo tesaurizzato 5.7 Sostanza (utile ) 27 (3) Utile Fino al %, dall % dell importo tesaurizzato Imposta preventiva 10 I redditi risultanti dal possesso diretto del fondo non sono imponibili a livello della persona interessata come investitore. 11 Categorie di fondi coperte dall'afisr: fondi UE la Direttiva concernente gli OICVM, fondi di investimento di diritto svizzero per i quali è possibile ricorrere alla procedura di affidavit, fondi terzi con reporting corrispondente (Istruzioni n. marg ) 12 Taxable income per distribution. 9

10 5.8 Riscatto o quota del fondo da parte dell investitore (fondo con reporting corrispondente) 5.9 Riscatto o quota del fondo da parte dell investitore (fondo con reporting corrispondente) Utile Utile 27 (3) Utile 27 (3) Utile TIS Solo imposizione della differenza (delta prezzo di vendita meno spese di acquisizione), dato che TIS o TID non sono disponibili 10