Registrazione contratti di locazione

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1 Registrazione contratti di locazione Novità introdotte, dal 1 gennaio 2016, dal D.Lgs. n. 158/2015. Per la registrazione di un contratto di locazione sono dovute l imposta di registro e l imposta di bollo. Imposta di registro L importo dovuto varia a seconda dell immobile locato o affittato. IMMOBILE Fabbricati a uso abitativo Fabbricati strumentali per natura Fondi rustici Altri immobili PERCENTUALE 2% del canone annuo moltiplicato per il numero delle annualità 1% del canone annuo, se la locazione è effettuata da soggetti passivi Iva 2% del canone, negli altri casi 0,50% del corrispettivo annuo moltiplicato per il numero delle annualità 2% del corrispettivo annuo moltiplicato per il numero delle annualità Modello F24 Elementi identificativi ( f24 Elide ) Istruzioni per la compilazione del modello F24 Elementi identificativi per versare l imposta dovuta per la registrazione di un contratto di locazione o affitto, se la registrazione avviene in modalità telematica, il versamento può avvenire con addebito bancario e non necessita compilare il modello f24. Sezione contribuente Codice fiscale, dati anagrafici e domicilio fiscale: inserire il codice fiscale e i dati anagrafici del soggetto, parte del contratto, che effettua il versamento; Codice fiscale e Codice identificativo: inserire il codice fiscale di una delle controparti e il codice identificativo 63 (controparte). Sezione erario ed altro : Codice ufficio: non compilare; Codice atto: non compilare; Tipo: inserire la lettera F (registro) Elementi identificativi: E anche possibile recuperare il codice identificativo del contratto con la funzione Ricerca codice identificativo del contratto. Non compilare; Codice: inserire il codice tributo (vedi tabella dei codici tributo);

2 Anno di riferimento: indicare (in formato AAAA) l anno di stipula del contratto o di decorrenza, se anteriore; Importi a debito versati: gli importi da versare; Tabella dei codici tributo locazione e affitto di beni immobili Codice Denominazione 1500 Imposta di Registro per prima registrazione 1501 Imposta di Registro per annualità successive 1502 Imposta di Registro per cessioni del contratto 1503 Imposta di Registro per risoluzioni del contratto 1504 Imposta di Registro per proroghe del contratto 1507 Sanzioni da ravvedimento per tardiva prima registrazione 1508 Interessi da ravvedimento per tardiva prima registrazione Sanzioni da ravvedimento per tardivo versamento di annualità e adempimenti successivi Interessi da ravvedimento per tardivo versamento di annualità e adempimenti successivi Elementi identificativi nel campo Elementi identificativi è possibile inserire un codice di 16 caratteri formato nel modo seguente: caratteri da 1 a 3 - codice ufficio presso il quale è stato registrato il contratto; caratteri da 4 a 5 - le ultime due cifre dell anno di registrazione; caratteri da 6 a 7 - la serie di registrazione. Se di numero inferiore di caratteri, completare gli spazi, a partire da sinistra, con gli zeri 0 ; caratteri da 8 a 13 - il numero di registrazione. in caso di numero inferiore di caratteri, completare gli spazi, a partire da sinistra, con gli zeri 0 ); caratteri da 14 a 16 - il sottonumero di registrazione, se presente. Altrimenti inserire 000. Esempio: contratto di locazione registrato presso l Ufficio territoriale con codice ufficio TMD; estremi di registrazione anno 2013, serie 3, numero 10725, sottonumero non presente. La stringa da inserire nel campo Elementi identificativi è TMD

3 Riforma sistema sanzionatorio art. 13 D.lgs. 472/1997 Omesso o insufficiente versamento Tipologia Fino al 2015 Dal 1 gennaio 2016 Sanzione base per ritardi fino al 14 giorno 2% per ogni giorno di ritardo 1% per ogni giorno di ritardo Sanzione base per ritardi oltre il 14 giorno e fino al 90 giorno 30% 15% Sanzione base per ritardi oltre il 91 giorno 30% 30% Riforma sistema sanzionatorio art. 69 TUR Omessa registrazione contratto di locazione Tipologia Fino al 2015 Dal 1 gennaio 2016 Sanzione base Dal 120% al 240% dell imposta dovuta Dal 120% al 240% dell imposta dovuta Sanzione per ritardi fino al Dal 120% al 240% dell imposta dovuta Dal 60% al 120% dell imposta dovuta con 30 giorno un minimo di 200 euro Omessa registrazione contratto di locazione Ravvedimento Sanzione 1/10 del 60% (cioè 6%) dell imposta dovuta. L importo minimo della Entro 30 giorni sanzione è 20 euro (1/10 di 200 euro). Entro 90 giorni 1/9 del 120% (cioè 13,33%) dell imposta dovuta. Entro 1 anno 1/8 del 120% (cioè 15%) dell imposta dovuta. Entro 2 anni 1/7 del 120% (cioè 17,14%) dell imposta dovuta. Oltre 2 anni 1/6 del 120% (cioè 20%) dell imposta dovuta. Dopo la constatazione della 1/5 del 120% (cioè 24%) dell imposta dovuta. violazione (Pvc) Alla sanzione occorre aggiungere gli interessi al tasso legale annuo (attualmente allo 0,2%) per ogni giorno di ritardo. ESEMPIO Il proprietario di un appartamento concede in affitto con contratto di locazione stipulato in data 01 gennaio Il contratto ha la durata di 4 anni con canone annuo di (per complessivi ). La registrazione, tardiva, avviene in data 30 giugno 2016 ed applicando il ravvedimento (registrazione entro 1 anno): Imposta di registro calcolata sul corrispettivo pattuito = x 2% = 400,00 Sanzione = 400 x 15% = 60,00 Interessi = [(400,00 x 0,2%) / 365] x 181 giorni di ritardo = 0,40 L F24 per il versamento si utilizzerà i seguenti codici tributi: 1500 (imposta): 400, (sanzione): 60, (interessi): 0,40

4 NOTA BENE : In caso di tardiva registrazione di un contratto in regime di cedolare secca, la tardiva registrazione comporta l'obbligo di versare comunque la sanzione per tardiva registrazione del contratto come se lo stesso non prevedesse il regime della cedolare secca, e per il corrispettivo pattuito per tutta la durata del contratto. (Circolare n. 26/E/2011). Il contratto di locazione deve essere registrato entro 30 giorni dalla data di stipula. Se il locatore non opta per la cedolare secca, occorre versare l imposta di registro e l imposta di bollo di 16 euro ogni quattro facciate e comunque ogni 100 righi. Per gli adempimenti successivi alla registrazione... risoluzioni, proroghe ecc. secondo la nuova formulazione dell art. 17 TUR (in vigore dal 1 gennaio 2016) il pagamento dell imposta dovuta deve essere eseguito entro 30 giorni dalla scadenza (fino al 2015 entro 20 giorni). In caso di risoluzione, proroga o cessione, occorre presentare entro 20 giorni dal versamento, il modello RLI (debitamente compilato) e la ricevuta del versamento eseguito all ufficio dove il contratto è stato registrato. La registrazione dell'atto con il quale le parti dispongono esclusivamente la riduzione del canone di un contratto di locazione ancora in essere e' esente dalle imposte di registro e di bollo. Per i contratti di locazione a canone concordato, riguardanti immobili che si trovano in uno dei Comuni ad elevata tensione abitativa, è prevista una riduzionedel 30% della base imponibile sulla quale calcolare l imposta di registro. In sostanza, il corrispettivo annuo da considerare per il calcolo dell imposta va assunto per il 70%. Il versamento per la prima annualità non può essere inferiore a 67 euro. Il locatore e il conduttore rispondono in solido del pagamento dell intera somma dovuta per la registrazione del contratto. Sul deposito cauzionale versato dall inquilino non è dovuta l imposta di registro. Se però il deposito è pagato da un terzo estraneo al rapporto di locazione, va versata l imposta nella misura dello 0,50%. Per i contratti che durano più anni si può scegliere di: pagare, al momento della registrazione, l imposta dovuta per l intera durata del contratto (2% del corrispettivo complessivo)

5 versare l imposta anno per anno (2% del canone relativo a ciascuna annualità, tenendo conto degli aumenti Istat), entro 30 giorni dalla scadenza della precedente annualità. Chi sceglie di pagare per l intera durata del contratto ha diritto a uno sconto, che consiste in una detrazione dall imposta dovuta pari alla metà del tasso di interesse legale (0,5% per il 2015 e 0, 2% a partire dal 1 gennaio 2016) moltiplicato per il numero delle annualità. Se il contratto viene disdetto prima del tempo e l imposta di registro è stata versata per l intera durata, spetta il rimborso dell importo pagato per le annualità successive a quella in cui avviene la disdetta anticipata del contratto. Quando si sceglie di pagare annualmente, l imposta per gli anni successivi può anche essere di importo inferiore a 67 euro. Anche per la proroga del contratto di locazione di immobile a uso abitativo è possibile pagare l imposta in unica soluzione oppure anno per anno. Per le risoluzioni e le cessioni senza corrispettivo dei contratti di locazione e sublocazione di immobili urbani con durata di più anni, l imposta si paga nella misura fissa di 67 euro. Negli altri casi (per esempio, locazione di immobili non urbani), l imposta si applica ai canoni ancora dovuti nella misura del 2% o dello 0,5% se si tratta di fondi rustici.