CEDOLARE SECCA SUGLI AFFITTI

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1 CEDOLARE SECCA SUGLI AFFITTI Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

2 Il nuovo regime fiscale disciplinato dall art. 3 del Decreto legislativo n. 23 del «Disposizioni in materia di federalismo Fiscale Municipale», pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 67 del con entrata in vigore dal prevede l introduzione della cedolare secca sugli affitti. Quest ultima è una nuova imposta che il proprietario di immobili locati avrà facoltà di scegliere in alternativa a quelle attuali. 2 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

3 A decorrere dal 7 aprile 2011, il canone di locazione riguardante contratti stipulati per immobili ad uso abitativo e le relative pertinenze affittate congiuntamente all abitazione, potrà essere assoggettato, in base all opzione effettuata dal locatore, alla nuova imposta che sostituirà l lrpef e le relative addizionali nonché l imposta di registro e l imposta di bollo sul contratto di locazione, nonché l imposta di registro e di bollo sulla risoluzione e sulle proroghe del contratto di locazione. 3 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

4 PERSONE FISICHE (PRIVATI): SOGGETTI INTERESSATI Proprietari o titolari di diritti reali di godimento di unità immobiliari abitative, locate ad uso abitativo; ESCLUSIONI: La cedolare secca non si applica alle locazioni di unità immobiliari ad uso abitativo effettuate nell esercizio di attività d impresa o di arti e professioni; 4 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

5 CONTRATTI DI LOCAZIONE INTERESSATI: IMMOBILI AD USO ABITATIVO: Contratti aventi ad oggetto immobili ad uso abitativo e le relative pertinenze che vengano locate congiuntamente all abitazione. 5 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

6 CONTRATTI DI LOCAZIONE ESCLUSI IMMOBILI AD USO NON ABITATIVO: Sono esclusi i fabbricati strumentali per natura(uffici, negozi, ecc.) ed i terreni. 6 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

7 NUOVA TASSAZIONE ALTERNATIVA DEL CANONE DI LOCAZIONE: DECORRENZA: 7 aprile 2011 OPZIONE DEL LOCATORE: In alternativa rispetto al regime ordinario vigente per la determinazione del reddito fondiario, il locatore può optare per il regime della cedolare secca Con provvedimento del direttore dell Agenzia delle Entrate (La cui pubblicazione è prevista per oggi) sono stabilite le modalità di esercizio del diritto di opzione, il versamento in acconto ed a saldo della relativa imposta, oltre ad ogni altra disposizione attuativa del regime in esame. 7 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

8 NUOVA TASSAZIONE ALTERNATIVA DEL CANONE DI LOCAZIONE: DIVIETO DI AGGIORNAMENTO DEL CANONE: Nel caso il locatore opti per l applicazione della cedolare secca, è sospesa, per un periodo corrispondente alla durata dell opzione, la facoltà di chiedere l aggiornamento del canone, anche se prevista nel contratto a qualsiasi titolo, inclusa la variazione accertata dall ISTAT. 8 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

9 ALIQUOTE ED IMPOSTE SOSTITUITE Cedolare secca: ALIQUOTE: 19% per i contratti concordati, nei comuni ad alta tensione abitativa (3+2), sul 100% del canone annuale; 21% peri contratti liberi (4+4 )e per altri contratti, sul 100% del canone annuale; 9 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

10 IMPOSTE SOSTITUITE: lrpef e relative addizionali; Imposta di bollo e imposta di registro: sul contratto di locazione, sulla risoluzione del contratto e sulle proroghe del contratto; La cedolare secca può essere applicata anche ai contratti di locazione per i quali non sussiste l obbligo di registrazione (inferiori a 30 giorni) quindi anche per il settore turistico. 10 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

11 IMPOSTA SOSTITUTIVA Cedolare secca BASE IMPONIBILE: La cedolare secca è calcolata sul canone di locazione annuo stabilito dalle parti (comunque non inferiore alla rendita catastale). VERSAMENTO: La cedolare secca è versata entro il termine stabilito per il versamento dell lrpef. 11 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

12 OBBLIGHI REGISTRAZIONE DEL CONTRATTO EFFETTI: La registrazione del contratto di locazione assorbe gli ulteriori obblighi di comunicazione, incluso l obbligo, previsto all art. 12 del D.L.n. 59 del 21 marzo 1978, di comunicazione all autorità locale di Pubblica Sicurezza da effettuarsi in caso di cessione della proprietà o del godimento o dell uso esclusivo di un fabbricatoodipartediesso perunperiodosuperioreadun mese. 12 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

13 OBBLIGHI DICHIARAZIONE DEI REDDITI: Confermati gli ordinari obblighi di presentazione della dichiarazione dei redditi. 13 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

14 REGIME ORDINARIO DI TASSAZIONE E NUOVO REGIME ALTERNATIVO FACOLTATIVO(CEDOLARE SECCA): PRIMA VALUTAZIONE DI CONVENIENZA 14 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

15 BASE IMPONIBILE A TASSAZIONE PER CHI NON OPTA PER LA TASSAZIONE SEPARATA REGIME ORDINARIO DI TASSAZIONE DEL CANONE: Base imponibile Canone di locazione, ridotto dell abbattimento forfettario del 15% per i contratti liberi; Ulteriore deduzione del 30% per i contratti concordati. 15 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

16 REGIME ORDINARIO DI TASSAZIONE DEL CANONE PER CHI NON OPTA PER LA TASSAZIONE SEPARATA Aliquote sulla base imponibile è applicata: l aliquota marginale Irpef(in base al reddito complessivo del titolare); l imposta di registro nella misura del 2% + rinnovi, proroghe risoluzioni; l imposta di bollo sul contratto di locazione 16 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

17 REGIME ALTERNATIVO FACOLTATIVO DI TASSAZIONE DEL CANONE (CEDOLARE SECCA): Base imponibile: Intero canone di locazione annuale Aliquote: 19% per i contratti a canone concordato (legge 431/1998), nei comuni ad alta tensione abitativa(3+2); 21%pericontrattia canone libero(4+4)eperaltricontratti; Nella cedolare secca sono incorporate le addizionali regionale e comunale lrpef (la cui misura è stabilita dalle competenti amministrazioni), le imposte diregistroedibollo; 17 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

18 RILEVANZA DEL REDDITO SOTTOPOSTO A CEDOLARE SECCA Quando le vigenti disposizioni fanno riferimento, per il riconoscimento della spettanza o per la determinazione di deduzioni, detrazioni o benefici di qualsiasi titolo, anche di natura non tributaria, al possesso di requisiti reddituali, si tiene comunque conto anche del reddito assoggettato alla cedolare secca: Il predetto reddito rileva anche ai fini dell indicatore della situazione economica equivalente(lsee). 18 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali

19 Armando Barsotti Coordinatore Centro Studi Nazionale 19 Fiaip Federazione Italiana Agenti Immobiliari Professionali