PARTE I - ORGANI E OGGETTO DELLA GIURISDIZIONE TRIBUTARIA

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1 Contenzioso tributario INDICE PARTE I - ORGANI E OGGETTO DELLA GIURISDIZIONE TRIBUTARIA Capitolo 1 - Processo tributario e applicabilità delle norme del c.p.c Premessa 35 2 Processo tributario Processo di primo grado Impugnazioni Fase esecutiva Processo tributario telematico (sperimentazione) Miniriforma del processo tributario (DL incentivi ) 39 3 Applicabilità delle norme del c.p.c Criteri di applicabilità delle norme del c.p.c Recente riforma del processo civile (L. 69/2009) Applicabilità di norme relative ad altri modelli processuali 43 4 Considerazioni generali 43 Capitolo 2 - Giurisdizione tributaria 45 1 Premessa 45 2 Giurisdizione tributaria e costituzione Legittimità costituzionale della giurisdizione tributaria Ampliamento della giurisdizione tributaria e compatibilità con la costituzione 47 3 Oggetto della giurisdizione tributaria Giurisdizione tributaria e giurisdizione ordinaria Giurisdizione tributaria e giurisdizione amministrativa 71 Capitolo 3 - Difetto di giurisdizione 77 1 Premessa 77 2 Momento determinante la giurisdizione 78 3 Difetto di giurisdizione Eccezione di giurisdizione Pronuncia del giudice sulla giurisdizione Riassunzione del processo dinanzi al giudice fornito di giurisdizione (c.d. translatio iudicii ) 83 4 Regolamento preventivo di giurisdizione Procedimento Regolamento di giurisdizione e sospensione del processo Riassunzione del processo 91 Capitolo 4 - Competenza 93 1 Premessa 93 2 Competenza del giudice tributario Atti delle Agenzie fiscali 95 9

2 Indice 2.2 Atti dell Agente della Riscossione Atti degli enti locali Profili processuali Eccezione di incompetenza Sentenza relativa alla competenza Riassunzione del processo (c.d. translatio iudicii ) Inammissibilità del regolamento di competenza Ricorso in riassunzione 108 Capitolo 5 - Litispendenza e continenza Premessa Litispendenza Pendenza delle liti Coincidenza della controversia e delle parti Diversità di giudici Criterio della prevenzione Continenza 115 Capitolo 6 - C.d. cognizione incidentale Premessa C.d. cognizione incidentale Ambito di applicazione della giurisdizione incidentale Cognizione incidentale e giurisdizione amministrativa Cognizione incidentale e circolazione del giudicato Questioni di stato e di capacità delle persone 119 Capitolo 7 - Giudice tributario Premessa Principi costituzionali Indipendenza del giudice Giusto processo Commissioni tributarie Province di Trento e Bolzano Commissioni tributarie centrali Composizione delle Commissioni Nomina dei presidenti Nomina dei vicepresidenti Formazione delle sezioni e dei collegi giudicanti Sezioni staccate Requisiti per la nomina del giudice Requisiti generali dei giudici tributari Nomina dei giudici delle Commissioni provinciali Nomina dei giudici delle Commissioni regionali

3 Contenzioso tributario 7 Incompatibilità Incompatibilità e sospensione dall incarico Attività di consulenza tributaria Legami di parentela Verifica dell incompatibilità Procedimento di nomina Comunicazione di disponibilità Formazione degli elenchi per la nomina Mancanza dei requisiti per la carica Onorarietà e durata dell incarico Assegnazione dell incarico per trasferimento Conclusione del procedimento di nomina Giuramento Decadenza dall incarico Decreto ministeriale di decadenza Mancata partecipazione alle sedute Segnalazione delle cause di incompatibilità Trattamento economico Compenso fisso Compenso aggiuntivo Sanzioni disciplinari Tipologia di sanzioni Procedimento Responsabilità Presupposti per la responsabilità dei magistrati Procedimento Responsabilità amministrativa Consiglio di presidenza della giustizia tributaria Composizione Attribuzioni del Consiglio di Presidenza 153 Capitolo 8 - Astensione e ricusazione del giudice Premessa Astensione Astensione obbligatoria Astensione facoltativa Procedimento di astensione Astensione obbligatoria Astensione facoltativa Richiesta di astensione Sostituzione del giudice Ricusazione Organo competente a pronunciarsi sulla ricusazione

4 Indice 4.2 Procedimento di ricusazione Effetti dell istanza di ricusazione Conclusione del procedimento Mancata presentazione dell istanza di ricusazione Istanza di ricusazione 166 Capitolo 9 - Personale di segreteria Premessa Personale dell ufficio di segreteria Attività dell ufficio Personale addetto all ufficio Personale ausiliario della segreteria Profili di responsabilità Estensione della responsabilità Responsabilità per la nullità di un atto 174 Capitolo 10 - Parte ricorrente Premessa Assunzione della qualifica di parte ricorrente - Condizioni Capacità processuale o di stare in giudizio Legittimazione ad agire Interesse ad agire Rappresentanza in giudizio Esclusione/limitazione della capacità d agire Rappresentanza volontaria Casi particolari Società estinta Società avente sede legale fuori dal territorio dello Stato Imprenditore fallito 188 Capitolo 11 - Parte resistente Premessa Agenzie fiscali Istituzione delle Agenzie fiscali Direzione Regionale delle Entrate (contribuenti di grandi dimensioni ) Legittimazione processuale Rappresentanza processuale Centri di servizio - Soppressione Legittimazione processuale Istituzione dei Centri operativi di Venezia e Pescara Agenti della Riscossione Legittimazione processuale Rappresentanza in giudizio

5 Contenzioso tributario 5 Enti locali Rappresentanza processuale Affidamento a terzi dell attività di accertamento e riscossione Altri soggetti 205 Capitolo 12 - Difensore Premessa Assistenza tecnica e rappresentanza processuale nel processo tributario Soggetti abilitati all assistenza tecnica Ambito applicativo dell abilitazione Avvocati Consulenti del lavoro e revisori contabili Soggetti iscritti negli elenchi tenuti presso le DRE Funzionari delle associazioni di categoria Incompetenza per materia del difensore Esclusione dall obbligo dell assistenza tecnica Esclusioni oggettive Esclusioni soggettive 218 Capitolo 13 - Gratuito patrocinio Premessa Ambito soggettivo Requisiti reddituali Determinazione del reddito limite Familiari conviventi - Computo del reddito Controllo dell Amministrazione finanziaria Istanza per il gratuito patrocinio Requisiti dell istanza Sottoscrizione dell istanza Revoca dell istanza Commissione del gratuito patrocinio Composizione della Commissione Funzioni della Commissione Commissione competente Nomina del difensore Assistenza di un avvocato Assistenza di un difensore diverso da un avvocato Opposizione al decreto di liquidazione del compenso Trattamento delle spese del processo Spese prenotate a debito Spese anticipate dall Erario Rivalsa dello Stato per le spese anticipate Modello di istanza

6 Indice Capitolo 14 - Procura Premessa Poteri del difensore attribuiti con la procura Compimento di atti di disposizione del diritto (esclusione) Nomina di sostituti processuali Tipologie di procura Procura generale Procura speciale Forma dell incarico Conferimento dell incarico Atto pubblico o scrittura privata autenticata Procura in calce o a margine di un atto Momento di conferimento dell incarico Sottoscrizione della procura Procura non autenticata dal difensore Procura non sottoscritta dal conferente Sottoscrizione illeggibile Assenza dell autenticazione sulla copia dell atto Procura conferita a più difensori Procura conferita all estero Rilevanza della lex loci Legalizzazione Convenzione sull abolizione della legalizzazione di atti pubblici - Effetti dell adesione Autenticazione da parte delle autorità consolari Procura in calce o a margine rilasciata da soggetto residente all estero Applicazione estensiva della procura conferita in primo grado Procura nel giudizio di appello Procura nel processo per Cassazione Giudizio di rinvio Procura nel processo per revocazione Procura per il procedimento esecutivo Procura per il procedimento cautelare Procura per il processo riassunto a seguito della dichiarazione di incompetenza Rinuncia o revoca della procura Modello di procura generale conferita per atto pubblico 254 Capitolo 15 - Processo con pluralità di parti Premessa Litisconsorzio necessario Litisconcorzio necessario e altri istituti processuali Litisconsorzio necessario e processo tributario Inosservanza del vincolo litisconsortile Considerazioni conclusive

7 Contenzioso tributario 3 Litisconsorzio facoltativo Liti di riscossione Liti catastali Terzo interveniente Terzo chiamato in causa Profili processuali del litisconsorzio Terzo interveniente Terzo chiamato in causa Atto di chiamata in causa del terzo su ordine del giudice Atto di intervento del terzo 279 Capitolo 16 - Termini processuali Premessa Termini legali Termini ordinatori Termini perentori Termini liberi Termini comuni Termini giudiziali Termini a decorrenza successiva e a ritroso Computo dei termini Proroga del termine coincidente con una festività Ambito applicativo della proroga coincidente con una festività Sospensione feriale dei termini processuali Applicabilità al processo tributario Computo del termine nel periodo di sospensione Decreti di irregolare funzionamento degli uffici finanziari e proroga dei termini Effetti del decreto sui termini Potere di disapplicazione da parte del giudice tributario Proroga dei termini per irregolare funzionamento degli uffici giudiziari 294 Capitolo 17 - Notificazioni e comunicazioni Premessa Comunicazioni Notificazioni Notifiche eseguite a mezzo di ufficiale giudiziario Persone giuridiche Soggetti irreperibili Relata di notifica Notificazioni a mezzo posta Procedura indicata dalla L. 890/ Avviso di ricevimento Luogo delle comunicazioni e delle notificazioni

8 Indice 5.1 Consegna a mani proprie Elezione di domicilio Notifica presso la segreteria Contribuenti non residenti 309 Capitolo 18 - Onere della prova Premessa Onere della prova e processo tributario Acquisizione probatoria Principio di non contestazione Fatto notorio Onere della prova e parti del processo Onere della prova ed ente impositore Onere della prova e contribuente Considerazioni conclusive Inversione dell onere della prova Presunzioni legali relative Presunzioni legali assolute Onere della prova e attività di accertamento Motivazione dell atto di accertamento e processo Rapporti tra motivazione e prova dell atto impositivo 322 Capitolo 19 - Poteri delle Commissioni tributarie Premessa Ambito di applicazione dei poteri del giudice Corrispondenza tra il chiesto e il pronunciato (c.d. ultrapetizione) Onere della prova, poteri del giudice e sindacabilità del loro mancato esercizio Poteri istruttori del giudice e preclusioni processuali Sentenza del giudice e quantificazione dell imposta Poteri istruttori delle Commissioni tributarie Poteri di accesso, richiesta dati e informazioni Consulenze e relazioni tecniche Abrogazione del c.d. ordine di esibizione Istanza per la nomina di un consulente tecnico 343 Capitolo 20 - Potere di disapplicazione Premessa Disapplicazione dei regolamenti e degli atti amministrativi generali Aspetti processuali della disapplicazione Ambito di applicazione del potere di disapplicazione Disapplicazione delle sanzioni per obiettiva incertezza normativa Attribuzione del potere di disapplicazione delle sanzioni Obiettiva incertezza normativa

9 Contenzioso tributario 3.3 Eccezione di disapplicazione Disapplicazione delle leggi per contrasto con il diritto comunitario 357 Capitolo 21 - Prove Premessa Prova documentale Atto pubblico Scrittura privata Documenti non esibiti in sede di verifica Documentazione rinvenibile presso altri soggetti Produzione della documentazione non esibita nel corso del processo Divieto di prova testimoniale e di giuramento Dichiarazioni rese da terzi Dichiarazioni di terzi rese a favore del contribuente Dichiarazioni rese dal contribuente in sede di verifica Prova presuntiva Prova per presunzioni e divieto di prova testimoniale Prova per presunzioni e ragionamento giudiziale Struttura della presunzione semplice Inutilizzabilità delle prove Valenza delle risultanze penali 378 Capitolo 22 - Comportamento processuale delle parti Premessa Comportamento processuale delle parti Doveri di lealtà e probità delle parti Espressioni sconvenienti ed offensive 383 PARTE II - PROCESSO DI PRIMO GRADO Capitolo 23 - Ricorso: contenuto e termini per la proposizione Premessa Ricorso cumulativo e ricorso collettivo Ricorso cumulativo Ricorso collettivo Ricorso collettivo-cumulativo Contenuto del ricorso Indicazione del giudice adito Indicazioni relative al contribuente Indicazioni relative al difensore tecnico Indicazioni relative alla parte resistente Indicazioni relative all atto impugnato Oggetto della domanda e motivi di ricorso

10 Indice 3.7 Altre indicazioni Strutturazione del ricorso Sottoscrizione del ricorso Effetti della mancata sottoscrizione del ricorso Sottoscrizione della copia del ricorso depositato in sede di costituzione in giudizio Sottoscrizione del ricorso ad opera del contribuente Proposizione del ricorso Modalità di proposizione del ricorso Proposizione entro i termini di un secondo ricorso Individuazione del legittimato passivo Notifica del ricorso contro la cartella di pagamento Notifica del ricorso contro i provvedimenti di iscrizione di ipoteca e di fermo amministrativo Ricorso notificato a ufficio incompetente Termini per la proposizione del ricorso Proposizione del ricorso e sanatoria della nullità della notifica dell atto impositivo Sospensione dei termini Ricorso Modello di procura speciale apposta in calce o a margine 430 Capitolo 24 - Rimessione in termini Premessa Applicazione della rimessione nel processo tributario Rimessione in termini e proposizione del ricorso Rimessione in termini e costituzione in giudizio Rimessione in termini e impugnazione della sentenza Rimessione in termini e atti impositivi 437 Capitolo 25 - Atti impugnabili Premessa Autonomia degli atti impugnabili Atti impugnabili Avvisi di accertamento e di liquidazione Atti di riscossione Iscrizione di ipoteca e fermo amministrativo Rifiuto espresso o tacito alla restituzione di tributi Atti catastali Diniego o revoca di agevolazioni Rigetto di domande di definizione agevolata di rapporti tributari Altri atti

11 Contenzioso tributario Capitolo 26 - Omessa notifica dell atto presupposto Premessa Autonomia degli atti impugnabili e omessa notifica dell atto presupposto Omessa notifica dell atto presupposto Interpretazione della domanda proposta dal contribuente Autonomia degli atti impugnabili e vizio di notifica dell atto presupposto Omessa notifica dell atto presupposto e diretta notifica di atti esattivi ai coobbligati solidali Omessa notifica dell atto presupposto e fase esecutiva Notifica di più avvisi di mora Notifica del pignoramento senza previa notificazione della cartella di pagamento 477 Capitolo 27 - Liti di rimborso Premessa Istanza di rimborso Termini di presentazione Proposizione dell istanza Legittimazione all istanza Istanza di rimborso e atti impositivi Istanza di rimborso e dichiarazione rettificativa a favore del contribuente Processo di rimborso Impugnazione del contribuente Peculiarità delle liti di rimborso 498 Capitolo 28 - Costituzione in giudizio del ricorrente Premessa Profili operativi della costituzione in giudizio Modalità per la costituzione in giudizio Termini di costituzione in giudizio Documentazione da depositare Attestazione di conformità Ordine di esibizione degli originali dei documenti depositati 517 Capitolo 29 - Costituzione in giudizio del resistente Premessa Profili operativi della costituzione in giudizio Modalità di costituzione in giudizio Documenti da depositare Termine per la costituzione in giudizio Atto di controdeduzioni Costituzione tardiva Effetti della tardività della costituzione Conclusioni Mancata costituzione in giudizio

12 Indice Capitolo 30 - Integrazione dei motivi e memorie illustrative Premessa Divieto di integrazione dei motivi Integrazione dei motivi resa necessaria dal deposito dei documenti delle controparti Profili procedimentali Novità dei documenti Termini per l integrazione dei motivi Inammissibilità dei motivi Memorie illustrative Differenza tra integrazione e illustrazione dei motivi Deposito delle memorie Atto di integrazione dei motivi del ricorso Memoria illustrativa 542 Capitolo 31 - Produzione di documenti Premessa Nozione di documento Contenuto della prova documentale Modalità di produzione dei documenti Deposito unitamente ad atti processuali Deposito in via separata Deposito effettuato mediante servizio postale Ritiro dei documenti ad opera della controparte Termini per la produzione dei documenti Natura giuridica dei termini Termini per la produzione di documenti e costituzione in giudizio del resistente 553 Capitolo 32 - Iscrizione del ricorso nel registro generale, formazione del fascicolo e assegnazione del ricorso Premessa Iscrizione a ruolo della causa Fascicolo d ufficio Contenuto Poteri delle parti sul fascicolo Smarrimento del fascicolo Assegnazione del ricorso Legittimità costituzionale dei criteri di attribuzione dei ricorsi Direttive del consiglio di presidenza della giustizia tributaria 559 Capitolo 33 - Inammissibilità del ricorso Premessa Esame preliminare del ricorso

13 Contenzioso tributario 3 Inammissibilità del ricorso Cause di inammissibilità Decreto di inammissibilità Effetti dell inammissibilità Sospensione, interruzione ed estinzione del processo 565 Capitolo 34 - Riunione dei ricorsi Premessa Applicazioni pratiche della riunione dei ricorsi Litisconsorzio necessario Solidarietà tributaria Profili processuali della riunione dei ricorsi Provvedimento che dispone la riunione Condizioni di applicabilità della riunione Effetti della riunione Separazione dei processi Istanza di riunione dei ricorsi 576 Capitolo 35 - Avviso di trattazione dell udienza Premessa Fissazione della data di trattazione e nomina del relatore Fissazione della data Nomina del relatore C.d. udienze riservate Avviso di trattazione dell udienza Comunicazione della trattazione: modalità Condizioni di validità dell avviso Omissione della comunicazione Rinvio dell udienza Istanza di rinvio della trattazione 589 Capitolo 36 - Discussione della causa Premessa Trattazione in camera di consiglio Deposito delle brevi repliche scritte Discussione della causa ad opera del collegio Discussione in pubblica udienza Istanza di trattazione in pubblica udienza Trattazione in pubblica udienza Differimento della discussione Istanza di trattazione in pubblica udienza Brevi repliche Istanza per l attivazione dei poteri istruttori

14 Indice Capitolo 37 - Contraddittorio sulle questioni rilevabili d ufficio Premessa Eccezioni rilevabili d ufficio Questioni rilevabili d ufficio e contraddittorio Contraddittorio sulle questioni rilevabili d ufficio: posizione della giurisprudenza civile Contraddittorio sulle questioni rilevabili d ufficio: rimedi a tutela del contribuente 611 Capitolo 38 - C.d. Pregiudiziale di costituzionalità Premessa Questione di legittimità costituzionale Soggetti legittimati a sollevare la questione Condizioni della questione Provvedimenti del giudice Procedimento di fronte alla Corte Costituzionale Decisioni della Corte Costituzionale Sentenze di accoglimento Decisioni di rigetto 623 Capitolo 39 - C.d. Pregiudiziale comunitaria Premessa Tipi di questioni Questione di interpretazione o di validità Natura della questione comunitaria Rimessione della questione Soggetti legittimati a sollevare la questione Contenuto dell ordinanza Pronuncia della Corte di Giustizia Doppia pregiudizialità 631 Capitolo 40 - Fase deliberativa Premessa Immutabilità del giudice Ambito di applicazione del principio di immutabilità del giudice Errori ed omissioni inerenti la composizione del collegio Rinvio della deliberazione Deliberazione della sentenza Divieto di sentenze parziali 638 Capitolo 41 - Sentenza Premessa Sentenza

15 Contenzioso tributario 2.1 Redazione della sentenza Contenuto della sentenza Considerazioni conclusive Pubblicazione e comunicazione della sentenza Pubblicazione della sentenza Comunicazione della sentenza Richiesta di copie delle sentenze 665 Capitolo 42 - Procedimento di correzione delle sentenze Premessa Ambito di applicazione del procedimento di correzione delle sentenze Profili operativi del procedimento di correzione delle sentenze Istanza di correzione di errore materiale della sentenza 672 Capitolo 43 - Condanna alle spese Premessa Oggetto della condanna alle spese Assistenza tecnica e tariffe professionali Spese liquidate a favore della parte resistente Parte privata sfornita di difensore tecnico Profili processuali della condanna alle spese Provvedimento di liquidazione delle spese Liquidazione delle spese e rimedi processuali Principio della soccombenza Compensazione delle spese Presupposti per la compensazione delle spese Sindacato giudiziale sul provvedimento di compensazione delle spese Responsabilità processuale aggravata Profili processuali Profili sostanziali Distrazione delle spese Nota spese 694 Capitolo 44 - Tutela cautelare Premessa Presupposti cautelari Apparente fondatezza della pretesa (fumus boni iuris) Danno grave e irreparabile (periculum in mora) Atti oggetto di tutela cautelare Avvisi di accertamento e atti similari Cartelle di pagamento e avvisi di mora Atti di diniego o revoca di agevolazioni o di rigetto di domande di definizione agevolata Diniego di rimborso

16 Indice 3.5 Fermo di beni mobili registrati e iscrizione di ipoteca Tutela cautelare e liti di riscossione Istanza cautelare e iscrizione a ruolo Individuazione del legittimato passivo Processo cautelare Giudice competente Istanza di sospensione Udienza cautelare Provvedimento presidenziale (c.d. procedimento d urgenza ) Ordinanza cautelare Rapporti tra fase cautelare e fase di merito Impugnazioni e tutela cautelare Tutela cautelare e sanzioni amministrative Sospensione di atti volti al recupero di aiuti di Stato Aspetti sostanziali Aspetti processuali Istanza di sospensione dell atto impugnato Istanza di sospensione nell ipotesi di eccezionale urgenza 730 Capitolo 45 - Misure cautelari pro fisco Premessa Profili sostanziali Provvedimenti legittimanti la richiesta cautelare Esigenze cautelari Ambito oggettivo della tutela cautelare Entità del credito da garantire Ambito soggettivo della tutela cautelare Tipologia delle misure cautelari Garanzia prestata dal contribuente Misure cautelari e indagini finanziarie Profili processuali Legittimazione ad agire Contenuto dell istanza Notifica dell istanza Competenza del giudice Costituzione in giudizio dell istante/ente impositore Costituzione in giudizio del resistente/contribuente Trattazione della causa Sentenza Procedimento d urgenza Prestazione di garanzia durante il processo Perdita di efficacia delle misure cautelari Circostanze sopravvenute: tutela del contribuente Misure cautelari e istituti deflativi del contenzioso

17 Contenzioso tributario 5 Memoria difensiva 757 Capitolo 46 - Conciliazione giudiziale Premessa Soggetti legittimati a proporre la conciliazione giudiziale Oggetto della conciliazione Conciliazione dei tributi Conciliazione delle sanzioni Controllo giudiziale dell accordo Procedimento di conciliazione Conciliazione in udienza (rito ordinario ) Conciliazione fuori udienza (con rito abbreviato ) Conciliazione parziale Effetti della conciliazione Riduzione delle sanzioni amministrative Calcolo degli interessi Spese processuali Restituzione delle somme versate dal contribuente Effetti penali Conciliazione giudiziale e rapporti plurisoggettivi Riscossione delle somme Versamento Conseguenze del mancato versamento delle somme 778 PARTE III - IMPUGNAZIONI Capitolo 47 - Impugnazioni: principi generali Premessa Principi generali in tema di impugnazioni Mezzi di impugnazione Interesse ad impugnare Acquiescenza Litisconsorzio e impugnazioni Termini per l impugnazione Termine breve Termine lungo Impugnazione del contumace involontario 814 Capitolo 48 - Ricorso in appello e appello incidentale Premessa Instaurazione del giudizio di appello Competenza del giudice di appello Legittimazione all appello Atorizzazione all appello principale da parte della DRE

18 Indice 3 Ricorso in appello: contenuto e termini per la proposizione Contenuto dell atto di appello Appello cumulativo Notifica del ricorso in appello Termini per la proposizione dell appello Costituzione in giudizio Costituzione in giudizio dell appellante Costituzione in giudizio dell appellato Appello incidentale Modalità e termini per la proposizione dell appello incidentale Appello incidentale tardivo Rapporti tra appello principale e appello incidentale Atto di appello del contribuente Atto di controdeduzioni con appello incidentale Atto di controdeduzioni con devoluzione 855 Capitolo 49 - Processo di appello Premessa Poteri dei presidenti Fase di trattazione Sentenza Effetto devolutivo dell appello Questioni ed eccezioni non riproposte Ambito di applicazione della devoluzione Divieto di domande nuove e di nuove eccezioni Divieto di ius novorum e parti del processo Ambito di applicazione del divieto Appello e istruzione probatoria Perentorietà del termine e facoltà di produzione di nuovi documenti in appello Profili operativi Rimessione della causa al giudice di primo grado (c.d. appello rescindente ) Cause di rimessione della lite in primo grado Prosecuzione del processo dinanzi al giudice di primo grado Non riproponibilità dell appello dichiarato inammissibile (c.d. consumazione del gravame ) Mancanza della dichiarazione di inammissibilità Rispetto del termine per l impugnazione Memoria di riassunzione a seguito di sentenza di rimessione 886 Capitolo 50 - Revocazione Premessa Motivi di revocazione Dolo di una delle parti a danno dell altra Prove riconosciute o dichiarate false

19 Contenzioso tributario 2.3 Rinvenimento di documenti decisivi Errore revocatorio Conflitto teorico tra giudicati Dolo del giudice Profili processuali Sentenze revocabili e rapporti con gli altri mezzi di gravame Giudice competente Ricorso per revocazione Procedimento Impugnazioni Ricorso per revocazione ordinaria Ricorso per revocazione straordinaria 910 Capitolo 51 - Ricorso per Cassazione: caratteristiche generali Premessa Presupposti del ricorso Interesse ad agire Oggetto del giudizio di Cassazione Motivi del ricorso Motivi di giurisdizione Violazione della competenza Violazione o falsa applicazione di norme di diritto Nullità della sentenza e del procedimento Omessa, insufficiente o contraddittoria motivazione Requisiti di forma del ricorso Norme e fatti di riferimento Specificità ed autosufficienza Quesito di diritto Contenuto del ricorso 923 Capitolo 52 - Processo in Cassazione Premessa Proposizione del ricorso per Cassazione Termini Deposito del ricorso Svolgimento del processo Camera di Consiglio Udienza pubblica Decisioni della Corte Ordinanza di rigetto Ordinanza che dichiara l inammissibilità o l improcedibilità Rinuncia al ricorso Sentenze di accoglimento del ricorso

20 Indice Capitolo 53 - Giudizio di rinvio Premessa Processo di rinvio Riassunzione del processo Svolgimento del processo riassunto Atto di riassunzione del processo 944 Capitolo 54 - Reclamo Premessa Procedimento di reclamo Proposizione del reclamo Deposito del reclamo Presentazione di memorie difensive Decisione sul reclamo Mancata proposizione del reclamo - Effetti Atto di reclamo 953 PARTE IV - ESECUZIONE DELLA SENTENZA Capitolo 55 - Giudicato Premessa Regime processuale del giudicato Regime sostanziale del giudicato Giudicato e diritto comunitario Ambito di applicazione del giudicato esterno Eccezione di giudicato Rilevabilità d ufficio dell eccezione Eccezione di giudicato e imposte diverse Efficacia del giudicato tra giurisdizioni (c.d. circolazione del giudicato ) Giudicato civile Giudicato penale Giudicato amministrativo Produzione della sentenza nel processo tributario Efficacia delle sentenze del giudice tributario nelle altre giurisdizioni Giudicato e autonomia dei periodi d imposta Carattere ultrattivo del giudicato Ambito di applicazione dell ultrattività del giudicato Giudicato e autotutela Giudicato di rigetto e annullamento dell atto impugnato Giudicato di accoglimento e potere di autotutela sostitutiva Giudicato e reiterazione del potere impositivo Giudicato e liti di riscossione Ulteriori applicazioni del giudicato esterno nel diritto tributario

21 Contenzioso tributario 8.1 Giudicato e redditi prodotti in forma associata Giudicato e solidarietà tributaria 987 Capitolo 56 - Riscossione del tributo in pendenza di giudizio Premessa Riscossione del tributo in pendenza di giudizio (imposte sui redditi, IRAP e imposta sul valore aggiunto) Iscrizioni a ruolo a titolo definitivo Iscrizioni a ruolo a titolo provvisorio Accertamenti antielusivi (art. 37-bis del DPR 600/73) Riscossione del tributo in pendenza di giudizio (imposte indirette) Imposta di registro Imposta ipotecaria e catastale Imposta di successione e di donazione Riscossione del tributo in pendenza di giudizio (tributi locali) Riscossione del tributo in pendenza di giudizio (accise e dazi) Riscossione delle sanzioni in pendenza di giudizio Iscrizione a ruolo delle sanzioni Sanzioni derivanti da iscrizioni a ruolo a titolo definitivo Ruoli straordinari Computo delle somme da versare Osservazioni conclusive 1005 Capitolo 57 - Esecuzione delle sentenze di accoglimento Premessa Diritto al rimborso scaturente dalla sentenza Restituzione delle somme e giudizio di appello Sentenza di accoglimento e tutela del contribuente Inerzia dell ufficio Giurisdizione Rilascio della sentenza in forma esecutiva Richiesta di sentenza (uso notifica) Richiesta di sentenza in forma esecutiva 1016 Capitolo 58 - Giudizio di ottemperanza Premessa Azione di ottemperanza e esecuzione forzata Presupposti per l azione di ottemperanza Esistenza di un giudicato di condanna Inadempimento dell ente impositore Termine previsto per l adempimento Processo di ottemperanza Competenza

22 Indice 4.2 Parti del processo Struttura del ricorso e deposito dei documenti Fissazione dell udienza Esecuzione della sentenza inottemperata Impugnazioni Liquidazione delle spese del giudizio di ottemperanza Messa di mora Ricorso in ottemperanza 1048 PARTE V - VICENDE DEL PROCESSO TRIBUTARIO Capitolo 59 - Sospensione del processo Premessa Sospensione necessaria Querela di falso Questioni sullo stato e la capacità delle persone Sospensione impropria Sospensione per pregiudizialità Sospensione necessaria e processo tributario (art. 295 c.p.c.) Pregiudizialità interna Pregiudizialità esterna Aspetti processuali della sospensione Provvedimento di sospensione e suoi effetti Ripresa del processo Istanza di riassunzione (bozza) 1067 Capitolo 60 - Interruzione del processo Premessa Cause dell interruzione Eventi concernenti la parte Eventi concernenti il rappresentante legale della parte Eventi concernenti il difensore della parte Effetti dell evento interruttivo Momento di verificazione dell evento interruttivo Operatività degli effetti interruttivi Provvedimenti sull interruzione Interruzione dichiarata dal presidente di Sezione Interruzione dichiarata dalla Commissione Effetti dell interruzione Effetti sugli atti Effetti sui termini Ripresa del processo interrotto Soggetti legittimati

23 Contenzioso tributario 6.2 Istanza di trattazione Termini Comunicazione della trattazione dopo la riassunzione Effetti della mancata riassunzione Istanza di trattazione (bozza) 1085 Capitolo 61 - Estinzione del processo Premessa Estinzione del processo per rinuncia al ricorso Dichiarazione di rinuncia Accettazione della rinuncia Rimborso delle spese processuali Riproponibilità del ricorso a seguito di rinuncia Estinzione del processo per inattività delle parti Estinzione del processo per cessazione della materia del contendere Annullamento dell atto impositivo Rilievi procedurali Spese processuali Dichiarazione di estinzione del processo Reclamo contro il decreto presidenziale di estinzione Effetti dell estinzione Estinzione delle controversie pendenti davanti alla Commissione tributaria centrale 1099 Capitolo 62 - Successione nel processo Premessa Successione Successione a titolo universale o particolare Ipotesi di successione nel processo 1102 Capitolo 63 - Imposta di bollo Premessa Mancato o insufficiente pagamento dell imposta di bollo Modalità di pagamento dell imposta di bollo Contenzioso tributario e tassazione degli atti processuali Esenzioni Atti del processo tributario soggetti ad imposta di bollo Irreperibilità dei valori bollati Sanzioni amministrative 1114 PARTE VI - APPENDICE Check list processo in Commissione tributaria provinciale

24 Indice Check list processo in Commissione tributaria regionale 1119 Tabella allegata alla circ. Agenzia Entrate n Indice analitico