HONG KONG CENNI FISCALI

Transcript

1

2

3 HONG KONG CENNI FISCALI

4 I dati contenuti nel presente documento sono a puro titolo informativo e potrebbero variare a seconda della specificità dei casi. Per ottenere informazioni più dettagliate si prega di contattare i nostri consulenti. Chiuso in redazione giugno 2013

5 indice 06 Introduzione 07. Aspetti generali 08. Imposte dirette 11. Imposte indirette 13. Ritenute alla fonte 14. Accordi bilaterali

6 Introduzione A seguito della Dichiarazione Congiunta Sino Britannica siglata il 19 Dicembre 1984 da Cina, Regno Unito e Irlanda del Nord, la sovranità sul territorio di Hong Kong è stata ufficialmente trasferita alla Cina. Hong Kong diviene così una Regione Amministrativa Speciale (SAR Special Administrative Region) della Repubblica Popolare Cinese. Hong Kong è regolata dalla cosiddetta formula one country, two systems ; si è difatti sancito che Hong Kong beneficerà, per un periodo di 50 anni, a decorrere dal 1 luglio 1997, di ampia autonomia in materia economica e sociale. E stato, invece, mantenuto inalterato il sistema capitalistico vigente sotto l amministrazione britannica, mentre la competenza sui temi della Difesa e degli Affari esteri è stata trasferita agli organi governativi della Cina. 6 Hong Kong

7 Aspetti generali Il sistema fiscale di Hong Kong è caratterizzato dalla presenza delle seguenti tipologie di imposte: Imposte dirette Imposte sui redditi societari Imposte sul reddito da lavoro Salary Tax Imposte indirette Imposta di registro - Stamp duty Imposta sulla proprietà - Property tax Dazi doganali Ritenute alla fonte Hong Kong 7

8 Imposte dirette Le imposte sui redditi societari Le società che eseguono attività commerciali, professionali o di servizi sono soggette a imposizione fiscale sul reddito derivato dal territorio di Hong Kong o di fonte di Hong Kong. Sono soggetti passivi la persona giuridica, la società di persone, il trust o ogni altra associazione di persone costituita o registrata a Hong Kong, oppure stabili organizzazioni a Hong Kong di soggetti non residenti. L aliquota fiscale è pari al 16.50%. Le perdite di esercizio possono essere portate a nuovo. I principali redditi esenti da imposizione fiscale: redditi conseguiti al di fuori del territorio di Hong Kong; dividendi; interessi ricevuti dai Tax Reserve Certificates emessi dall autorità fiscale. Imposizione diretta delle persone fisiche La normativa di Hong Kong considera soggetti a imposizione fiscale tutti i redditi da lavoro dipendente, pensioni, benefit in kind o altre remunerazioni analoghe, percepiti da una persona fisica che svolge un attività a Hong Kong sia questa residente o non residente. L anno fiscale per le persone fisiche inizia l 1 aprile e termina il 31 marzo. La normativa prevede una serie di deduzioni personali. Si illustrano nella pagina 10 le deduzioni previste. Le aliquote Ai fini della determinazione del debito d imposta finale, si applicano le seguenti aliquote progressive sul reddito annuale, al netto delle deduzioni personali: Reddito in HK$ % da 0 a da a da a Oltre Hong Kong

9 Imposte dirette Le contribuzioni sociali Le contribuzioni sociali da parte del datore di lavoro sono pari al 5% dello stipendio del dipendente fino a una contribuzione annuale massima di HK$ La base imponibile include lo stipendio, congedi pagati, onorari, commissioni, bonus, ma non include i benefit in kind per l alloggio e i suoi costi. Il datore di lavoro ha inoltre l obbligo di sottoscrivere una polizza assicurativa per la copertura d infortuni e decesso dei dipendenti aziendali. Hong Kong 9

10 Imposte dirette Deduzioni Importo in HKD Personali (base) Personali (sposati) Genitore unico Figli a carico Genitori a nonni a carcio (età superiore ai 60) Residenti con il contribuente Non residenti con il contribuente Genitori e nonni a carico (età compresa tra 55 e 59) Residenti con il contribuente Non residenti con il contribuente Disabili a carico Fratelli o sorelle a carico Hong Kong

11 Imposte indirette L imposta sul valore aggiunto L imposta sul valore aggiunto non è contemplata dalla normativa di Hong Kong sia sulle importazioni di beni sia sulla vendita degli stessi o servizi nel territorio di Hong Kong. Imposta di bollo Stamp Duty L imposta di registro si applica sui contratti di cessione e acquisto di proprietà immobiliari nel territorio di Hong Kong e sui trasferimenti di titoli azionari e al portatore. I contratti di compravendita di immobili ad uso residenziale sono soggetti ad un imposta di registro fissa, pari a 100 HKD. Tale imposta è da liquidare entro 30 giorni dalla firma del contratto. Infine, nel caso di alienazione di azioni, l imposta è calcolata applicando l aliquota dello 0.20% sul valore del titolo trasferito, equamente suddivisa tra l acquirente e il venditore. Imposta sulla proprietà - Property Tax I soggetti titolari di proprietà immobiliari a Hong Kong sono tassati sul reddito da locazione relativo a tali immobili con una aliquota pari al 15%. La base imponibile è pari all 80% del canone corrisposto da parte del locatario dell immobile. Hong Kong 11

12 Imposte indirette Dazi doganali Hong Kong è un porto franco e ciò implica che non sono previste restrizioni e dazi sull importazione di beni, ad eccezione di alcune particolari categorie (quali alcolici, tabacchi e alcune tipologie di carburanti). Tuttavia, ogni importazione è assoggettata al pagamento della cosiddetta Trade Declaration Charge con un aliquota al 5%. 12 Hong Kong

13 Ritenute alla fonte La normativa di Hong Kong non prevede ritenute alla fonte né sui dividendi né sugli interessi attivi. Per quanto concerne le Royalties invece, è applicabile una ritenuta per lo sfruttamento di brevetti, marchi e copyright se risultano essere utilizzati a Hong Kong. L aliquota è del 4.95%, in caso il percettore sia una parte correlata la ritenuta è pari al 16.50%. Hong Kong 13

14 Accordi bilaterali Hong Kong ha stipulato con vari Paesi Trattati bilaterali contro la Doppia Imposizione per evitare che un soggetto sia tassato in due Paesi per la stessa fonte di reddito nello stesso periodo. Di seguito la lista delle controparti di Hong Kong in questi accordi: Austria, Belgio, Brunei, Cina, Francia, Giappone, Indonesia, Irlanda, Kuwait, Liechtenstein, Lussemburgo, Malaysia, Malta, Messico, Nuova Zelanda, Olanda, Portogallo, Regno Unito, Repubblica Ceca, Spagna, Svizzera, Tailandia, Ungheria, Vietnam. 14 Hong Kong

15 Annotazioni Hong Kong 15

16 I nostri servizi Consulenza fiscale Diacron fornisce consulenza fiscale nazionale e internazionale per progetti di start-up, procedure di ristrutturazioni societarie, politiche di Transfer Pricing, in sede di contenzioso tributario, strutturazione di operazioni straordinarie, inquadramento della posizione fiscale degli espatriati. Consulenza contabile Diacron fornisce assistenza nella strutturazione del piano dei conti aziendale, supporto durante l implementazione dei sistemi informativi, riclassificazione del bilancio dai GAAP locali agli IAS/IFRS e IV direttiva CEE, preparazione del reporting package ai fini del consolidato. dei redditi, l elaborazione buste paga, la gestione della tesoreria e custodia dei timbri e documenti societari. Financial review Diacron offre un servizio d internal audit, attraverso delle visite periodiche in azienda, durante le quali verifica la correttezza dell`operato del dipartimento contabile della societa` dal punto di vista civilistico, fiscale, valutario ed amministrativo. Audit Diacron fornisce il servizio di revisione e certificazione dei conti, due diligence e fairness opinion a supporto di operazioni straordinarie. Outsourcing amministrativo Per le aziende che non intendono dotarsi di un dipartimento contabile interno, Diacron fornisce il servizio di outsourcing amminististrativo che include: la tenuta della contabilità generale e analitica, la redazione del bilancio, le dichiarazioni 16 Hong Kong

17 Punti di forza Conoscenza approfondita dei sistemi fiscali e delle normative societarie internazionali; Integrazione dei diversi sistemi fiscali internazionali; Comprensione delle problematiche delle PMI; Esperienza decennale accumulata nel servire i clienti italiani; Team di professionisti che parlano italiano presenti in tutte le sedi; Collaborazione consolidata con partner locali. Hong Kong 17

18 Le nostre sedi operative HONG KONG Diacron (Hong Kong) Ltd in associazione con P&P Suite 801, Singga Commercial Center Connaught Road West Hong Kong Tel.: Fax: Uffici di rappresentanza in Italia Milano Piazza S. Babila, Galleria 4/A, 6 piano Verona Via XX Settembre, 9 Siamo presenti a Dubai, Emirati Arabi Hong Kong, Cina Londra, Regno Unito Lugano, Svizzera Nanchino, Cina Shanghai, Cina Sofia, Bulgaria Turchia, Istanbul 18 Hong Kong

19

20