SVIZZERA CENNI FISCALI

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3 SVIZZERA CENNI FISCALI

4 I dati contenuti nel presente documento sono a puro titolo informativo e potrebbero variare a seconda della specificità dei casi. Per ottenere informazioni più dettagliate si prega di contattare i nostri consulenti. Chiuso in redazione maggio 2013

5 indice 06. Il sistema fiscale 07. Imposizione persone fisiche 08. Imposizione persone giuridiche 10. Imposizione persone giuridiche: altri aspetti 11. Altre imposte 12. Accordi bilaterali Svizzera UE

6 Il sistema fiscale Il sistema fiscale svizzero è considerato unico al mondo. Essendo uno Stato federale la Svizzera non ha un sistema fiscale uniforme, ma articolato in tre livelli: federale, cantonale e comunale. La Confederazione (Stato centrale), i 26 Cantoni (Stati membri) e i circa Comuni prelevano le imposte dai cittadini contribuenti secondo una propria legislazione. In generale i Comuni percepiscono le loro imposte su delle basi molto simili a quelle dei Cantoni. Il finanziamento delle casse della Confederazione è assicurato da imposte indirette (imposta di consumo, tassa sul valore aggiunto, diritti di dogana, ecc.) e dirette; quello dei Cantoni e dei comuni quasi totalmente da imposte dirette. La più importante imposta diretta è quella sul reddito delle persone fisiche che rappresenta circa la metà del totale delle entrate. Una seconda particolarità del sistema fiscale svizzero consiste nel fatto che qualsiasi modifica della Costituzione in materia di fiscalità è automaticamente oggetto di votazione popolare (referendum obbligatorio). 6 Svizzera

7 Imposizione persone fisiche Individui residenti Imposta sul reddito L imposizione personale avviene su tre livelli: federale, cantonale e municipale. Le norme fiscali formali prevedono aliquote progressive. L imposta comunale è prelevata in base alle classificazioni dell imposta cantonale. Essa è calcolata applicando il moltiplicatore comunale all imposta cantonale base. Nel comune di Lugano, ad esempio, si applica un moltiplicatore pari a 70%. Di seguito, ecco degli esempi di calcolo con ipotesi di residenza nel Comune di Lugano: Reddito imponibile CHF, l imposizione totale è pari al 16.06% Reddito imponibile CHF, l imposizione totale è pari al 22.81% Reddito imponibile CHF, l imposizione totale è pari al 29.57% Reddito imponibile CHF, l imposizione totale è pari al 33.09% Capital gain Non soggetto ad imposta, se deriva da transazioni private. Eliminazione della doppia imposizione Sì Individui non residenti Imposta sul reddito Alle persone fisiche non residenti, è applicata la disciplina di cui sopra. Capital gain sulla vendita di partecipazioni in società residenti Non soggetto all imposta federale, a meno che abbia origine nell esercizio dell attività. Ritenuta alla fonte Reddito da lavoro dipendente: dipende dalla professione Dividendi: 35,00 % Interessi: 35,00 % Royalties: zero Svizzera 7

8 Imposizione persone giuridiche Società residenti Imposta sul reddito A livello federale l aliquota che grava sugli utili aziendali è dell 8,50% dell utile netto. Gli altri due livelli di imponibilità dipendono dal cantone e dal comune. Ad esempio, il Cantone Ticino applica un aliquota a livello cantonale del 10,00%. I Comuni percepiscono le imposte sulla base dell imponibile determinato dal Cantone, applicando all imposta cantonale un moltiplicatore che può variare dal 50 al 100%. N.B. Le imposte sono fiscalmente deducibili. Esempio 1 Federale: 8.50 % Cantonale (es. Ticino): % Moltiplicatore comunale (es. Lugano 72.5%*10% ): 7.25 % Aliquota complessiva: 25.75% Aliquota definitiva: 19.12% (in seguito alla deduzione delle imposte) Esempio 2 Federale: 8.50% Cantonale (es. Ticino): % Moltiplicatore comunale (es. Chiasso 85%*10%): 8.50% Aliquota complessiva: 27,00% Aliquota definitiva: 19.71% (in seguito alla deduzione delle imposte) Base imponibile a livello mondiale. Capital gain È considerato parte del reddito d impresa; la Participation Exemption è applicata se min. 20% del capitale è detenuto dalla holding da almeno 1 anno. Eliminazione della doppia imposizione: generalmente applicata; in caso contrario, la doppia imposizione è mitigata da un sistema di deduzioni. 8 Svizzera

9 Imposizione persone giuridiche Società non residenti Imposta sul reddito Vedi società residenti Capital gain Tassato; la Participation Exemption è applicata se min. 20% del capitale è detenuto dalla holding da almeno 1 anno. Ritenuta alla fonte Profitti delle Branch: zero Dividendi: 35,00 % (zero con la Direttiva EU madre - figlia) Interessi: 35,00 % sui bond emessi da entità svizzere e sui depositi bancari Royalties: zero Svizzera 9

10 Imposizione persone giuridiche: altri aspetti Agevolazioni fiscali sulle partecipazioni Participation Exemption: si Dividend Exemption: si Incentivi Si, dipende dai cantoni. Norme anti-elusione Regole generali Transfer pricing Thin capitalitazion 10 Svizzera

11 Altre imposte Dirette Imposta patrimoniale Non si applica a livello federale, ma è applicata dai cantoni. Imposta sugli immobili Non si applica a livello federale, mentre può essere applicata a livello cantonale e/o comunale. Imposta sulle successioni e donazioni Non si applica a livello federale, ma è applicata dai cantoni. Indirette IVA (standard) 8.00% IVA (ridotta) 2.50% ; 3.80 % Imposte speciali su tabacco, alcolici, oli minerali (carburanti) ed autoveicoli. Svizzera 11

12 Accordi bilaterali Svizzera UE La Svizzera mantiene relazioni strette con l Unione Europea a livello economico, politico e culturale. Queste relazioni sono disciplinate da un insieme di Accordi bilaterali conclusi, nel corso di decenni, tra la Svizzera e l U.E. Le principali tappe sono: l Accordo di libero scambio (ALS), del 1972 l Accordo sulle assicurazioni del 1989 gli Accordi bilaterali I del 1999 gli Accordi bilaterali II del 2004 L Accordo di libero scambio risalente al 1972 ha permesso di smantellare o ridurre gli ostacoli tariffari al commercio (dazi doganali, contingenti) sui prodotti industriali tra le due parti contraenti e d introdurre la liberalizzazione del commercio per i prodotti agricoli trasformati, creando in tal modo una zona di libero scambio. Dato che le politiche doganali (unione doganale) tra la Svizzera e l Unione europea non sono armonizzate, i controlli delle merci alle frontiere sono mantenuti. L Accordo sulle assicurazioni del 1989 tra la Svizzera e la Comunità europea (CE) garantisce alle compagnie di assicurazione svizzere gli stessi diritti di stabilirsi nell UE delle loro concorrenti degli Stati membri. Gli Accordi bilaterali I vertono principalmente sulla reciproca apertura dei mercati. Questi riguardano sette settori specifici: la libera circolazione delle persone, gli ostacoli tecnici al commercio, gli appalti pubblici, l agricoltura, il trasporto aereo e i trasporti terrestri così come la partecipazione della Svizzera ai programmi di ricerca dell UE. Gli Accordi bilaterali II contemplano nuovi interessi economici ed ampliano la cooperazione ad altri settori politici quali: la sicurezza interna, l asilo, l ambiente e la cultura. Essi riguardano i seguenti temi importanti: Schengen/Dublino, la 12 Svizzera

13 Accordi bilaterali Svizzera UE fiscalità del risparmio, i prodotti agricoli trasformati, l Accordo MEDIA, l ambiente, la statistica, la lotta contro la frode, le pensioni nonché l educazione e la formazione professionale. Svizzera 13

14 Annotazioni 14 Svizzera

15 Annotazioni Svizzera 15

16 I nostri servizi Consulenza fiscale Diacron fornisce consulenza fiscale nazionale e internazionale per progetti di start-up, procedure di ristrutturazioni societarie, politiche di Transfer Pricing, in sede di contenzioso tributario, strutturazione di operazioni straordinarie, inquadramento della posizione fiscale degli espatriati. Consulenza contabile Diacron fornisce assistenza nella strutturazione del piano dei conti aziendale, supporto durante l implementazione dei sistemi informativi, riclassificazione del bilancio dai GAAP locali agli IAS/IFRS e IV direttiva CEE, preparazione del reporting package ai fini del consolidato. dei redditi, l elaborazione buste paga, la gestione della tesoreria e custodia dei timbri e documenti societari. Financial review Diacron offre un servizio d internal audit, attraverso delle visite periodiche in azienda, durante le quali verifica la correttezza dell`operato del dipartimento contabile della societa` dal punto di vista civilistico, fiscale, valutario ed amministrativo. Audit Diacron fornisce il servizio di revisione e certificazione dei conti, due diligence e fairness opinion a supporto di operazioni straordinarie. Outsourcing amministrativo Per le aziende che non intendono dotarsi di un dipartimento contabile interno, Diacron fornisce il servizio di outsourcing amminististrativo che include: la tenuta della contabilità generale e analitica, la redazione del bilancio, le dichiarazioni 16 Svizzera

17 Punti di forza Conoscenza approfondita dei sistemi fiscali e delle normative societarie internazionali; Integrazione dei diversi sistemi fiscali internazionali; Comprensione delle problematiche delle PMI; Esperienza decennale accumulata nel servire i clienti italiani; Team di professionisti che parlano italiano presenti in tutte le sedi; Collaborazione consolidata con partner locali. Svizzera 17

18 Le nostre sedi operative SVIZZERA Diacron Consultants SA Via S. Balestra, Lugano Svizzera P.O. Box 5502 Claudia Finiguerra, Partner Stefano Galvano, Partner Tel Fax Uffici di rappresentanza in Italia Milano Piazza S. Babila, Galleria 4/A, 6 piano Verona Via XX Settembre, 9 Siamo presenti a Dubai, Emirati Arabi Hong Kong, Cina Londra, Regno Unito Lugano, Svizzera Nanchino, Cina Shanghai, Cina Sofia, Bulgaria Turchia, Istanbul 18 Svizzera

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