FISCALITÀ INTERNAZIONALE I EDIZIONE

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1 FISCALITÀ INTERNAZIONALE I EDIZIONE SEDE UNIVERSITÀ DEGLI STUDI ROMA 3, VIA SILVIO D'AMICO 77, ROMA, Venerdì: Sabato:

2 1 MODULO - DISCIPLINA DOMESTICA E CONVENZIONALE 1 GIORNO 5 maggio 2017 / LE FONTI NORMATIVE E I PRINCIPI DI IMPOSIZIONE DEL REDDITO Le fonti di diritto interno - i principi costituzionali - i rapporti con le altre fonti del diritto Le fonti di diritto internazionale - le convenzioni internazionali - le convenzioni per evitare le doppie imposizioni - il modello OCSE e gli altri modelli (cenni) Le fonti di diritto comunitario (cenni) I criteri di collegamento personale Il principio di imposizione sulla base del reddito mondiale per i soggetti residenti Il criterio di territorialità del reddito per i soggetti non residenti 2 GIORNO 6 maggio 2017 / LA RESIDENZA FISCALE La nozione di residenza fiscale delle persone fisiche (cenni di diritto comparato) I criteri di collegamento La nozione di residenza fiscale delle persone giuridiche (cenni di diritto comparato) I criteri di collegamento La residenza nel commercio elettronico Il trasferimento di residenza in Italia da parte delle persone fisiche: regimi agevolati Il trasferimento di residenza da parte delle persone giuridiche all estero e in Italia (cenni)i Fenomeni elusivi: la esterovestizione 3 GIORNO 12 maggio 2017 / LE CONVENZIONI INTERNAZIONALI CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI Le imposte considerate (art. 2 del Modello OCSE) Le definizioni generali (art. 3 del Modello OCSE) Il Treaty entitlement (fondi, fondazioni, partnership, trust, ecc.) La residenza ai fini convenzionali (art. 4 del Modello OCSE) La convenzione di Vienna sull interpretazione dei trattati Il Commentario OCSE Il rinvio al diritto interno 2

3 L approccio del Progetto BEPS: il report sull Azione 15 relativo allo sviluppo di uno strumento Multilaterale per rendere effettive le misure adottate con il Piano d Azione (cenni) 4 GIORNO 13 maggio 2017 / LA TASSAZIONE DEI REDDITI PREVISTA DAL MODELLO OCSE REDDITO D IMPRESA E LAVORO AUTONOMO Il regime fiscale degli utili conseguiti nell esercizio di impresa - l inquadramento generale delle disposizioni normative interne - il modello OCSE e i trattati bilaterali contro le doppie imposizioni La stabile organizzazione - la definizione in base alle disposizioni normative interne - la definizione secondo il Modello OCSE e i trattati bilaterali contro le doppie imposizioni - il commercio elettronico - gli orientamenti di prassi e giurisprudenziali in merito agli elementi costitutivi della stabile organizzazione - l approccio del Progetto BEPS: il Final Report sull Azione 1 in tema di economia digitale (cenni) e il Final Report sull Azione 7 per prevenire i fenomeni di abuso artificioso dello status di stabile organizzazione e il Discussion Draft sull attribuzione dei profitti alle stabili organizzazioni 5 GIORNO 19 maggio 2017 / REDDITO D IMPRESA E LAVORO AUTONOMO La determinazione del reddito della stabile organizzazione - gli obblighi contabili: il conto economico e il prospetto patrimoniale - la stabile organizzazione interna di soggetti non residenti - la stabile organizzazione all estero di soggetti residenti in Italia - la scomparsa della forza di attrazione - l imputazione degli utili e delle perdite - la conversione in euro delle poste contabili della stabile organizzazione La branch exemption - ambito soggettivo e oggettivo - l opzione: all in all out e irrevocabilità - la distribuzione degli utili - il recapture delle perdite - il passaggio dal metodo del credito a quello dell esenzione 3

4 6 GIORNO 20 maggio 2017 / LA DISCIPLINA DEI PREZZI DI TRASFERIMENTO Il concetto di transfer pricing e di valore normale nel diritto tributario interno e internazionale: Le direttive OCSE L ambito soggettivo di applicazione della disciplina sui prezzi di trasferimento I metodi previsti dalle direttive OCSE Peculiarità della disciplina del transfer pricing nel caso di stabile organizzazione La documentazione da esibire in sede di accertamento Il regime premiale ex art. 26 D.L. 31 maggio 2010 n. 78 e il provvedimento di attuazione I cost sharing agreement e i servizi infragruppo Le linee guida OCSE in tema di intangibles La posizione assunta dalla UE Le recenti iniziative dell OCSE. Il Final Report sull Azione 8 del Piano BEPS in tema di intangibles Le operazioni di business restructuring: l allocazione dei rischi e Il trasferimento di funzioni La normativa e la giurisprudenza di altri Paesi Il Final Report sull Azione 9 in materia relativa al trasferimento infragruppo di rischi e capitali 7 GIORNO 26 maggio 2017 / LA DISCIPLINA DEI PREZZI DI TRASFERIMENTO Le Mutual Agreement Procedure ( MAP ). Le procedure amichevoli convenzionali previste dal Modello OCSE e dal modello di Convenzione Il Report sull Azione 14 del Piano BEPS: come rendere più effettivi i meccanismi di risoluzione delle controversie Gli Advance Pricing Arrangement ( APA ): i recenti sviluppi Il ruling di standard internazionale. L estensione dell ambito applicativo L azione 15 del Piano BEPS. Lo sviluppo degli strumenti multilaterali di modifica degli accordi bilaterali per l adeguamento all evoluzione dell economia globale 8 GIORNO 27 maggio 2017 / REDDITI IMMOBILIARI, PLUSVALENZE E ALTRI REDDITI La tassazione dei redditi immobiliari realizzati da non residenti nella normativa interna La tassazione dei redditi immobiliari nel modello di convenzione OCSE La tassazione delle plusvalenze nella normativa interna La tassazione delle plusvalenze nel modello di convenzione OCSE La tassazione degli altri redditi nella normativa interna La tassazione degli altri redditi nel modello di convenzione OCSE La tassazione del capitale nel modello di convenzione OCSE 4

5 9 GIORNO 9 giugno 2017 / REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E PENSIONI L inquadramento generale delle disposizioni normative interne I redditi percepiti da personale estero inviato in Italia I redditi percepiti da personale italiano inviato all estero I prestiti e il distacco di personale Il TFR Le collaborazioni coordinate e continuative e i redditi assimilati al lavoro dipendente Il Modello OCSE e le convenzioni La qualificazione del reddito e la sua imposizione L international hiring-out of labour La tassazione delle pensioni nel modello di convenzione OCSE e nelle convenzioni concluse dall Italia L analisi di casi particolari alla luce della prassi e della giurisprudenza italiana La tassazione artisti e sportivi non residenti La tassazione dei directors 10 GIORNO 10 giugno 2017 / DIVIDENDI, INTERESSI E ROYALTIES I dividendi: la disciplina interna e quella OCSE Gli utili provenienti da società black list. Il credito d imposta indiretto L approccio del Progetto BEPS: le proposte di modifica alle normative domestiche e ai trattati contenute nel Final Report sull Azione 2 e le misure di contrasto all elusione fiscale dell Azione 5 Gli interessi: la disciplina interna e quella OCSE Le royalties: la disciplina interna e quella OCSE L approccio del Progetto BEPS: il contrasto alle pratiche di deduzioni di interessi e altri flussi finanziari nel Final Report sull Azione 4 11 GIORNO 16 giugno 2017 / LA NOZIONE DI BENEFICIARIO EFFETTIVO E LE NORME IN MATERIA DI ABUSO DEI TRATTATI La nozione di beneficial owner nel modello OCSE e nelle direttive UE Le prospettive di modifica in ambito convenzionale Le clausole antiabuso: il Final Report OCSE sull Azione 6 del Piano BEPS La prassi amministrativa e la giurisprudenza Le norme antiabuso nelle convenzioni italiane. Il treaty shopping e la clausola subject-to- tax La clausola di limitation on benefits nella convenzione Italia - USA I rapporti tra le norme antielusive nazionali e quelle comunitarie e convenzionali 5

6 Lo scambio di informazioni nel modello OCSE Gli accordi TIES La direttiva sullo scambio di informazioni UE Gli accordi tra la Svizzera ed alcuni Stati UE La disciplina statunitense e le norme FATCA 12 GIORNO 17 giugno 2017 / IL MODELLO USA E LE CONVENZIONI ITALIANE CON GLI STATI UE E BRICS Il modello di convenzione degli Stati Uniti - l analisi delle principali disposizioni - la LOB clause - i profili applicativi Le convenzioni italiane con gli Stati UE - l ambito di applicazione e le principali disposizioni - le interferenze con le direttive UE - la giurisprudenza e i casi di studio - i possibili effetti della Brexit Le convenzioni italiane con brasile, russia, india e cina - l ambito di applicazione e le principali disposizioni - i profili applicativi 13 GIORNO 23 giugno 2017 / IL MODELLO ONU, LE CONVENZIONI MULTILATERALI E LE CONVENZIONI ITALIANE CON I PAESI A REGIME FISCALE PRIVILEGIATO Il modello di convenzione ONU - l ambito di applicazione e le principali disposizioni - i profili applicativi Le convenzioni multilaterali - l ambito di applicazione e le principali disposizioni - recenti sviluppi e i profili applicativi Le convenzioni italiane con i paesi a regime fiscale privilegiato - l evoluzione storica 6

7 - le principali disposizioni - le norme anti-abuso e le previsioni convenzionali - la giurisprudenza e casi di studio 14 GIORNO 24 giugno 2017 / DALLA CANALIZZAZIONE VALUTARIA AL MONITORAGGIO FISCALE L inquadramento generale La compilazione del Quadro RW Gli aspetti sanzionatori Il monitoraggio fiscale - la genesi e scopo del monitoraggio - l'oggetto del monitoraggio - gli obblighi dichiarativi - le sanzioni e il ravvedimento operoso - la giurisprudenza - la nuova voluntary disclosure 15 GIORNO 7 luglio 2017 / L'ELUSIONE FISCALE INTERNAZIONALE E L'ABUSO DEL DIRITTO Il concetto di elusione fiscale internazionale e abuso del diritto nell'ordinamento tributario italiano L'abuso del diritto nella giurisprudenza tributaria della Corte di Giustizia e della Corte di cassazione L' abuso del diritto nella giurisprudenza degli altri Paesi L Anti Tax Avoidance Package della Commissione UE e la direttiva UE 2016/ GIORNO 8 luglio 2017 / RASSEGNA DI GIURISPRUDENZA ITALIANA IN MATERIA DI CONVENZIONI E RAPPORTI INTERNAZIONALI Esame e discussione di sentenze rilevanti in materia di: - rapporto fra diritto interno e convenzioni - convenzioni e abuso del diritto - qualificazione dei redditi ai fini convenzionali - transfer pricing - nozione di beneficiario effettivo - nozione di stabile organizzazione 7

8 - credito d imposta convenzionale 17 GIORNO 14 luglio 2017 / LE IMPOSTE DI SUCCESSIONE E DONAZIONE I profili civilistici I criteri di collegamento e le modalità d imposizione Le convenzioni concluse dall Italia 18 GIORNO 15 luglio 2017 / IL PROGETTO BEPS Rassegna dei Final Report del progetto BEPS La recente evoluzione e le prospettive del progetto BEPS L impatto sulla normativa interna dei singoli Stati e sul diritto convenzionale 19 GIORNO 15 settembre 2017 / VERIFICA 8