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1 Indice Indice...1 Introduzione... 6 Capitolo I - Elusione Fiscale Internazionale e CFC Introduzione Dalla globalizzazione dell'economia al fenomeno dei paradisi fiscali La pianificazione fiscale, tra legittimo risparmio d'imposta, elusione ed evasione La normativa antielusiva La normativa controlled foreign company : cenni storici Capitolo II La normativa italiana sulle Controlled foreign companies. 1. Premessa La disciplina antielusiva previgente: brevi cenni La disciplina previgente di cui all'articolo 76, commi 7-bis e 7-ter del TUIR La disciplina previgente di cui all'articolo 96 del TUIR La disciplina previgente di cui all'articolo 96-bis del TUIR Principi generali in tema di CFC e radicamento territoriale delle imprese CFC ed interposizione fittizia Genesi e motivi della norma e gli obiettivi del legislatore Sistemi di tassazione in materia CFC L ambito della disciplina CFC Il presupposto soggettivo di applicazione Il presupposto oggettivo di applicazione Le CFC controllate ex articolo 167 TUIR

2 Le CFC collegate ex articolo 168 TUIR Il presupposto del controllo/collegamento ai fini CFC Il controllo congiunto Il controllo contrattuale Il controllo esercitato da persone fisiche e familiari Verifica della sussistenza del controllo e momento rilevante ai fini della determinazione del controllo societario La nozione di controllo in materia di transfer price: possibili interazioni con la disciplina delle CFC La disciplina in tema di imprese estere collegate ex articolo 168 TUIR I Paesi a fiscalità privilegiata. La legge finanziaria Evoluzione della black list Il D.M. 23 gennaio Dalla black list alla white list: le novità introdotte dalla Legge Finanziaria Le white list-scambio Le White list-rfp La White list-irpef Decorrenza e periodo transitorio Imputazione dei redditi della CFC Determinazione dei redditi della CFC Regime ordinario per le CFC ex articolo L'esenzione dei dividendi: intersezioni e interazioni tra CFC rules e Dividend Exemption Regime per le CFC collegate ex articolo Modalità di determinazione dei redditi della CFC oggetto di imputazione La Risoluzione 16 novembre 2007, n. 331/E: rapporto tra i regimi delle società non operative e delle CFC Imputazione al soggetto residente dei redditi della CFC

3 8.3. Norme finalizzate ad evitare fenomeni di doppia imposizione Credito d imposta per i redditi prodotti dalla CFC Credito per le imposte pagate all estero sui dividendi erogati dalla CFC Distribuzioni di utili e valore fiscale delle partecipazioni Effetto delle perdite della CFC (riduzione del valore fiscale della partecipazione) Tassazione separata dei redditi della CFC imputati Capitolo III - La disapplicazione della disciplina CFC. 'Interpello. 1. Aspetti generali e cause esimenti Il procedimento: l interpello preventivo Documentazione Effetti dell interpello I riflessi processuali Applicazione alle CFC collegate ex articolo Le principali Risoluzioni dell Agenzia delle Entrate Le Risoluzioni 274/E, 275/E, 276/E del 9 agosto 2002 e la Risoluzione 285/E del 16 agosto La Risoluzione 29 gennaio 2003 numero 18/E La Risoluzione n. 63/E del 28 marzo La Risoluzione numero 191/E del 27 luglio Capitolo IV Il Trust e la CFC. 1. Premessa Il Trust e l elusione/evasione fiscale Il rapporto tra Trust e CFC

4 Capitolo V Profili di diritto comparato. 1. Il panorama internazionale delle CFC legislations straniere L ambito statunitense CFC statunitensi: la stretta di Obama L ambito tedesco L ambito francese Francia Italia: il principio di territorialità La normativa CFC francese L'ambito inglese Le modifiche introdotte dalla Legge Finanziaria inglese per il L'ambito spagnolo L'ambito portoghese Altre normative in materia CFC Conclusioni Capitolo VI - Normativa CFC, diritto internazionale e diritto comunitario. 1. Documenti delle principali organizzazioni internazionali Breve analisi dei lavori dell'onu in materia di antiriciclaggi Il rapporto Ruding (1992) Il cd. Global Approach e il Codice di condotta (1997) Guidelines OCSE "Harmful tax competition. An emerging global issue". (1998) I principi stabiliti in materia di Harmful tax competition Le Raccomandazioni del Rapporto OCSE del 1998 e la normativa CFC Raccomandazioni relative alla legislazione nazionale Raccomandazioni relative alle Convenzioni Internazionali

5 Raccomandazioni per intensificare la cooperazione internazionale in materia di lotta alla concorrenza fiscale dannosa Towards global co-operation Report to the 2000 ministerial Council meeting and Reccomendations by the Committee on fiscal affairs. Progress in identifyng and eliminating harmful tax practices (2000) The Oecd project on harmful tax practices (2001) The OECD project on harmful tax practies: the 2004 Progress Report La compatibilità dei CFC regimes con le convenzioni contro la doppia imposizione Il caso Schneider Compatibilità della legislazione CFC italiana con le norme convenzionali Normativa CFC e diritto comunitario Normativa CFC e Direttiva Madre-figlia sulla distribuzione di dividendi La normativa CFC e le libertà fondamentali comunitarie L'articolo 43 del Trattato CE: la libertà di stabilimento L'articolo 56 del trattato CE: la libera circolazione dei capitali Le eccezioni alla regola generale: le possibili giustificazioni La sentenza Cadbury Schweppes Conclusioni e sviluppi futuri Bibliografia