Nota Integrativa XBRL

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1 Nota Integrativa XBRL Paola Fumiani marzo 2015

2 Digitalizzazione per la semplificazione Obiettivo comune a tutte le P.A in Europa Ad esempio nel Regno Unito 2

3 XBRL nel deposito di bilancio art. 37, comma 21-bis, del d.l. 223/ d.p.c.m. 10 dicembre 2008 In UE siamo in buona compagnia (BE, DK, EST, GER, NL, SP e UK), fra i leader. XBRL quale formato elaborabile obbligatorio per il deposito dei bilanci al Registro delle imprese 3

4 2011 : la prima semplificazione con XBRL Agenzia delle Entrate elimina la parte del quadro RS dal modello Unico Sc che comunicava all anagrafe tributaria i valori dei prospetti quantitativi del bilancio L Agenzia delle entrate può infatti già disporre; ai sensi del comma 21- bis dell art. 37 dl 223/06 (il decreto «Bersani-Visco»), dell intero database elaborabile dei bilanci delle società di capitali italiane. Xbrl taglia 39 righe per più di 80 valori 4

5 2014 : Le COOPERATIVE Un altra semplificazione consentita da XBRL! 10 dati sono estratti dal bilancio XBRL ed integrati con le informazioni fornite, in fase di deposito di bilancio, nel modello B I dati entrano a far parte del patrimonio informativo del Registro Imprese crescono qualità ed efficienza dell albo cooperative. Modello B 5

6 Il contesto della nuova tassonomia L'introduzione della nuova tassonomia in uno scenario ben consolidato di maturità effettiva dello standard Anno bilanci XBRL doppi depositi (xbrl + pdf/a) % Percentuale di doppio deposito XBRL + PDF/A ,48 % ,9 % ,8 % ,04 % 31/12/ /12/ /12/ /10/ /09/2014 6

7 Gli autori della nuova tassonomia Associazione Bancaria Italiana XBRL ITALIA Soci Fondatori Associazione Italiana Analisti Finanziari Associazione Italiana Imprese Assicuratrici Assonime Banca d Italia Borsa Italiana Confindustria CNDCEC Istituto per la Vigilanza sulle Assicurazioni Organismo Italiano di Contabilità Unioncamere Università di Macerata prof Andrea Fradeani Università di Trento prof Davide Panizzolo Università di Venezia prof Ugo Sostero 7

8 Alcuni principi a base della nuova tassonomia Unità del documento Bilancio Con la nuova tassonomia si completa il formato elettronico elaborabile, rendendolo aderente alla disposizione del comma 1 dell art C.C. in quanto l istanza XBRL depositato contiene il Bilancio in un unico documento. L integrazione della Nota Integrativa, che prevede la gestione indicizzata e marcata delle informazioni richieste dal 2427, in base alle tecniche di marcatura e di codifica in una tassonomia di questa parte complessa del Bilancio è quindi un atto dovuto che, anzi, arriva alla sua entrata a regime a distanza di cinque anni dall adozione del linguaggio XBRL in attuazione della norma di cui all art. 37, comma 21-bis del D.L. 223/2006. Favor per l elaborabilità la ratio della disposizione di cui all art. 37, comma 21-bis del D.L. 223/2006 è quella di consentire una immediata e facile elaborazione/comparazione dei dati, rendendoli oltremodo più velocemente disponibili ai terzi per effetto della pubblicità nel registro delle imprese; Sono state rese in forma tabellare tutte le informazioni richieste dal Codice Civile, che sono state ritenute standardizzabili, condividendone il contenuto e la forma con l OIC 8

9 Un primo adeguamento rispetto ai nuovi OIC Patrimonio netto Eliminate le voci desuete quali Riserva per rinnovamento impianti e macchinari, Riserva ammortamento anticipato e le Riserve da condono fiscale ; Eliminata la voce acconti su dividendi in conseguenza del vigente art bis C.C. (tale voce è sostanzialmente confinata al mondo IFRS). Conti d ordine Modifica della label crediti ceduti pro solvendo in crediti ceduti le nuove regole di derocognition previste dall OIC 15 9

10 Le forme di bilancio utilizzate 87,5% Bilancio abbreviato Bilancio consolidato Bilancio finale di liquidazione Altro Bilancio ordinario ,5% 1,0% 3,5% 0,5% Utilizzo della tassonomia di riferimento Bilancio - codice atto Tassonomia Tassonomia Esercizio Abbreviato Abbr. semplificato Consolidato

11 Ulteriori interventi Soppressione della tassonomia per lo schema abbreviato semplificato La tassonomia in vigore sino al 02/03/2015 prevede lo schema abbreviato semplificato derivato dalle operazioni di raggruppamento previste dal 3 comma dell art bis. Lo scarso utilizzo e la sua difficile raccordabilità con la parte tabellare della nota è all origine della soppressione di questo schema nella tassonomia Il suo mantenimento avrebbe creato problemi di coerenza tecnico-informatiche con la gestione tabellare delle informazioni di NI (occorreva predisporre un ulteriore sottoinsieme di tabelle per un utilizzo non significativo nel numero dei bilanci pubblicati negli anni dal 2009 al 2014). Soppressione della differenza di arrotondamento all unità di Euro L insignificatività di questo valore non è tale da inficiare il principio della chiarezza e della precisione, di cui all art C.C. pertanto le specifiche poste nel patrimonio netto e nei proventi e oneri straordinari sono stati eliminati quali elementi dagli schemi quantitativi ordinario e abbreviato. 11

12 La struttura del documento Nota Integrativa NOTA INTEGRATIV VA Introduzione Informazioni sulle voci di stato patrimoniale Informazioni sulle voci di conto economico Altre informazioni Parte finale In linea con l OIC 12 e la direttiva 2013/34/UE 12

13 I problemi Parti testuale e tabellare Ampiezza e varietà delle tabelle Struttura e contenuto non rigidi 13

14 Contenuti della nota integrativa campi testuali Accolgono, in prima battuta, le componenti discorsive della nota integrativa (introduzione, andamento dell esercizio, criteri di valutazione ); Possono anche accogliere prospetti, come nel caso del leasing oppure qualora si vogliano sostituire (alcune) tabelle di default. 53 tabelle (24 specifiche per l abbreviato) Tabelle considerate conformi alle previsioni civilistiche dall OIC, unico soggetto titolato a esprimere tale giudizio; Tabelle personalizzabili indirettamente, mediante precisazioni offerte nei campi testuali, o sostituibili attraverso l inserimento di codice xhtml. 14

15 Inserimento parte discorsiva 15

16 inserimento parte tabellare Inserimento dei dati aziendali nella tabella offerta dalla tassonomia sì chiarezza e rappresentazione fedele? no la tabella offerta soddisfa le esigenze del redattore sì può essere integrata? no integrare la tabella attraverso i campi testuali inserire la propria tabella mediante codice xhtml 16

17 La nuova tassonomia XBRL ver Rivista ed approvata da OIC limitata al codice civile è completa di nota integrativa per i bilanci di esercizio in forma ordinaria e abbreviata elementi «effettivi» in più, di cui il 30% ripetuti più volte non descrive il bilancio abbreviato semplificato le poche voci sono contenute nell abbreviato presenta solo i prospetti contabili per il bilancio consolidato bilancio Codice atto 711,712 17

18 La struttura della nuova tassonomia Un vocabolario modulare Il nuovo formato elettronico elaborabile non deve imporre obblighi che non siano già previsti dalla legge Il core civilistico contiene i concetti base imposti dal codice civile Estensione alla best practice del settore di attività Estensione Principi Contabili nazionali Core Civilistico 18

19 il deposito dei bilanci al registro delle imprese 28 Febbraio in scadenza i depositi di: Consorzi con attività esterna codice atto 720 Contratti di Rete di Imprese codice atto 722 Durante tutto il 2015 Società di capitali, società cooperative e bilanci consolidati codici atto entro 30 giorni dalla data del verbale di assemblea di approvazione del bilancio 19

20 La nuova tassonomia entra in vigore Dalla comunicazione in Gazzetta ufficiale (nr. 294 del 19 dicembre 2014): Il 3 marzo entra in vigore la versione di tassonomia Tutti i bilanci con esercizio chiuso dal dovranno usare esclusivamente la nuova tassonomia nelle pratiche di deposito il bilancio XBRL deve essere conforme alla tassonomia se approvate entro il 3 marzo deve essere conforme alla tassonomia se approvate e inviate dal 4 marzo 20

21 Casi particolari ed eccezioni Non sono interessati dalla comunicazione in Gazzetta ufficiale Consorzi con attività esterna Contratti di Rete di Imprese Bilanci consolidati codice atto 720 codice atto 722 codice atto 713 Per i soli casi di reinvio di pratiche depositate entro il 3 marzo Società di capitali, società cooperative codici atto

22 La redazione del bilancio completo in XBRL Il bilancio completo XBRL: Prospetti Contabili Nota Integrativa Il processo di redazione: manuale con gli strumenti di base inserendo manualmente commenti e tabelle avvalendosi di soluzioni commerciali I risultati: la navigazione del bilancio un vantaggio del formato elaborabile un esempio pratico la visualizzazione in PDF 22

23 La dichiarazione di conformità Deve essere apposta in calce alla nota integrativa La tassonomia prevede un apposito elemento <itcc-ci:dichiarazioneconformita contextref="c1_i"> Il sottoscritto Paola Fumiani dichiara che il documento informatico in formato XBRL contenente lo stato patrimoniale e il conto economico e la presente nota integrativa in formato PDF/A-1 sono conformi ai corrispondenti documenti originali depositati presso la società </itcc-ci:dichiarazioneconformita> 23

24 Il servizio di trasformazione PDF/a Speculare rispetto alla versione html, disegnato per facilitare la lettura del bilancio Sono disponibili in versione inglese e francese e tedesco I capitoli della nota integrativa non divisi in sottocapitoli Non saranno mostrate le tabelle con solo i valori ereditati dai prospetti Le tabelle non sono definite con dimensione fisse Le tabelle sono trasformate ottimizzando il lay-out righecolonne Le voci in bilancio sulle righe e i valori sulle colonne ove possibile Come esempio la tabella Disponibilità liquide Descrizione 31/12/ /12/2012 Variazioni Depositi bancari e postali ( ) Denaro e altri valori in cassa (576) Totale ( ) 24

25 I servizi di validazione TEBENI in versione aggiornata per dare un servizio adeguato : tempi di risposta non aumentano messaggistica di dettaglio adeguata I controlli Un nuovo controllo bloccante : il bilancio consolidato deve essere generato con la tassonomia apposita 25

26 Il processo di deposito per la campagna 2015 La pratica IDEALE Predisposizione della pratica di deposito bilancio e relativi allegati firmati bilanci o Aggiunta dell istanza in allegato della pratica tipo di documento B06 BILANCIO XBRL (PC+NI) Spedizione all ufficio Registro Imprese di competenza 26

27 suggerimento l iter di redazione dovrebbe considerare ab originela nuova tassonomia Il bilancio dovrebbe già arrivare in XBRL in sede d approvazione da parte dell organo amministrativo, così da essere inviato agli organi di controllo, depositato presso la sede sociale e approvato dai soci secondo il layout di stampa derivante dal nuovo vocabolario. 27

28 Il doppio deposito non cambia L allegato: un ulteriore documento informatico contenente il bilancio approvato, in formato PDF/A senza immagini ottenute dalla scansione di documenti cartacei. A livello tecnico è sempre consentita la massima modularità PC B06 + NI (PDF/A) oppure B06 + PC (PDF/A) B06 + PC (PDF/A) + NI (PDF/A) B06 + B00 (PDF/A) NI 28

29 La dichiarazione di conformità nella pratica con doppio deposito Colui che firma digitalmente il documento dichiara, in calce alla nota integrativa in formato PDF/A-1: Il sottoscritto (nome e cognome) dichiara che lo stato patrimoniale e il conto economico sono redatti in modalità non conforme alla tassonomia italiana XBRL in quanto la stessa non è sufficiente a rappresentare la particolare situazione aziendale, nel rispetto dei principi di chiarezza, correttezza e veridicità di cui all art del codice civile. 29

30 Motivare il doppio deposito La motivazione del doppio deposito sarà necessaria per introdurre le opportune modifiche alla tassonomia. 30

31 Grazie dell attenzione. Paola Fumiani