GUIDA SINTETICA PER LA PRESENTAZIONE DELLE PRATICHE DI DEPOSITO DEI BILANCI AL 31/12/2010

Transcript

1 GUIDA SINTETICA PER LA PRESENTAZIONE DELLE PRATICHE DI DEPOSITO DEI BILANCI AL 31/12/2010 1

2 Le società di capitali e le cooperative depositano il bilancio d'esercizio presso l'ufficio del Registro delle Imprese entro trenta giorni dalla data della sua approvazione utilizzando i seguenti codici: per il Bilancio Ordinario cod per il Bilancio abbreviato cod. per il Bilancio consolidato e indicando quale data atto: la data di chiusura dell esercizio. Come noto, il DPCM 10/12/2008 contenente le Specifiche tecniche del formato elettronico elaborabile (XBRL) per la presentazione dei bilanci d esercizio e consolidati e di altri atti del registro delle imprese ha imposto l REEOLJRGLSUHVHQWDUHQHOIRUPDWR;%5/LELODQFLHGL UHODWLYLDOOHJDWL. La novità più rilevante è la tassonomia approvata dall'organismo Italiano di Contabilità, resa pubblica sul sito della DigitPA ( il 4 febbraio La nuova YHUVLRQH ³ disponibile anche sul sito XBRL Italia ( è ufficialmente operativa dal 30 marzo 2011, a seguito della relativa comunicazione pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 69 del 25/03/2011. Questa versione della tassonomia consente di eliminare alcune difficoltà riscontrate nel rendere corrispondente il prospetto contabile in formato XBRL al prospetto contabile approvato in assemblea, riducendo drasticamente la necessità di doppio deposito (prospetto XBRL e prospetto in formato PDF/A - 1). Per i motivi sopra citati la WDVVRQRPLDGLULIHULPHQWRGDXWLOL]]DUHSHUODIRUPD]LRQHGHOOHLVWDQ]H;%5/qODYHUVLRQH³. Gli altri documenti andranno presentati nel formato PDF/A-1. 6RWWRVFUL]LRQHGHOODSUDWLFD Si precisa che, come segnalato dal Manuale Operativo Nazionale, al punto 2.2. lettera b), la Camera di Commercio di Matera rientra tra quelle Camere che QRQFRQVHQWRQRO XWLOL]]RGHOODSURFXUD autenticata ai sensi dell art. 38, comma 3-bis del D.P.R. 445/2000 in quanto non ancora emanate le previste regole tecniche di cui all art. 71 del C.A.D. /HPRGDOLWjGLVRWWRVFUL]LRQHGHJOLDWWLHGHLGRFXPHQWLFKHFRPSRQJRQRODSUDWLFDSHUWDQWRVRQRHVFOXVLYDPHQWHOHVHJXHQWL SUDWLFDVRWWRVFULWWDGDOO DPPLQLVWUDWRUHHGDWXWWLLILUPDWDULGHLVLQJROLGRFXPHQWL SUDWLFDVRWWRVFULWWDGDOSURIHVVLRQLVWDLQFDULFDWRFRQDVVXQ]LRQHGLUHVSRQVDELOLWj 2

3 35$7,&$35(6(17$7$'$// $00,1,675$725(2'$//,48,'$725( LYLFRPSUHVRLOFDVRLQFXLVLDYYDOJDSHUO LQYLRGLXQLQWHUPHGLDULRWLWRODUHGHOODFRQYHQ]LRQHSHULOSDJDPHQWRGHLGLULWWLGLVHJUHWHULDHGHOO LPSRVWDGLEROOR Distinta registro imprese 'RFXPHQWR 0RGDOLWjGLSUHVHQWD]LRQH )LUPDGLJLWDOH Prospetto contabile composto dallo Stato Patrimoniale e dal Conto Economico Software fedra (o similfedra) oppure software bilanci on line Va indicato il nominativo dell amministratore (o del liquidatore) Formato XBRL (ultima versione disponibile della tassonomia dal 30/03/2011: ) + Eventuale intermediario Nota Integrativa Verbale di assemblea di approvazione del bilancio Eventuali altri allegati: - relazione sulla gestione; - relazione del collegio sindacale; - relazione di certificazione Per le società in liquidazione (ad esempio società in liquidazione che deposita il bilancio al 31/12/2010 con liquidazione iscritta nell anno 2010) - documenti di cui al combinato disposto degli artt bis, comma 3, e 2490, comma 4, c.c.: - situazione dei conti - rendiconto sulla gestione alla data di effetto dello scioglimento (vale la data di iscrizione nel R.I. e non la data atto) Mod. C17 - soltanto per le società cooperative iscritte al relativo albo nazionale In calce vanno apposte le seguenti diciture: - il documento informatico in formato XBRL contenente lo stato patrimoniale e il conto economico è conforme ai corrispondenti documenti originali depositati presso la società ; - il sottoscritto, in qualità di amministratore (o liquidatore), consapevole delle responsabilità penali previste in caso di falsa dichiarazione attesta, ai sensi dell art. 47 DPR 445/2000, la corrispondenza del presente documento a quello conservato agli atti della società In calce va apposta la seguente dicitura: - il sottoscritto, in qualità di amministratore (o liquidatore), consapevole delle responsabilità penali previste in caso di falsa dichiarazione attesta, ai sensi dell art. 47 DPR 445/2000, la corrispondenza del presente documento a quello conservato agli atti della società I documenti originali vanno firmati dal precedente organo amministrativo e possono essere anche inseriti in un file unico. In calce al file o ai files va apposta la seguente dicitura: il sottoscritto, in qualità di liquidatore, consapevole delle responsabilità penali previste in caso di falsa dichiarazione attesta, ai sensi dell art. 47 DPR 445/2000, la corrispondenza del presente documento a quello conservato agli atti della società 3HU OH PRGDOLWj GL UHGD]LRQH GLWDOL GRFXPHQWL VL FRQVLJOLD GLOHJJHUH LO SULQFLSLR FRQWDELOHQD]LRQDOHQGHOO 2UJDQLVPR,WDOLDQRGL&RQWDELOLWj2,& Dichiarante: Ultima versione disponibile (scaricabile dalla sezione software-download del sito Liquidatore 3

4 35$7,&$35(6(17$7$'$/352)(66,21,67$,1&$5,&$72 LYLFRPSUHVRLOFDVRLQFXLVLDYYDOJDSHUO LQYLRGLXQLQWHUPHGLDULRWLWRODUHGHOODFRQYHQ]LRQHSHULOSDJDPHQWRGHLGLULWWLGLVHJUHWHULDHGHOO LPSRVWDGLEROOR Distinta registro imprese Prospetto contabile composto dallo Stato Patrimoniale e dal Conto Economico Nota Integrativa 'RFXPHQWR 0RGDOLWjGLSUHVHQWD]LRQH )LUPDGLJLWDOH Verbale di assemblea di approvazione del bilancio Eventuali altri allegati: - relazione sulla gestione; - relazione del collegio sindacale; - relazione di certificazione Per le società in liquidazione (ad esempio società in liquidazione che deposita il bilancio al 31/12/2010 con liquidazione iscritta nell anno 2010): documenti di cui al combinato disposto degli artt bis, comma 3, e 2490, comma 4, c.c.: - situazione dei conti - rendiconto sulla gestione alla data di effetto dello scioglimento (vale la data di iscrizione nel R.I. e non la data atto) Mod. C17 - soltanto per le società cooperative iscritte al relativo albo nazionale Software fedra (o similfedra) oppure software bilanci on line Va indicato il nominativo professionista incaricato Se si utilizza il software fedra (o similfedra) va aggiunto il mod. note al fine di inserire la seguente dicitura: il sottoscritto..., in qualità di professionista incaricato, iscritto all albo dei dottori commercialisti e degli esperti contabili di al n. dichiara, ai sensi degli artt. 46 e 47 del DPR 445/2000, di non aver provvedimenti disciplinari in corso che comportino la sospensione dell esercizio dell attività professionale; di essere stato incaricato alla trasmissione dal legale rappresentante della società di cui al presente adempimento. Se, invece, si utilizza il software bilanci on line, vanno indicati negli appositi campi il n.ro di iscrizione all albo dei dottori commercialisti e degli esperti contabili e la sede del relativo albo. Formato XBRL (ultima versione disponibile della tassonomia dal 30/03/2011: ) In calce vanno apposte le seguenti diciture: - il documento informatico in formato XBRL contenente lo stato patrimoniale e il conto economico è conforme ai corrispondenti documenti originali depositati presso la società ; In calce ad ogni allegato va apposta la seguente dicitura: I documenti originali vanno firmati dal precedente organo amministrativo e possono essere anche inseriti in un file unico. In calce al file o ai files va apposta la seguente dicitura: 3HU OH PRGDOLWj GL UHGD]LRQH GLWDOL GRFXPHQWL VLFRQVLJOLD GLOHJJHUH LO SULQFLSLR FRQWDELOHQD]LRQDOHQGHOO 2UJDQLVPR,WDOLDQRGL&RQWDELOLWj2,& + Eventuale intermediario Dichiarante: Ultima versione disponibile (scaricabile dalla sezione software-download del sito NON convertito in formato PDF/A 4

5 ',5,77,',6(*5(7(5,$(',03267$',%2//2 Pratica telematica: - diritti di segreteria: ¼ - imposta di bollo: ¼ Nella distinta registro imprese va indicato l assolvimento dell imposta di bollo tramite la Camera di Commercio di Matera (bollo assolto in entrata) mentre sui vari allegati al bilancio può essere apposta anche la seguente dicitura: Imposta di bollo assolta in modo virtuale tramite la Camera di Commercio di Matera autorizzata con prot del del Ministero delle Finanze - Dip. delle Entrate - Agenzia delle Entrate Direzione Regionale della Basilicata ******* Pratica telematica di bilancio di cooperativa sociale: - diritti di segreteria: ¼ - imposta di bollo: esente (a condizione che sia iscritta nell albo delle società cooperative nella categoria cooperative sociali). Al fine di usufruire della esenzione dell imposta di bollo è necessario indicare sulla distinta registro imprese l esenzione dall imposta di bollo nonché sui vari allegati al bilancio va apposta la seguente dicitura: Atto esente dall imposta di bollo ai sensi degli artt. 10 e 17 del D. Lgs. 460/1997 ******* Pratica presentata su supporto magnetico (floppy, cd o dvd) - diritti di segreteria: ¼92,60 (per le cooperative sociali ¼; - imposta di bollo: ¼HVHQWHSHUOHFRRSHUDWLYHVRFLDOLSXUFKpVLULVSHWWLTXDQWRLQGLFDWRQHOSDUDJUDIRSUHFHGHQWH Tali versamenti vanno effettuati tramite bollettino di c.c.p. intestato alla Camera di Commercio di Matera (n ), scansionati in file da allegare alla pratica nonché consegnati allo sportello dell Ufficio del Registro delle Imprese. 9(5,),&$)250$723')$(9$/,'$=,21(;%5/ Al fine di verificare la correttezza del formato PDF/A e del file del bilancio XBRL si possono utilizzare gli strumenti presenti nella sezione softwarestrumenti del sito 5

6 &$6,3$57,&2/$5, ),/(;%5/ Il file XBRL non può mai essere omesso, tranne i casi di esonero espressamente previsti dalla normativa. Il prospetto contabile in formato PDF/A deve essere aggiunto alla pratica di deposito solo nel caso in cui la vigente tassonomia non sia sufficiente a rappresentare la particolare situazione aziendale, nel rispetto dei principi di chiarezza, correttezza e verità di cui all art c.c., per la formazione del progetto di bilancio da sottoporre all approvazione assembleare. Si ritiene comunque che la casistica sia oggi ristretta, restando confinata alle realtà aziendali che, utilizzando definizioni delle informazioni e raggruppamenti differenti da quelle evidenziate negli articoli 2424 e 2425 del Codice Civile, abbiano la necessità di esporre informazioni di dettaglio non previste dal Codice Civile, al fine di meglio rappresentare la realtà aziendale. (Estratto dalla circolare dell Osservatorio Unioncamere - Consiglio dei Dottori Commercialisti del 12/04/2011) Pertanto, nel caso in cui il file XBRL differisca dal documento cartaceo approvato dall assemblea vanno depositati, oltre ai documenti che normalmente compongono la pratica di bilancio, i seguenti files: 35$7,&$35(6(17$7$ '$// $00,1,675$725(2'$//,48,'$725( (in ogni caso) il file del bilancio XBRL; (al posto del file della nota integrativa) il file unico del bilancio composto dallo stato patrimoniale, dal conto economico e dalla nota integrativa, in calce al quale vanno apposte le seguenti diciture: - lo stato patrimoniale e il conto economico sono redatti in modalità non conforme alla tassonomia italiana XBRL in quanto la stessa non è sufficiente a rappresentare la particolare situazione aziendale, nel rispetto dei principi di chiarezza, correttezza e veridicità di cui all art del codice civile ; - il sottoscritto, in qualità di amministratore (o liquidatore), consapevole delle responsabilità penali previste in caso di falsa dichiarazione attesta, ai sensi dell art. 47 DPR 445/2000, la corrispondenza del presente documento a quello conservato agli atti della società 35$7,&$35(6(17$7$ '$/352)(66,216,7$,1&$5,&$72 (in ogni caso) il file del bilancio XBRL; (al posto del file della nota integrativa) il file unico del bilancio composto dallo stato patrimoniale, dal conto economico e dalla nota integrativa, in calce al quale vanno apposte le seguenti diciture: - lo stato patrimoniale e il conto economico sono redatti in modalità non conforme alla tassonomia italiana XBRL in quanto la stessa non è sufficiente a rappresentare la particolare situazione aziendale, nel rispetto dei principi di chiarezza, correttezza e veridicità di cui all art del codice civile ; 6

7 ',675,%8=,21('(*/,87,/,$,62&, Nel caso in cui, in sede di approvazione del bilancio, si dovesse deliberare una ripartizione di utili o un assegnazione ai soci, il verbale di assemblea recante l approvazione del bilancio e la delibera di ripartizione o assegnazione - prima di essere depositato presso l Ufficio del Registro delle Imprese deve essere sottoposto a registrazione presso la competente Agenzia delle Entrate (art. 4 lett. d, tariffa parte I, allegata al DPR 131/1986, Risoluzione del Ministero delle Finanze n. 174/E del ). In tal caso: - in sede di compilazione della distinta registro imprese va barrata la casella relativa alla distribuzione di utili ai soci; - va allegato il file del verbale di assemblea debitamente registrato all Agenzia delle Entrate oppure il file del verbale di assemblea in calce al quale va apposta, oltre alla dichiarazione di corrispondenza o di conformità all originale, l ulteriore dichiarazione: Effettuata la registrazione presso l Agenzia delle Entrate di. in data.. al numero '(326,72%,/$1&,2&2162/,'$72 Deve essere depositato, nei casi previsti dalla legge, con una domanda diversa da quella relativa al bilancio di esercizio. (/(1&262&, A seguito dell entrata in vigore della legge n. 2 occorre distinguere tra le società a responsabilità limitata e gli altri tipi di società di capitali. - SOCIETÀ PER AZIONI, SOCIETÀ IN ACCOMANDITA PER AZIONI E SOCIETÀ CONSORTILI PER AZIONI E soggetto all obbligo di trasmissione telematica mediante utilizzo della firma digitale anche il deposito per l iscrizione dell elenco soci di cui al comma 2 dell articolo 2435 c.c.. Come norma generale, in concomitanza con il deposito del bilancio d esercizio, le società per azioni, in accomandita per azioni e le società consortili per azioni, sono tenute al deposito dell elenco dei soci riferito al periodo che intercorre tra la data di approvazione dell ultimo bilancio e la data di approvazione del bilancio attuale.l elenco soci deve anche essere corredato dall indicazione analitica delle annotazioni effettuate nel libro soci a partire dalla data di approvazione del bilancio dell anno precedente.la comunicazione dell elenco soci va fatta esclusivamente con il modello S, allegato al Modello B, compilato con il programma Fedra o equivalenti. - SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA E CONSORTILI A RESPONSABILITÀ LIMITATA Ai sensi dell art. 16, comma 12-octies, del D.L n. 185, come modificato dalla legge di conversione 28 gennaio 2009, n. 2, che ha modificato l articolo 2478 bis c.c., a far data dal 30 marzo 2009 è stato abolito l obbligo di deposito dell elenco soci sino a tale data previsto per le società a responsabilità limitata con riferimento alla situazione degli assetti proprietari alla data di approvazione del bilancio di esercizio. Pertanto, a partire da tale data le società a responsabilità limitata e le società consortili a responsabilità limitata non devono più depositare l elenco soci. (Estratto dalla circolare dell Osservatorio Unioncamere - Consiglio dei Dottori Commercialisti del 12/04/2011) 7