COMUNE DI MORGONGIORI. I.M.U. anno 2012

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1 COMUNE DI MORGONGIORI PROVINCIA DI ORISTANO IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA I.M.U. anno 2012 VADEMECUM ILLUSTRATIVO Con l art. 13 del D.L. 6 dicembre 2011, n. 201, convertito in Legge 22 dicembre 2011, n. 214 e successive modificazioni ed integrazioni, è stata anticipata all anno 2012, in via sperimentale, l applicazione della Imposta Municipale Propria (I.M.U.). In applicazione della detta norma: Entro il 18 GIUGNO 2012 dovrà essere effettuato il versamento della prima rata della imposta dovuta per l'anno d'imposta 2012; Entro il 17 settembre 2012 dovrà essere effettuato il versamento della seconda rata riferita alle sole abitazioni principali e relative pertinenze (nel caso di opzione in tre rate); Entro il 17 dicembre 2012 dovrà essere effettuato il versamento a saldo dell imposta dovuta. Soggetti passivi: Sono tenuti al pagamento dell'imposta tutti i possessori di immobili siti sul territorio comunale. Sono soggetti passivi il proprietario o il soggetto titolare del diritto di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi o superficie sull'immobile. Nel caso di leasing, soggetto passivo é il locatario, dalla data di stipula del contratto e per tutta la sua durata. Nel caso di concessioni di aree demaniali, soggetto passivo é il concessionario. Immobili soggetti all'imposta: Il tributo é dovuto su tutti gli immobili posseduti, eccetto gli altri immobili esenti dall'imposta ai sensi dell'art. 9, c. 8, D. Lgs 23/2011.

2 Base imponibile: - Fabbricati iscritti in catasto: rendita catastale, vigente al 1 gennaio dell'anno d'imposizione, rivalutata del 5%, con applicati i seguenti moltiplicatori, diversi a seconda della categoria catastale del fabbricato: Categoria Molt. Categoria Molt. Categoria Molt. Categoria Molt. A (no A10) 160 A10 80 B 140 C01 55 C02-C06-C C03-C04-C D (no D05) 60 D05 80 Valore imponibile = rendita catastale x 1,05 x moltiplicatore - Fabbricati di categoria D non iscritti in catasto, interamente appartenenti ad imprese, distintamente contabilizzati: Valore contabile, calcolato secondo le modalità dettate dall'art. 5, comma 3, del D.Lgs 504/92; - Aree fabbricabili: Valore venale in comune commercio al 1 gennaio dell'anno di imposizione (art. 5, c. 5, D.Lgs 504/92). - Aliquote: Si riportano le aliquote del tributo stabilite dall'art. 13 del D.L. 201/2011: Fattispecie Aliquota statale Abitazione principale e pertinenze 0,40% Fabbricati rurali ad uso strumentale 0,00% Terreni agricoli 0,00% Tutti gli altri immobili 0,76% Le aliquote sopra riportate sono da impiegare per il calcolo della rata di giugno e dell'eventuale rata di settembre (solo per le abitazioni principali). Le aliquote definitive del tributo, da applicare per il calcolo dell'imposta annuale utili a determinare il saldo del mese di dicembre, saranno stabilite successivamente, per effetto delle possibili modifiche decise dallo Stato e dal Comune, a norma dell'art. 13, c. 12 bis, D.L. 201/2011. Ai fini del tributo é da considerare abitazione principale il fabbricato iscritto o iscrivibile in catasto come unica unità immobiliare in cui il possessore ed il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente. 2

3 Sono pertinenze le unità immobiliari esclusivamente classificate nelle categorie catastali C/2-C/6- C/7, nel limite massimo di una unità pertinenziale per ciascuna delle categorie indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all'unità ad uso abitativo. Non sono più valide le agevolazioni per l'uso gratuito ai parenti in linea retta o collaterale. Detrazioni: Per l'unità immobiliare adibita ad abitazione principale compete una detrazione di imposta di 200, da rapportare al periodo dell'anno durante il quale si protrae tale destinazione e da suddividere in parti uguali tra i soggetti passivi per i quali l'unità immobiliare é abitazione principale. Compete inoltre una maggiorazione della detrazione di 50 per ogni figlio di età inferiore a 26 anni, dimorante abitualmente e residente anagraficamente nell'abitazione principale, fino ad un massimo di 400. La detrazione e la maggiorazione spettano fino a concorrenza dell'imposta dovuta sull'abitazione principale e relative pertinenze. I terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali, iscritti nella previdenza agricola, sono esenti da imposta. Calcolo dell'imposta: Il calcolo dell'imposta deve effettuarsi applicando alla base imponibile come sopra determinata l'aliquota e l'eventuale detrazione (nel caso di abitazione principale e pertinenze). L'imposta é dovuta in proporzione alla quota di possesso ed ai mesi dell'anno nei quali si é protratto il possesso, considerando per intero il mese in cui il possesso si protratto per almeno 15 giorni. Sull'imposta dovuta per tutti gli immobili diversi dall'abitazione principale e pertinenze deve calcolarsi la quota statale, pari al 50% del tributo determinato applicando l'aliquota statale di base (per ulteriori ipotesi di esclusione vedere art. 13, c. 10, D.L. 201/2011). L'importo della prima rata, scadente il 18/06/2012, é pari: - Abitazione principale e relative pertinenze, a scelta del contribuente: ad 1/3 dell'imposta calcolata applicando l'aliquota e la detrazione stabilite dallo Stato sopra indicate (in questo caso è necessario versare anche la rata scadente il 17/09/2012 e il saldo scadente il 17/12/2012); al 50% dell'imposta calcolata applicando l'aliquota e la detrazione stabilite dallo Stato sopra indicate; 3

4 - Per tutti gli altri immobili: al 50% dell'imposta calcolata applicando l'aliquota e la detrazione stabilite dallo Stato, sopra indicate; Prima di eseguire il versamento dell'imposta del mese di dicembre si invita a verificare le aliquote definitive vigenti, sulla base di quanto stabilito dal Comune e dallo Stato, le quali saranno rese disponibili sul sito internet del Comune. Pagamento: il versamento dell'imposta deve eseguirsi esclusivamente a mezzo modello F24 (sezione IMU e altri tributi locali), utilizzando i codici tributo sotto indicati. Il codice Comune da indicare è: F Nel versamento é necessario separare la quota comunale da quella statale. L'importo da versare deve essere arrotondato all'euro inferiore se la frazione è inferiore o uguale a 49 centesimi, ovvero per eccesso se superiore a detto importo. Poiché a ciascuna tipologia di immobile è associato un differente codice tributo, l arrotondamento all unità deve essere effettuato per ciascun rigo dell F/24 utilizzato. Non é dovuto il versamento se l'imposta dovuta per l'intero anno é inferiore a 12,00. Tipologia immobili Codice IMU quota Comune Codice IMU quota Stato Abitazione principale e pertinenze 3912 Fabbricati rurali strumentali 3913 Terreni Aree fabbricabili Altri fabbricati Dichiarazione: I contribuenti sono tenuti a presentare la dichiarazione entro 90 giorni dalla data in cui ha avuto inizio il possesso degli immobili o sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell'imposta, utilizzando il modello approvato con apposito decreto ministeriale. Per gli immobili per i quali l'obbligo dichiarativo é sorto dal 1 gennaio 2012, la dichiarazione deve essere presentata entro il 30/09/2012. Per verificare le ipotesi in cui vi é l'obbligo di presentazione della dichiarazione si invita a consultare il predetto decreto ministeriale, in via di emanazione. 4

5 Sanzioni: Le sanzioni applicabili in caso di violazioni degli obblighi derivanti dal tributo: - Omessa dichiarazione (art. 14, comma 1, D.Lgs 504/92): sanzione dal 100% al 200% del tributo dovuto, con un minimo di 51,00; - Infedele dichiarazione (art. 14, comma 2, D.Lgs 504/92); sanzione dal 50% al 100% della maggiore imposta dovuta; - Omissioni o errori attinenti ad elementi non incidenti sull ammontare dell imposta (non costituenti mere violazioni formali non sanzionabili ai sensi dell art. 6 del D.Lgs 472/97) art. 14, comma 3, del D.Lgs 504/92-: quali la mancata esibizione o trasmissione di atti e documenti, la mancata restituzione di questionari nei sessanta giorni dalla richiesta o per la loro mancata o incompleta o infedele compilazione: sanzione amministrativa da 51,00 a 258,00; - Omesso, parziale, tardivo versamento (art. 13 D.Lgs 471/97): o tardivo versamento inferiore o pari a 15 giorni: sanzione del 2% del tributo tardivamente versato, per ogni giorno di ritardo; o omesso, parziale o tardivo versamento superiore a 15 giorni: sanzione del 30% del tributo omesso, non versato, o tardivamente versato. Esempi di calcolo del tributo ipotizzando l applicazione dell aliquota per abitazione principale allo 0,55% e per gli altri fabbricati allo 0,86%: Esempio n. 1 Contribuente con percentuale di possesso al 100%: - Abitazione principale con rendita 600,00, con un figlio dimorante e residente < 26 anni; -Garage pertinenziale accatastato in C/6, con rendita 75,00; - Garage pertinenziale accatastato in C/6, con rendita di 80,00 Aliquota/detrazioni applicabili alla fine dell anno: - sull abitazione principale e pertinenze: 0,55% + detrazione di legge. - di base: 0,86%. Opzione per il versamento dell imposta sull abitazione principale e pertinenze in 3 rate. Valore imponibile abitazione: 600,00 x 1,05 x 160 = ,00 Valore imponibile garage 1: 75,00 x 1,05 x 160 = ,00 Valore imponibile garage 2: 80,00 x 1,05 x 160 = ,00. 5

6 Rata di giugno: ,00 x 0,40% = 403,20-250,00 = 153,20 / 3 = 51, ,00 x 0,40% = 53,76 / 3 = 17, ,00 x 0,76% = 95,76 / 2 = 47,88 di cui: - quota statale 23,94 - quota comunale 23,94 TOTALE RATA GIUGNO ( 51, , ,88) = 116,87 F24 - codice tributo 3912 ( 51,07+17,92) = 68,99 arrotondato 69,00 - codice tributo ,94 arrotondato 24,00 - codice tributo ,94 arrotondato 24,00 TOTALE arrotondato 117,00 Rata di settembre ,00 x 0,40% = 403,20-250,00 = 153,20 / 3 = 51, ,00 x 0,40% = 53,76 / 3 = 17,92 TOTALE RATA SETTEMBRE ( 51, ,92) = 68,99 F24 - codice tributo 3912 ( 51,07+17,92) = 68,99 arrotondato 69,00 TOTALE arrotondato 69,00 6

7 Saldo di dicembre Descrizione Aliq. Imposta Vers giugno Vers sett. Saldo Arrotondato Codice F24 Abitazione principale e pertinenze 0,55% 378,32 69,00 69,00 240,32 240, Altri fabbricati COMUNE 0,48% 60,48 24,00 36,48 36,00 Altri fabbricati STATO 0,38% 47,88 24,00 23,88 24, TOTALE 486,68 117,00 69,00 300,68 300,00 Esempio n. 2 Contribuente che possiede l immobile al 50% con il coniuge: - Abitazione principale con rendita 600,00, acquistata in data 04/02, con residenza richiesta il 02/03 e con un figlio dimorante e residente < 26 anni, nato il 12/04; - Garage pertinenziale accatastato in C/6, con rendita 75,00, acquistato il 04/02; - Garage pertinenziale accatastato in C/6, con rendita di 80,00 acquistato il 04/02; - Fabbricato rurale strumentale cat. D/10, con rendita posseduto per tutto l anno. Aliquota/detrazioni applicabili alla fine dell anno: - sull abitazione principale e pertinenze: 0,55% + detrazione di legge. - di base: 0,86%; - fabbricati strumentali: 0,2%. 7

8 Opzione per il versamento dell imposta sull abitazione principale e pertinenze in 3 rate. Valore imponibile abitazione: 600,00 x 1,05 x 160 = ,00 Valore imponibile garage 1: 75,00 x 1,05 x 160 = ,00 Valore imponibile garage 2: 80,00 x 1,05 x 160 = ,00 Valore imponibile immobile D10: x 1,05 x 60 = ,00 Imposta annuale ad aliquote di legge Abitazione (periodo altro fabbricato) Abitazione: ,00 x 0,76% x 50% x 1 /12 = 31,92 Abitazione (periodo abitazione principale) Abitazione: ,00 x 0,4% x50% x 10/12 = 168,00 - detrazione base 200 /2 x 10/12= 83,33 - maggiorazione detrazione 50 / 2 x 9/12= 18,75 Totale abitazione principale 65,92 Garage 1 periodo altro fabbricato Garage 1: ,00 x 0,76% x 50% x 11/12= 43,89 Garage 2 periodo altro fabbricato Garage 2: ,00 x 0,76% x 50% x 1/12= 4,26 Garage 2 periodo pertinenza Garage 2: ,00 x 0,4% x 50% x 10/12= 22,40 Fabbricato rurale strumentale Immobile D10: ,00 x 0,2% x 50% x 12/12= 315,00 8

9 Rata di giugno arrotondato codice tributo Altri fabbricati - comune: ( 31,92+ 43,89+ 4,26) = 80,07/2 x 50% = 20,02 20, Altri fabbricati Stato: ( 31,92+ 43,89+ 4,26) = 80,07/2 x 50%= 20,02 20, Abitazione principale e pertinenze: ( 65,92+ 22,40) / 3 = 29,44 29, Fabbricato rurale strumentale: 315 x 30% = 94,05 95, TOTALE RATA GIUGNO 164,00 Rata di settembre arrotondato codice tributo Abitazione principale e pertinenze: ( 65,92+ 22,40) / 3 = 29,44 29, TOTALE RATA SETTEMBRE 29,00 Imposta annuale ad aliquote ipotizzate dello 0,55% per le abitazioni principali e relative pertinenze e dello 0,86% per gli altri fabbricati: Abitazione (periodo altro fabbricato) Abitazione: ,00 x 0,86% x 50% x 1 /12 = 36,12 Abitazione (periodo abitazione principale) Abitazione: ,00 x 0,55% x50% x 10/12 = 231,00 - detrazione base 200 /2 x 10/12= 83,33 - maggiorazione detrazione 50 / 2 x 9/12= 18,75 Totale abitazione principale 128,92 Garage 1 periodo altro fabbricato Garage 1: ,00 x 0,86% x 50% x 11/12= 49,67 Garage 2 periodo altro fabbricato Garage 2: ,00 x 0,86% x 50% x 1/12= 4,82 9

10 Garage 2 periodo pertinenza Garage 2: ,00 x 0,55% x 50% x 10/12= 30,80 Fabbricato rurale strumentale Immobile D10: ,00 x 0,2% x 50% x 12/12= 315,00 Totale 565,33 Saldo di dicembre Descrizione Aliq. Imposta Vers giugno Vers sett. Saldo Arrotondato Codice F24 Abitazione principale e pertinenze 0,55% 159,72 29,00 29,00 101,72 102, Altri fabbricati COMUNE 0,48% 50,57 20,00 30,57 31,00 Altri fabbricati STATO 0,38% 40,04 20,00 20,04 20,00 Fabbricati rurali strumentali 0,20% 315,00 95,00 220,00 220, TOTALE 565,33 164,00 29,00 372,33 373,00 Per maggiori informazioni: C. & C. S.r.l. Concessionaria delle Entrate del Comune di Morgongiori Via Barletta MARGHERITA DI SAVOIA (BT). info@cieccisrl.it; Tel. 0883/952049; Fax: 0883/ Comune di MORGONGIORI - Ufficio Tributi Via Rinascita, MORGONGIORI (OR). ufficiofinanziario@comune.morgongiori.or.it ; Tel.: 0783/932112; Fax: 0783/