Studio E. GUARDUCCI - C. LORENZINI & ASSOCIATI dottori commercialisti

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1 Dott. Enrico Guarducci Dott. Domenico Ciafardoni Dott. Salvatore Marchese Dott. Gianluca Bogini Dott. Giulio Nicolò Campagni Ai Preg.mi Signori Clienti Loro Sedi Circolare n Perugia, 24 febbraio 2012 Oggetto: interventi in pillole Governo Monti - Manovra salva e Decreti e ACE (Aiuto alla crescita economica) Al fine di incentivare il finanziamento delle imprese con capitale proprio, si introduce una deduzione dal reddito complessivo netto dichiarato dalle società di capitali e dagli enti indicati nell art. 73, c. 1, lett. a) e b) Tuir, pari al rendimento nozionale del nuovo capitale proprio. Il rendimento in questione ha misura pari all importo risultante dall applicazione, all incremento del capitale proprio rispetto a quello esistente alla chiusura dell esercizio in corso al , di un aliquota individuata con apposito da emanare entro il 31.1 di ogni anno. In via transitoria, per il primo triennio, 2011/12/13, l aliquota è fissata nella misura del 3%. Agricoltura Per accelerare l'erogazione degli aiuti o contributi UE, l Agenzia per le erogazioni in agricoltura (AGEA), utilizza le banche dati on line dell Agenzia delle Entrate, dell INPS e delle Camere di commercio, industria, artigianato ed agricoltura (fascicolo elettronico aziendale). La vendita diretta dei prodotti agricoli in forma itinerante è soggetta a comunicazione al comune del luogo ove ha sede l'azienda di produzione, con decorrenza dalla data di invio della comunicazione. Non è trasporto la movimentazione di rifiuti tra fondi che appartengono alla stessa azienda, purché si provi che si debba raggiungere il deposito temporaneo. 1

2 Ambiente Per le piccole e medie imprese (PMI) si introduce l autorizzazione unica ambientale, rilasciata da un unico ente. Il governo entro 6 mesi approverà il regolamento disciplinante l autorizzazione che sostituirà documentazioni, comunicazioni e notifiche. Appalti Attività economiche Attività economiche Dal , la documentazione che prova il possesso dei requisiti tecnici, organizzativi, economici e finanziari per la partecipazione alle gare pubbliche, è acquisita presso la Banca dati nazionale dei contratti pubblici. In caso di appalto di opere o di servizi, il committente imprenditore o datore di lavoro è obbligato in solido con l'appaltatore, nonché con ciascuno degli eventuali subappaltatori entro il limite di due anni dalla cessazione dell'appalto, a corrispondere ai lavoratori i trattamenti retributivi, comprese le quote di trattamento di fine rapporto, nonché i contributi previdenziali e i premi assicurativi dovuti in relazione al periodo di esecuzione del contratto di appalto. Per i lavori eseguiti all estero da imprese con sede legale in, il richiedente produce alla SOA la certificazione di esecuzione dei lavori, rilasciata dal consolato/ministero Esteri. Via vincoli e i limiti alle attività economiche, a garanzia della concorrenza. Abrogato il divieto di esercizio di un attività economica fuori da una certa area geografica o l abilitazione ad esercitarla solo all interno di una certa area. Regioni, CCIAA, Comuni ed enti locali, stipulano convenzioni per attivare percorsi di amministrativa, anche in deroga alle procedure ordinarie. Appositi regolamenti governativi individueranno le attività per il cui avvio servirà la Scia con asseverazione ovvero senza asseverazioni, ovvero una mera comunicazione ovvero le attività libere. Si specifica che la Scia deve essere corredata dalle attestazioni e asseverazione di tecnici abilitati, se è previsto espressamente dalla legge. Da segnalare anche la soppressione del requisito di idoneità fisica per avviare l esercizio dell attività di autoriparazione. 2

3 Attività economiche Autorizzazioni preventive (licenze) Bollo Bonus 36 e 55% Canone Rai speciale Decadono le norme sui limiti numerici, licenze o atti di autorizzazione per aprire un attività economica. Rimangono solo quelle disposizioni recanti divieti, o condizioni all'accesso e all'esercizio delle attività economiche, da interpretare e applicare in senso tassativo, restrittivo e proporzionato alle perseguite finalità di interesse pubblico generale. Unici limiti e controlli ammessi sono quelli a tutela della salute, sicurezza, libertà, dignità. La licenza dura ora tre anni, tranne per il porto d armi che vale un anno. E la revoca è prevista in casi di sospensione dell esercizio dell attività per un tempo superiore a 30 giorni. Soggetta alla licenza l avvio di attività di recupero stragiudiziale del credito per conto di terzi, mentre è abrogata la comunicazione preventiva per organizzare gare sportive di ogni specie. Niente più licenza per il consumo di alcolici nei circoli privati, come le agenzie di affari e i sensali potranno operare con una mera comunicazione alla Questura Estensione dell imposta di bollo alle comunicazioni di tutti gli strumenti e prodotti finanziari, anche quelli non soggetti all obbligo di deposito, escludendo però fondi pensione e fondi sanitari. L imposta è per il 2012 dello 0,1% che sale allo 0,15% dal Per l invio dei c/c bancari e postali, rendiconti e buoni fruttiferi, il bollo per le persone fisiche è di 34,20 euro, mentre per quelle diverse dalle persone fisiche di 100 euro. Esenzione se giacenza media annua non supera i 5mila euro. Dal 2013 sparisce il tetto massimo di euro Il bonus al 36 entra a regime con la sua collocazione nel Tuir. Esteso per interventi su immobili in seguito a calamità naturali, per cui è dichiarato lo stato di emergenza anche nell anno Proroga del bonus al 55% fino al Esteso agli interventi di sostituzione di scaldacqua tradizionali. Nel caso di vendita dell immobile, il bonus al 36% passa all acquirente salvo diverso accordo tra le parti Imprese e società hanno l obbligo di indicare nella denuncia dei redditi il numero di abbonamento speciale, per la verifica del pagamento del canone di abbonamento alla televisione pubblica. 3

4 Carburanti Carburanti Certificazione (contrassegn o invalidi, cambio di residenza, documenti di riconosciment o) Controlli alle imprese Commissioni contratti di apertura credito Aumento dell aliquota di accisa dal 7 dicembre Dal 2013 nuovo aumento dello 0,50 euro per mille litri Niente più esclusiva tra gestore e compagnia. I primi potranno acquistare sul libero mercato la metà del proprio stock di carburante. Trasparenza maggiore nei prezzi e via agli sconti fittizi. Possibilità di vendita di prodotti alimentari e giornali. Liberalizzazione di impianti self service fuori dai centri abitati Per le persone affette da invalidità, per il rilascio del contrassegno invalidi, sono i verbali delle commissioni mediche che devono riportare l esistenza dei requisiti sanitari necessari e per la riduzione dell'aliquota IVA per l acquisto di veicoli adattati alla guida di persone con disabilità, insieme alle detrazioni per oneri e per l esenzione dal pagamento del bollo auto e dell'imposta di trascrizione al Pra. I cambi di residenza, la costituzione di nuova famiglia o di nuova convivenza, devono essere resi entro 20 gg dall evento che ha sancito il cambio, usando una modulistica pubblicata sul sito del Ministero dell Interno. I documenti di identità e di riconoscimento sono rilasciati o rinnovati con validità fino alla data corrispondente al giorno e mese di nascita del titolare, dopo la scadenza che sarebbe altrimenti prevista per il documento medesimo. La disciplina dei controlli sulle imprese è ispirata, fermo quanto previsto dalla normativa comunitaria, ai principi della semplicità e della proporzionalità dei controlli stessi e dei relativi adempimenti burocratici. Le PPAA sono tenute a pubblicare sul sito la lista dei controlli a cui sono assoggettate le imprese in ragione della dimensione e del settore di attività, indicando per ciascuno di essi i criteri e le modalità di svolgimento delle relative attività. In caso di sconfinamenti, prevista la commissione onnicomprensiva come unica voce, nella misura dello 0,50% a trimestre, rapportato alla somma messa a disposizione del cliente. Introdotta anche a fronte di sconfinamenti in assenza di affidamento ovvero oltre il limite del fido, la c.d. commissione di istruttoria veloce, determinata in una misura fissa ed espressa in valore assoluto, commisurata ai costi e al tasso di interesse debitore sull ammontare dello sconfinamento. 4

5 Edilizia ed iva Farmacie Forni Fotovoltaico Imposta immobili e attività all estero Tutte le imprese possono applicare l imposta con l aliquota al 10% sulle locazioni di abitazioni, ma solo su contratti che sono posti in essere in attuazione di piani di edilizia residenziale convenzionata, oppure che hanno per oggetto alloggi sociali. L imposta viene inoltre estesa anche alle imprese che effettuano cessioni imponibili ed esenti, la facoltà, già accordata alle imprese di locazione, di applicare separatamente l'iva. Aumento del numero delle farmacie: una ogni 3mila abitanti. Apertura di 5mila attività entro giugno 2012, per farmacisti non titolari. Liberalizzati orari di apertura e turni. Obbligo per i medici di segnalare i farmaci equivalenti generici. Abolito il divieto di panificazione nei giorni festivi e la domenica. Stop agli incentivi, ma con alcune significative eccezioni riguardanti i progetti già autorizzati o per i quali sia stata presentata richiesta entro la data di entrata in vigore del dl, purché l impianto entri in esercizio entro un anno. Equiparazione degli impianti su serre a quelli su edifici. Cade il limite di taglia di 1 MW per le installazioni sui terreni agricoli. Due imposte patrimoniali che si abbattono sugli immobili e sulle attività finanziarie, in entrambi i casi detenuti all'estero dalle persone fisiche residenti. La decorrenza delle nuove imposte, è in vigore dal 2011 e il versamento delle stesse segue il versamento del saldo dell'irpef, entro giugno Mentre per gli immobili, l'imposta è dovuta nella misura dello 0,76% sul costo di acquisto che risulta dal relativo atto o dai contratti, nonché, in mancanza di questi, sul valore di mercato localmente rilevabile, per le attività finanziarie detenute all estero, l imposta ha la misura dello 0,1% per il

6 Imu Irap Irpef Iva Libro unico lavoro Anticipo sperimentale dal dell entrata in vigore del nuovo tributo IMU, l imposta che ripristina la tassazione dell abitazione principale. Sorta in sostituzione dell Ici, l aliquota è fissata allo 0,76%, ma i Comuni possono modificarla sino a 0,3 punti in aumento o diminuzione. Per l abitazione principale (e relative pertinenze), invece, la percentuale di tassazione scende allo 0,4%, con possibilità per i Comuni di variarla fino a 0,2 punti percentuali in più o in meno. Per il 2012 e 2013, viene previste oltre alla detrazione di 200 euro, anche una franchigia più alta, di 50 per ogni figlio inferiore a 26 anni dimorante abitualmente e residente nell abitazione principale, alleggerendo così il carico dell IMU e potrà raggiungere la soglia dei 400 euro. Le spese per il personale dipendente e assimilato sono deducibili dal reddito ai fini Ires e Irpef. Fino al le imprese che assumeranno a tempo indeterminato donne e giovani under 35 anni avranno maggiori sconti sull imposta regionale sulle attività produttive Dal 2011 le regioni possono incrementare l addizionale fino all 1,23% (prima era dello 0,90%). Scelta rimessa alle singole regioni che possono aggiungere un aumento di 0,50% e un ulteriore incremento dello 0,3% in alcune regioni come Calabria, Campania e Molise. Aumento Iva inteso come clausola di salvaguardia. Dal e fino al , (possibile proroga dal ) aumento dell Iva di due punti percentuali. Possibile ulteriore aumento dal 2014, fino ad arrivare al 23,5%. Giustificazione per l aumento il non raggiungimento del pareggio di bilancio entro il 2013 Semplificate le assunzioni per i lavoratori extracomunitari. La comunicazione obbligatoria telematica di costituzione del rapporto di lavoro assolve anche agli obblighi di comunicazione della stipula del contratto di soggiorno per lavoro subordinato. Ad usufruirne sono però solo gli stranieri già autorizzati e regolarmente occupati dall anno precedente presso lo stesso datore di lavoro. 6

7 Orari negozi e attività commerciali Dal 1 gennaio 2012, i negozi ubicati in tutta possono decidere di tenere aperti 24 ore su 24, nei giorni festivi e le domeniche Organi di controllo nelle società di capitale Per le spa, se lo statuto non dispone diversamente e se ricorrono le condizioni per redigere il bilancio in forma abbreviata (art.2435 bis c.c.), le funzioni del collegio sindacale sono svolte da un sindaco unico. L assemblea nomina il collegio sindacale, entro 30 giorni dall approvazione del bilancio se sono venute meno le condizioni per redigere il bilancio in forma abbreviata. Scaduto il termine, provvede il tribunale ad istanza di qualsiasi soggetto interessato. Per le srl, l atto costitutivo può prevede, determinandone competenze e poteri, compresa la revisione legale dei conti, la nomina di un organo di controllo o revisore. Pagamenti delle PA Stanziati 5,7 miliardi per il pagamento di enti e ministeri. Parcheggi pertinenziali Box e posti auto realizzati in edifici già esistenti possono essere venduti anche separatamente dall appartamento di cui sono pertinenza. Restano qualificati come pertinenze, ma di unità immobiliari diverse. Pensioni Contributivo pro rata per tutti. Aumento graduale dell età pensionabile per arrivare a 66 anni nel Accesso alla pensione di anzianità dopo 42 anni e 1 mese di contributi per gli uomini e 41 anni e 1 mese per le donne. Abolita la finestra mobile. Pensioni in contanti solo se pari a 999,99 euro. Professioni Abrogate le tariffe minime e massime, e la liquidazione del compenso in sede giudiziale è determinata con riferimento a parametri stabiliti con decreto del ministro vigilante. Obbligo di pattuire il compenso con il cliente, al momento in cui viene conferito l incarico professionale, indicando il grado di complessità dello stesso, gli oneri ipotizzabili e le singole voci di spesa, con i dati della polizza assicurativa. Preventivo scritto solo a richiesta del cliente. Si configura illecito disciplinare se non si rispettano queste previsioni. Ridotto a 18 mesi il tirocinio obbligatorio, e i primi 6 mesi della pratica possono essere svolti durante il corso di studi universitario. Res Entra in vigore dal 1 gennaio 2013, il nuovo tributo 7

8 RC Auto Scudo fiscale Società a responsabilità limitata (S.r.l.) semplificate Somministrazione temporanea di alimenti e bevande comunale sui rifiuti e servizi. Calcolo rapportato alla superficie catastale dell immobile. Maggiorazioni di 0,30 euro a mq ed esenzioni in base alla tipologia dell immobile e al luogo in cui è ubicato. Pagamento in 4 rate o con unico bollettino unificato. In alternativa al risarcimento per equivalente, la compagnia offre, nel caso di danni a cose, il risarcimento in forma specifica, accompagnato da idonea garanzia sulle riparazioni, di validità non inferiore ai due anni per tutte le parti non soggette a usura ordinaria. In tal caso, il risarcimento per equivalente è ridotto del 30%. Sconti alle tariffe in caso di ispezione volontaria del veicolo, prima della stipula del contratto. Agevolazioni se l assicurato acconsenta ad installare la scatola nera sull auto con i costi a carico della società di assicurazione. Obbligo di confronto delle tariffe RC auto, prima della sottoscrizione del contratto, con almeno tre diverse offerte di altrettante compagnie assicurative non appartenenti a medesimi gruppi Imposta sulle attività oggetto di emersione con le precedenti versioni dello scudo fiscale. Imposta fissa dal 2014 del 4 per mille. Dell 1 per mille per il 2012 e dell 1,35 per il Intermediari trattengono l importo dal conto del soggetto o lo ricevono da questi entro il 16 febbraio di ogni anno. Il codice tributo per il versamento con F24 è Comunicazione dei nominativi inadempienti all Agenzia delle Entrate. Possibilità di costituire la srl per giovani under 35 anni con contratto o atto unilaterale. L ammontare del capitale sociale non deve essere inferiore ad 1 euro, mentre l iscrizione nel registro delle imprese avviene con un unica comunicazione esente da diritti di bollo e di segreteria. Se il soggetto perde il requisito anagrafico e l assemblea non decide per la trasformazione della società, è escluso di diritto. Se tutti i soci perdono il requisito anagrafico, la società si scioglie. L attività temporanea di somministrazione di alimenti e bevande in occasione di sagre, fiere, manifestazioni religiose, tradizionali e culturali o eventi locali straordinari, è avviata previa Scia, priva di dichiarazioni e non è soggetta al possesso dei requisiti previsti dall articolo 71 del d.lgs n. 59/2010ITS. 8

9 Taxi Tassa sui beni di lusso Tracciabilità pagamenti Tribunale per le imprese Liberalizzate le licenze per l attività di tassisti, adeguando l aumento delle licenze a compensazioni una tantum per chi è già in possesso della licenza. Al via rilascio di licenze anche part time Auto con 185 kw di potenza, per cui si pagherà 20 euro in più (già dal ), tassa sullo stazionamento delle unità da diporto nei porti, rapportata alla lunghezza dell imbarcazione e tassa sugli aeromobili privati in base al loro peso massimo al decollo. Riduzioni per auto e barche in base all anno di costruzione del mezzo, fino all esenzione totale, trascorsi 20 anni dalla costruzione. Vietato il trasferimento di denaro contante o di libretti di deposito bancari o postali al portatore o di titoli al portatore in euro o in valuta estera, effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi, quando il valore oggetto di trasferimento, è complessivamente pari o superiore a Euro e anche quando è effettuato con più pagamenti inferiori alla soglia che appaiono artificiosamente frazionati Tutta una serie di questioni economicoamministrative che vanno dalle liti tra soci di una spa, alle controversie sul trasferimento di partecipazioni azionarie, fino alle impugnazioni delle delibere degli organi sociali, verranno affidate a 12 tribunali speciali già esistenti e attivi sul territorio nazionale e che finora si sono occupati di proprietà industriale e diritto d autore (in sede di conversione in legge del decreto possibili variazioni della disposizione in commento). Distinti saluti 9