LA RISCOSSIONE COATTIVA NEL DOPO EQUITALIA: BUONE PRATICHE E POSSIBILI

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1 LA RISCOSSIONE COATTIVA NEL DOPO EQUITALIA: BUONE PRATICHE E POSSIBILI SCENARI OPERATIVI Dott. M. Lendaro Dirigente Servizio Entrate Comune di Novara Mercoledì 20 febbraio 2013 Palazzo delle Stelline - Milano

2 Dal disimpegno di Equitalia dalle attività di accertamento, liquidazione e riscossione spontanea e coattiva delle entrate comunali

3 Riscossione spontanea Riscossione dell entrata tributaria a seguito di adempimento da parte del contribuente dell obbligo di pagamento del tributo in modo corretto e tempestivo rispetto alla scadenza stabilita legislativamente o normativamente per via amministrativa dall Ente pubblico. Il versamento viene effettuato tramite: Procedura di autoliquidazione, quale quella prevista per la riscossione volontaria dell IMU, della Tosap e dell Imposta sulla Pubblicità Procedura di liquidazione d ufficio, quale quella prevista, ordinariamente per la riscossione della Tarsu, nonché per tutte le attività di riscossione a seguito di accertamento.

4 Riscossione coattiva Il versamento del tributo non adempiuto spontaneamente viene realizzato in modo coercitivo ed anche mediante procedure espropriative

5 Riscossione coattiva - Modalità Ruolo cartella esattoriale D.P.R. 602/73 Art. 36 c. 2 lett. b D.L. 248/2007 conv. L. 31/2008 Ingiunzione (R.D. 639/1910) Art. 36 c. 2 lett. a D.L. 248/2007 conv. L. fiscale 31/2008 Fino alla data del i Comuni, nell ambito della potestà regolamentare (art. 52 D.Lgs 446/97), possono scegliere le modalità di riscossione sulla base delle due normative tutt ora in vigore.

6 I nuovi scenari Dal disimpegno di Equitalia dalle attività di accertamento, liquidazione e riscossione, spontanea e Coattiva delle entrate comunali. I COMUNI EFFETTUANO LA RISCOSSIONE COATTIVA DELLE PROPRIE ENTRATE, ANCHE TRIBUTARIE INGIUNZIONE FISCALE Unico strumento pubblicistico per riscossione coattiva delle entrate dei Comuni Art. 7, comma 2 lett. gg ter e gg quater del D.L. 70/2011 conv. L: 106/2011 Art. 3 commi 24, 25 e 25-bis, del D.L. 203/2005 conv. con L. n. 248/2005 Art. 9, comma 4 del D.L. 174/2012 conv. L. n. 213/2012

7 Lo strumento della riscossione coattiva - Ingiunzione fiscale quale atto complesso Atto di formale accertamento del credito fondato sul potere della pubblica amministrazione di realizzare coattivamente le proprie pretese Titolo esecutivo (riproduttivo di titolo esecutivo rappresentato dal avvisi di accertamento) l atto iniziale della procedura di riscossione coattiva disciplinata dal Testo Unico 698/1910 Atto di precetto

8 Lo strumento della riscossione coattiva - L ingiunzione rinforzata ESERCIZIO RISCOSSIONE COATTIVA(gg quater) Sulla base dell ingiunzione R.D. 639/1910 che costituisce titolo esecutivo Sulla base delle le disposizioni del titolo II D.P.R. 602/1973 IN QUANTO COMPATIBILI, comunque nel rispetto dei limiti di importo e delle condizioni stabilite per gli agenti della riscossione in caso di iscrizione ipotecaria e di espropriazione forzata immobiliare (già prevista dall art. 4 comma 2 sexies D.l. 209/2002 conv. L. 265/2002 ora rafforzata dal quater)

9 Lo strumento della riscossione coattiva- L ingiunzione rinforzata Art. 7 lett. gg-septies D.L. 70/2011 modificato ad opera dell art. 5 comma 8 bis del DL 16/2012 prevede l utilizzo delle disposizioni di RINFORZO dell ingiunzione fiscale da parte di: Comuni Soggetti iscritti all albo

10 Lo strumento della riscossione coattiva- L ingiunzione rinforzata Utilizzo strumenti R.D. 639/1910 di esecuzione ESPROPRIAZIONE MOBILIARE (ARTT. 6-15) ESPROPRIAZIONE PRESSO TERZI (ART. 9) ESPROPRIAZIONE IMMOBILIARE (17-28) Utilizzo strumenti di esecuzione e cautelari TITOLO II DPR 602/1973 in quanto compatibili FERMO AMMINISTRATIVO (ART. 86) DICHIARAZIONE STRAGIUDIZIALE (ART. 75 BIS) IPOTECA BENI IMMOBILI (ART. 77) ORDINE DI PAGAMENTO DIRETTO AL TERZO (72 BIS) senza citazione a comparire davanti al giudice dell esecuzione???? VALIDITA ESTESA AD UN ANNO (50, COMMA 2)?????

11 Criticità - Validità ingiunzione

12 Criticità - L attore della riscossione coattiva: il funzionario responsabile della riscossione Art. 4 comma 2 sexies D.l. 209/2002 conv. L. 265/2002; art. 7, comma 2 ggsexies D.L. 70/2011) NOMINA SINDACALE O DEL LEGALE RAPPRESENTANTE ESERCIZIO FUNZIONI DI: o ufficiali della riscossione o segretario comunale dall articolo 11 RD 639/1910 competenza molto vasta su ogni atto della riscossione coattiva dei tributi e delle altre entrate, a partire dalla notificazione fino a giungere alla vendita dei beni sottoposti ad espropriazione. IDONEITA svolgimento delle predette funzioni è accertata ai sensi Art 42 decreto legislativo 112/1999. Con il regolamento previsto dall art. 31 della L. 146/98 sono stabilite le regole per l esame di abilitazione all esercizio delle funzioni di ufficiale della riscossione che non avviene però con cadenze temporali predeterminate, bensì sulla base della valutazione delle effettive esigenze del sistema di riscossione coattiva dei crediti pubblici.

13 Criticità - Procedure cautelari ed esecutive sotto soglia Art. 7 c. ggquinquiesdella L. 106/2011 DEBITI FINO A INVIO CON POSTA ORDINARIA DUE SOLLECITI DI PAGAMENTO SECONDO INVIO DOPO SEI MESI DAL PRIMO ATTIVAZIONE SUCCESSIVA DELLE MISURE Art 1 comma 544 L. 228/2012 STABILITA DEBITI FINO A INVIO CON POSTA ORDINARIA UNA COMUNICAZIONE CONTENENTE IL DETTAGLIO DELLE(ISCRIZIONI A RUOLO) CONTENENTE IL SOLLECITO DI PAGAMENTO ATTIIVAZIONE DELLEMISURE DOPO 4 MESI DALL INVIO DELLA COMUNICAZIONE

14 Criticità - Limiti di pignorabilita art. 72 ter del D.P.R. 602/1973 introdotto con la legge 26 aprile 2012 n. 44 stipendio, di salario o di altre indennità relative al rapporto di lavoro o di impiego FINO AD stipendio, di salario o di altre indennità relative al rapporto di lavoro o di impiego TRA E stipendio, di salario o di altre indennità relative al rapporto di lavoro o di impiego SUPERIORE LIMITE 1/10 LIMITE 1/7 LIMITE 1/5

15 Criticità - Limitazioni su beni immobili e diritti reali FINO AL 2 MARZO 2012 Art. 7, comma 2 gg quater e gg decies D.L. 70/2011 (ABROGATO da Art. 3,c. 7 D.L. n. 16/2012) L imiti di importo e condizioni stabilite per Equitalia No iscrizione ipoteca, no espropriazione forzata se importo complessivo del credito per cui si procede è inferiore: pretesa contestata od ancora contestabile in giudizio Unità oggetto dell azione è adibita ad abitazione principale da parte del debitore di essa proprietario abitazione principale Pretesa definitiva Altre unità immobiliari

16 Criticità - Limitazioni su beni immobili e diritti reali DAL 2 MARZO 2012 Art. 76 D.P.R. n. 602/1973 Limiti di importo e condizioni stabilite per Equitalia No iscrizione ipoteca, no espropriazione forzata se importo complessivo del credito per cui si procede è inferiore:

17 Esperienza Comune Novara - ITER 1999 il Comune ha scelto di procedere alla riscossione diretta dell ICI versata in forma volontaria, mantenendo in capo al concessionario della riscossione le procedure di riscossione coattiva il Comune ha scelto di procedere alla riscossione diretta della TARSU, trasformando la riscossione volontaria in versamento in autoliquidazione da parte del contribuente il Comune ha riassunto la competenza diretta della gestione delle attività di accertamento ICI e TARSU, nonché le competenze in ordine alla riscossione coattiva mediante ingiunzione fiscale Creazione gestione in house della riscossione coattiva delle entrate comunali con costituzione all interno dell Avvocatura Civica e alle dirette dipendenze della Direzione Operativa, l Ufficio Riscossione Coattiva Recupero Crediti Trasferimento Funzioni e competenze al Servizio Entrate

18 Esperienza Comune Novara ATTIVITA Dal 2011 l Ufficio si è occupato del recupero delle entrate di natura patrimoniale e non patrimoniale utilizzando la procedura ordinaria, davanti la competente Autorità Giudiziaria, oppure utilizzando lo strumento dell ingiunzione fiscale. In particolare l Ufficio ha gestito le ingiunzioni emesse dal Comando di Polizia Municipale relative a sanzioni per violazioni al Codice della strada, con le seguenti attività: Cura delle rateazioni e rapporti con il pubblico; Emissione di solleciti di pagamento sulle ingiunzioni notificate e non pagate nel termine prescritto e rateazione di tali atti; Eventuale emissione di preavvisi di fermo; Verifiche sulla consistenza patrimoniale (possesso di beni mobili registrati, redditi da lavoro) dei debitori morosi; Procedure esecutive per il recupero delle morosità. L Ufficio ha curato inoltre la riscossione coattiva di altre tipologie di entrate ossia le concessioni di spazi pubblici le concessioni cimiteriali provvedendo anche all emissione e alla notifica degli atti di ingiunzione.

19 Esperienza Comune Novara - Criticità rilevate Limitazioni ed estrema farraginosità procedure imposte dalla legge Assenza di accesso ad informazioni su anagrafe dei conti e difficoltà accesso dati INPS su redditi da lavoro dipendente Necessità di informatizzazione di alto livello delle procedure di generazione, stampa, notificazione e rendicontazione esiti notifiche e riscossioni Necessità di aggregazione informazioni in datawarehouse unico Le esecuzioni forzate (pignoramenti mobiliari e presso terzi) vengono eseguite in collaborazione con l U.N.E.P. territorialmente competente, ma tale attività ha rilevato una serie di criticità dovute al rispetto dei termini decadenziali dell ingiunzione. Eccessiva mole di lavoro per l U.N.E.P. di Novara nell evadere le pratiche di esecuzione forzata in caso di emissioni massive Assenza funzionario della riscossione per lo svolgimento delle attività demandate agli ufficiali giudiziari, e alla difficoltà di dotarsi di tale professionalità. Scarsa qualità e risultati delle procedure di pignoramento mobiliare Eccessivi oneri economici di ritorno a carico del Comune

20 Esperienza Comune Novara Soluzioni prospettate Affidamento esterno a concessionario della riscossione al fine di dare una soluzione organizzativa alle problematiche interne di gestione della riscossione e ai costi elevati per attività complesse che presupporrebbero una struttura organizzativa interna adatta al raggiungimento degli obiettivi. Esternalizzazione di segmenti operativi del servizio, e più precisamente l affidamento in concessione della riscossione coattiva delle ingiunzioni notificate e non pagate relative a risorse tributarie e sanzioni amministrative pecuniarie derivanti da violazioni al Codice delle strada, lascia in carico al Comune tutta una serie di operazioni propedeutiche a tale fase di riscossione, e più precisamente: - emissione e notifica di avvisi di accertamento; - predisposizione, sottoscrizione, stampa e notifica al contribuente dell ingiunzione ovvero di altro atto di precetto; - emissioni di provvedimenti di rateazione; - trasmissione dei tracciati informatici.

21 IL CAPITOLATO PER L AFFIDAMENTO A SOGGETTI ESTERNI ISCRITTI ALL ALBO PUNTI CRITICI

22 Capitolato punti critici: transfer dati Acquisizione, aggiornamento banche dati tributarie Interscambio elementi informativi reddituali e patrimoniali per attivazione misure cautelari ed esecutive Acquisizione dati su svolgimento attività del concessionario Acquisizione dati di rendicontazione delle riscossioni per fase di riscossione, tipologia di entrata e debitore

23 Capitolato punti critici: oggetto Individuazione risorse tributarie ed extratributarie Trasferimento di potestà pubblicistiche affidamento di servizi strumentali accessori o Fase della riscossione volontaria coattiva ovvero alcuni segmenti operativi delle stesse

24 Capitolato punti critici: controllo attività esternalizzate Controllo attività cautelari ed esecutive secondo criteri di proporzionalità, efficienza economica e celerità Rispetto dei tempi intermedi e finali per il compimento delle attività di riscossione e declaratoria di inesigibilità Controllo modalità di gestione di versamenti e riversamenti ed allineamento dei risultati Procedure di rateazione Qualità del sistema di resa dati di rendicontazione e raccordo con riversamenti Conto giudiziale DPR 194/2006 Procedure di declaratoria di inesigibilità e verifica regolarità e presupposti per il riconoscimento Verifica misure di garanzia della privacy ed accesso dati personali patrimoniali

25 Capitolato punti critici: remunerazione e rivalsa spese Strutturazione dell aggio (fisso, incrementale sui risultati) Spese postali e notificazione individuazione del soggetto inciso ed eventuale rivalsa sul contribuente o Comune Spese misure cautelari ed esecutive: individuazione di procedure di rivalsa sul contribuente o nei confronti del Comune (se procedure infruttuose)

26 NON DISPERATE!! Grazie per l attenzione!