Le novità fiscali della Legge di Stabilità. Alessandro Cotto

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1 LE NOVITA DEL MODELLO UNICO 2012 a cura di: Ernesto Gatto Le novità fiscali della Legge di Stabilità Alessandro Cotto

2 Imposta sul valore degli immobili situati all estero Lettera del 24 maggio 2012 IVIE DECORRENZA IMMOBILI NON LOCATI ABITAZIONE PRINCIPALE 2

3 Imposta sul valore degli immobili situati all estero A decorrere dal 2011 è istituita un'imposta sul valore degli immobili situati all'estero, a qualsiasi uso destinati dalle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato A DECORRERE DAL

4 Imposta sul valore degli immobili situati all estero Saldo 2011 Acconto 2012 Saldo

5 Imposta sul valore degli immobili situati all estero Per gli immobili adibiti ad abitazione principale e per gli immobili non locati non si applica l'art. 70 co. 2 del TUIR Esclusione della tassazione in base al criterio catastale al netto delle spese 5

6 Imposta sul valore degli immobili situati all estero L'imposta è stabilita nella misura ridotta dello 0,4% per l'immobile adibito ad abitazione principale e per le relative pertinenze AI FINI IMU, L ABITAZIONE PRINCIPALE È QUELLA DOVE IL SUO POSSESSORE DIMORA ABITUALMENTE E HA LA RESIDENZA ANAGRAFICA (INSIEME AL NUCLEO FAMILIARE) 6

7 Rideterminazione costo fiscale partecipazioni e terreni NORMA DATA DI POSSESSO TERMINI PER GLI ADEMPIMENTI Art. 5 della L n. 448 Art. 4 co. 3 del DL n. 209 conv. nella L n Redazione e asseverazione perizia: Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: Versamento seconda rata: Versamento terza e ultima rata: Redazione e asseverazione perizia: Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: Versamento seconda rata: Versamento terza e ultima rata:

8 Rideterminazione costo fiscale partecipazioni e terreni NORMA DATA DI POSSESSO TERMINI PER GLI ADEMPIMENTI Art. 2 co. 2 del DL n. 282 conv. nella L n. 27 Art. 39 co. 14-undecies del DL n. 269 conv. nella L n Redazione e asseverazione perizia: Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: Versamento seconda rata: Versamento terza e ultima rata: Redazione e asseverazione perizia: Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: Versamento seconda rata: Versamento terza e ultima rata:

9 Rideterminazione costo fiscale partecipazioni e terreni NORMA DATA DI POSSESSO TERMINI PER GLI ADEMPIMENTI Art. 6-bis del DL n. 355 conv. nella L n. 47 Art. 1 co. 376 della L n. 311 Art. 11-quaterdecies co. 4 del DL n. 203 conv. nella L n Redazione e asseverazione perizia: Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: Versamento seconda rata: Versamento terza e ultima rata: Redazione e asseverazione perizia: Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: Versamento seconda rata: Versamento terza e ultima rata: Redazione e asseverazione perizia: Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: Versamento seconda rata: Versamento terza e ultima rata:

10 Rideterminazione costo fiscale partecipazioni e terreni NORMA Art. 1 co. 91 della L n. 244 e art. 4 co. 9-ter del DL n. 97 conv. nella L n. 129 Art. 2 co. 229 della L n. 191 Art. 7 co. 2 lett. dd) - gg) del DL n. 70 conv. nella L n. 106 DATA DI POSSESSO TERMINI PER GLI ADEMPIMENTI Redazione e asseverazione perizia: Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: Versamento seconda rata: Versamento terza e ultima rata: Redazione e asseverazione perizia: Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: Versamento seconda rata: Versamento terza e ultima rata: Redazione e asseverazione perizia: Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: Versamento seconda rata: Versamento terza e ultima rata:

11 Rideterminazione costo fiscale partecipazioni e terreni Partecipazioni Non quotate Non relative all impresa All

12 Rideterminazione costo fiscale partecipazioni e terreni Mai effettuato rideterminazione Intera imposta Rideterminazione con costo Imposta solo sulla differenza Rideterminazione con costo Nessun versamento 12

13 Rideterminazione costo fiscale partecipazioni e terreni Rideterminazione con costo Nessun versamento Nel caso di terreni può essere opportuno procedere alla rideterminazione del costo per evitare contestazioni dell Agenzia sul valore normale minimo 13

14 Nuove detrazioni per figli a carico DAL 2013 LE DETRAZIONI PER I FIGLI A CARICO SONO LE SEGUENTI Figlio a carico da 800 a 950 Figlio di età inferiore a tre anni da 900 a Figlio a carico disabile da 950 a Figlio disabile di età inferiore a tre anni da a

15 Nuove detrazioni per figli a carico NON CAMBIANO LE REGOLE DI CALCOLO Detrazione teorica = reddito complessivo

16 Deduzione costi auto DAL 2013 LA FISCALITÀ DIRETTA SULLE AUTO AZIENDALI È LA SEGUENTE La deducibilità dei costi per le auto di imprese e professionisti scende dal 40% al 20% La deducibilità dei costi per le auto concesse in uso promiscuo ai dipendenti scende dal 90% al 70% Restano immutate le regole per gli agenti di commercio che deducono l 80% dei costi Restano immutate le regole per i contribuenti minimi che deducono il 50% dei costi 16

17 Nuove deduzioni IRAP DAL 2014 QUESTO È IL NUOVO QUADRO DELLE DEDUZIONI IRAP DIPENDENTE TEMPO INDETERMINATO DA A DIPENDENTE DONNA O UNDER 35 DA A NELLE 8 REGIONI SVANTAGGIATE DA A NELLE 8 REGIONI SVANTAGGIATE DA A

18 Nuove deduzioni Irap DAL 2014 LA DEDUZIONE IRAP PER I CONTRIBUENTI CON VALORE DELLA PRODUZIONE < PASSA DA A PER LE SOCIETÀ DI CAPITALE PASSA DA A PER GLI ALTRI SOGGETTI 18

19 Autonoma organizzazione PREVISIONE FONDO DI DOTAZIONE A PARTIRE DAL 2014 PER ESCLUDERE DA IRAP IMPRENDITORI INDIVIDUALI E PROFESSIONISTI Senza lavoratori dipendenti o assimilati Con beni strumentali entro determinate soglie 19