IMPOSTE SUI REDDITI 2 MODULO - REDDITO D IMPRESA: SOGGETTI IAS-ADOPTER

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1 IMPOSTE SUI REDDITI 2 MODULO - REDDITO D IMPRESA: SOGGETTI IAS-ADOPTER SEDE ORDINE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI DI ROMA PIAZZALE DELLE BELLE ARTI 2, ROMA SALA CALLIOPE Venerdì: Sabato:

2 1 GIORNO 16 luglio / IL BILANCIO IAS/IFRS I principi di redazione del bilancio d esercizio secondo i criteri IAS/IFRS Le regole di emanazione La diversa rilevanza giuridica rispetto ai principi contabili nazionali I soggetti destinatari La procedura di adozione e pubblicazione degli IAS/IFRS secondo la disciplina dell Unione Europea. Il recepimento nazionale Il regolamento CE n. 1606/2002 e le norme di recepimento e coordinamento interno Il framework e i postulati di bilancio Il principio di prevalenza della sostanza sulla forma e l adozione del fair value come valore di riferimento. I destinatari del bilancio Gli schemi e i prospetti del bilancio Il prospetto di conto economico e le altre componenti di conto economico (OCI) LA DISCPLINA FISCALE IN VIGORE FINO AL 2007 Il sistema orientato alla neutralità Il D.lgs. n. 38 del 2005: il doppio binario perfetto tra il 2005 ed il 2007 Il trattamento fiscale della First Time Adoption L inconciliabilità tra i criteri di contabilizzazione sostanziale IAS-compliant ed i criteri di rilevazione contabile giuridico-formale Gli effetti fiscali dei componenti imputati direttamente a patrimonio netto Le regole di competenza e di imputazione a conto economico della circolare n. 7/2011 dell Agenzia delle entrate 2 GIORNO 16 settembre / LA DISCPLINA FISCALE VIGENTE Il sistema fiscale di derivazione rafforzata La legge n. 344 del 2007 e il DM 1 aprile 2009, n. 48 Le qualificazioni, le imputazioni temporali e le classificazioni del bilancio IAS-compliant Le limitazioni alla rilevanza del principio di derivazione rafforzata La rilevanza fiscale delle valutazioni del bilancio IAS-compliant La clausola di salvaguardia I riallineamenti previsti dalla normativa fiscale ai fini IRES ed IRAP La transizione agli IAS/IFRS effettuata dal

3 Il sistema fiscale di derivazione ragionata : il decreto 8 giugno 2011 Le modalità e l ambito di applicazione del decreto La decorrenza delle norme di coordinamento fiscale 3 GIORNO 17 settembre / LA DETERMINAZIONE DELL IMPONIBILE IRES Il principio contabile IAS 18 - Ricavi La rilevazione contabile dei ricavi La vendita di beni Le prestazioni di servizi Gli interessi, le royalties e i dividendi I requisiti necessari per la contabilizzazione e le regole per individuare il trasferimento dei rischi e dei benefici I ricavi derivanti dalla vendita di prodotti e servizi correlati. I ricavi congiunti e le vendite con clausola di restituzione. I programmi di fidelizzazione della clientela I criteri contabili di imputazione temporale La disciplina fiscale: la qualificazione, classificazione e l imputazione temporale dei ricavi; la correlazione di costi e ricavi; la disattivazione dei criteri di competenza di cui all art. 109 del TUIR Il principio contabile IAS 11 Commesse a lungo termine La rilevazione contabile dei costi e dei ricavi secondo lo IAS 11 ed il relativo trattamento fiscale Il sistema di rilevazione dei costi e dei ricavi e lo stato di avanzamento lavori La derivazione rafforzata e l applicabilità dell art. 93 del TUIR 4 GIORNO 23 settembre / IFRIC 12 Accordi per i servizi in concessione Il trattamento dei diritti del concessionario sulle infrastrutture Le caratteristiche degli accordi I principi generali per rilevare e valutare gli obblighi e i diritti connessi negli accordi per servizi in concessione La rilevazione dei servizi di costruzione o miglioria e dei servizi di gestione Il trattamento fiscale degli accordi per servizi in concessione: ammortamento finanziario (art. 104 del TUIR) e ammortamento dei diritti immateriali (art. 103 del TUIR) Il principio contabile IAS 17 Leasing 3

4 La rappresentazione nel bilancio del locatore e del locatario dei contratti di leasing La distinzione tra leasing operativo e leasing finanziario. I metodi di contabilizzazione previsti dai principi contabili IAS/IFRS. L evoluzione della disciplina tributaria di riferimento e il corretto trattamento fiscale 5 GIORNO 24 settembre / Il principio contabile IAS 16 Immobili, impianti e macchinari La contabilizzazione dei costi iniziali e successivi La valutazione al momento della rilevazione Il modello del costo e quello della rideterminazione del valore L ammortamento secondo il criterio del component approach: valore ammortizzabile e periodo di ammortamento L eliminazione contabile Il principio contabile IAS 40 - Investimenti immobiliari Il trattamento contabile degli investimenti immobiliari La rilevazione iniziale e le successive contabilizzazioni al fair value ovvero al costo previste dallo IAS 40 I cambiamenti di destinazione e le dismissioni Il principio contabile IFRS 5 - Attività non correnti possedute per la vendita e attività operative cessate La classificazione e la valutazione delle attività non correnti Le attività possedute per la vendita Le attività da abbandonare Il principio contabile IAS 36 - Riduzione di valore delle attività Le svalutazioni e le rivalutazioni Le svalutazioni durevoli (impairment) La determinazione del valore recuperabile I ripristini di valore La disciplina fiscale degli immobili L ammortamento fiscale degli immobili strumentali I limiti alla deducibilità per gli immobili patrimoniali 4

5 I criteri di valutazione 6 GIORNO 30 settembre / Il principio contabile IAS 38 Attività immateriali Le valutazioni in merito alla identificabilità, al controllo e ai benefici economici futuri. La determinazione attendibile del costo Le attività a vita utile definita e le attività a vita utile indefinita: ammortamento e impairment L avviamento: tecniche di rilevazione ed impairment Le spese di impianto, le spese per la pubblicità e per le attività promozionali. I brevetti, le concessioni, le licenze, i marchi, il know how e gli altri oneri pluriennali Le spese di ricerca e sviluppo I ricavi e i costi riguardanti le attività di esplorazione e valutazione delle risorse minerarie (IFRS 6) Il trattamento fiscale delle attività immateriali: derivazione dal bilancio e deduzioni extracontabili Il principio contabile IAS 37 Accantonamenti, passività e attività potenziali La contabilizzazione di accantonamenti, passività e attività potenziali La relazione tra accantonamenti e passività Gli accantonamenti, le passività potenziali, le obbligazioni possibili, le obbligazioni effettive I criteri di rilevazione degli accantonamenti (le obbligazioni attuali) e la relativa valutazione Il fondo di smantellamento impianti e bonifica (IFRIC 1) L individuazione delle attività potenziali: rilevazione in bilancio Il trattamento fiscale degli accantonamenti I principi contabili IAS 19 Benefici per i dipendenti e IFRS 2 - pagamenti basati su azioni Le modalità di contabilizzazione e le informazioni integrative relative ai benefici per i dipendenti Le definizioni di benefici per i dipendenti (a breve termine, a lungo termine, successivi al rapporto di lavoro, per la cessazione del rapporto di lavoro) e classificazione dei piani Le rilevazione e la valutazione Le modalità di contabilizzazione e le informazioni integrative relative ai pagamenti basati su azioni Le diverse tipologie di pagamenti basati su azioni La rilevazione e la valutazione Il trattamento fiscale delle fattispecie più rilevanti I piani di stock option Il trattamento di fine rapporto 5

6 7 GIORNO 1 ottobre / Gli strumenti finanziari: i principi contabili IAS 32 - esposizione in bilancio - e IAS 39 - rilevazione e valutazione Gli aspetti contabili La rappresentazione e la iscrizione in bilancio degli strumenti finanziari. La transizione al principio IFRS 9 Le attività finanziarie e gli strumenti derivati Gli strumenti finanziari rappresentativi di capitale Le passività finanziarie La distinzione tra passività finanziarie e strumenti rappresentativi di capitale Gli strumenti finanziari misti Le operazioni con soci e parti correlate I quattro portafogli di attività finanziarie Fair value through profit and loss (FVTPL) Detenuti per la negoziazione o Held for trading (HFT) Derivati (di copertura e speculativi) Detenuti fino alla scadenza o Held to maturity (HTM) Finanziamenti e crediti o loans and receivebles (L&R) Disponibili per la vendita o Avaiable for sale (AFS) La valutazione con il metodo del fair value e con quello dell interesse effettivo (costo ammortizzato) La fair value option I criteri di cancellazione (derecognition) e svalutazione (impairment) degli strumenti finanziari 8 GIORNO 7 ottobre / Gli strumenti finanziari: IAS 32 - esposizione in bilancio - e IAS 39 - rilevazione e valutazione. Aspetti fiscali La classificazione fiscale degli strumenti finanziari La distinzione tra passività finanziarie e strumenti rappresentativi di capitale ai fini fiscali Il riconoscimento fiscale delle classificazioni di bilancio Il riconoscimento fiscale della riclassificazione degli strumenti finanziari Il trattamento fiscale dei componenti di reddito derivanti da valutazione e realizzo di attività finanziarie 6

7 Le operazioni riguardanti gli strumenti rappresentativi di capitale e gli strumenti finanziari composti I prestiti obbligazionari convertibili e i finanziamenti infruttiferi. I finanziamenti da soci e parti correlate La contabilizzazione delle coperture (hedge accounting) e il relativo trattamento fiscale: cenni 9 GIORNO 8 ottobre / LA DETERMINAZINE DELL IMPONIBILE IRAP Le regole di determinazione dell imponibile IRAP fino al 2007 L inconciliabilità tra i criteri di contabilizzazione sostanziale IAS-compliant ed i criteri di rilevazione contabile giuridico-formale Il riconoscimento fiscale dei componenti positivi e negativi imputati a conto economico La rilevanza IRAP delle variazioni fiscali effettuate ai fini IRES La rilevanza delle poste imputate direttamente a patrimonio netto Le regole di determinazione dell imponibile IRAP a partire dal 2008 Le modifiche normative introdotte dalla legge finanziaria 2008 La clausola di salvaguardia La presa diretta dal bilancio La rilevanza delle poste imputate direttamente a patrimonio netto L applicazione delle regole di derivazione rafforzata e di derivazione ragionata - imprese commerciali - imprese bancarie 10 GIORNO 14 ottobre / VERIFICA 7