IMPOSTE SUI REDDITI 5 MODULO - LA FISCALITÀ FINANZIARIA

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1 IMPOSTE SUI REDDITI 5 MODULO - LA FISCALITÀ FINANZIARIA SEDE ORDINE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI DI ROMA PIAZZALE DELLE BELLE ARTI 2, ROMA SALA CALLIOPE Venerdì: Sabato:

2 1 GIORNO 28 gennaio / LA FISCALITÀ DEL CAPITALE DI RISCHIO: DIVIDENDI E PLUSVALENZE La disciplina dei dividendi e dei proventi assimilati conseguiti al di fuori dell attività d impresa Gli utili I dividendi distribuiti da società ed enti residenti I dividendi provenienti da società ed enti non residenti Gli utili distribuiti da società black list. Il credito d imposta indiretto La presunzione di distribuzione degli utili Le segnalazioni all amministrazione finanziaria I proventi derivanti da strumenti finanziari assimilati alle azioni e dai contratti di associazione in partecipazione e di cointeressenza Le plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni possedute al di fuori dell attività d impresa I criteri d individuazione delle partecipazioni qualificate e non qualificate La cessione a titolo oneroso Il requisito della territorialità La determinazione delle plusvalenze I meccanismi di tassazione L esenzione delle plusvalenze reinvestite in società in fase di start up Le plusvalenze derivanti dalla cessione di strumenti finanziari assimilati alle azioni e di contratti di associazione in partecipazione o di cointeressenza La disciplina dei dividendi e proventi assimilati percepiti nell ambito dell attività d impresa La disciplina delle plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni societarie possedute nell ambito dell attività d impresa La classificazione delle partecipazioni in bilancio I diversi regimi fiscali La disciplina delle minusvalenze Il regime della participation exemption Le partecipazioni acquisite per il recupero dei crediti bancari 2 GIORNO 3 febbraio/ LA FISCALITÀ DEL CAPITALE DI DEBITO: INTERESSI E ALTRI PROVENTI I redditi di natura finanziaria Gli strumenti finanziari di debito Le obbligazioni e i titoli similari I titoli emessi dai grandi emittenti I titoli emessi dalle società non quotate 2

3 Le cambiali finanziarie I project bonds I proventi derivanti da operazioni di pronti contro termine e da operazioni di prestito titoli I titoli atipici: gli obblighi di comunicazione all amministrazione finanziaria I redditi di impresa Il regime fiscale delle obbligazioni e i titoli similari - la classificazione in bilancio: soggetti IAS- adopter (FVTPL; HTM; L&R; AFS) - la valutazione e il regime fiscale delle componenti derivanti dalla valutazione degli strumenti immobilizzati e non immobilizzati - la classificazione in bilancio: i soggetti non IAS Il regime fiscale delle cambiali finanziarie Il regime fiscale dei project bonds I pronti contro termine (pct) e il prestito titoli - le operazioni di PCT aventi ad oggetto titoli azionari e obbligazionari - le operazioni di prestito titoli: le operazioni più frequenti 3 GIORNO 4 febbraio / LA FINANZA DERIVATA: ASPETTI FINANZIARI E CONTABILI I profili finanziari Il ruolo dei derivati nella finanza ad alta leva La nozione e le finalità dello strumento derivato - la copertura dei rischi finanziari (c.d. di copertura o, anche, di hedging) - l esposizione ai rischi finanziari per conseguire un profitto (c.d. speculativi) - il conseguimento di un profitto privo di rischio (c.d. di arbitraggio) - il trasferimento del rischio di credito (c.d. creditizi) La struttura dello strumento derivato - i prodotti plain vanilla e quelli esotici o complessi - i prodotti di tipo creditizio I profili contabili Le imprese IAS-adopter - la definizione generale di contratto derivato contenuta nello IAS n la rilevazione in bilancio. - la valutazione al fair value nello IAS n i contratti con finalità speculative (trading) e con finalità di copertura (hedge accounting) - i contratti derivati incorporati in uno - strumento finanziario non derivato (c.d. ibrido o combinato) - i contratti con finalità di copertura: strumento di copertura e strumento coperto - i contratti con finalità di copertura La relazione e le diverse tipologie di copertura (fair value hedge; cash flow hedge; hedge of net investment). La cessazione della copertura Le imprese non IAS-adopter 3

4 - le informazioni sul fair value dei contratti derivati da fornire in nota integrativa e quelle sulla gestione dei rischi finanziari nella relazione sulla gestione. Il principio OIC 3 - le principali categorie di contratto derivato (forwards; futures; options; swaps) - la rilevazione come operazioni fuori bilancio. I principi OIC 19, 22 e 26 - i criteri di valutazione. Il principio della coerenza valutativa per i contratti derivati di copertura 4 GIORNO 10 febbraio / LA FINANZA DERIVATA: ASPETTI FISCALI I contratti derivati nelle imposte sui redditi Il reddito d impresa - la rilevanza delle componenti positive e negative da valutazione: il principio di simmetria. I limiti quantitativi alla deduzione delle componenti reddituali negative - la rilevanza delle componenti positive e negative da realizzo - le operazioni di copertura - i contratti di natura speculativa - i derivati di credito e la valutazione dei crediti I redditi di natura finanziaria I contratti derivati nella c.d. Tobin tax I contratti derivati nell IVA I contratti derivati e l imposta di registro 5 GIORNO 11 febbraio / LA FISCALITÀ DELLA FINANZA GESTITA: I FONDI PENSIONE E I FONDI COMUNI DI INVESTIMENTO I fondi pensione L evoluzione del regime di tassazione Il trattamento tributario dei contributi La disciplina delle prestazioni pensionistiche La qualificazione tributaria Il regime delle rendite Il regime delle prestazioni in capitale Gli adempimenti del sostituto d imposta nella erogazione delle prestazioni Le casse assistenziali, gli enti bilaterali, le casse edili e i fondi di solidarietà: gli aspetti fiscali I contratti assicurativi a contenuto finanziario: assicurazione sulla vita e capitalizzazione 4

5 I contratti con finalità previdenziali - il trattamento dei premi - le prestazioni I contratti di assicurazione a copertura dei rischi - il trattamento dei premi - le prestazioni I contratti aventi funzione finanziaria - il trattamento dei premi - le prestazioni I fondi comuni di investimento I redditi di capitale derivanti dalla partecipazioni in OICR Il metodo di calcolo della base imponibile a titolo di reddito di capitale e di reddito diverso I fondi immobiliari I fondi alternativi I proventi da OICR nel reddito d impresa L inquadramento contabile: IAS e principi contabili nazionali La classificazione e la valutazione degli strumenti finanziari - la disciplina tributaria ai fini dell IRES e dell IRAP Il regime tributario dei fondi ai fini delle imposte indirette 6 GIORNO 17 febbraio / LA FISCALITÀ FINANZIARIA INTERNAZIONALE I redditi transnazionali di natura finanziaria Le tipologie I meccanismi di imposizione I redditi finanziari di fonte nazionale percepiti da soggetti non residenti I redditi finanziari esteri percepiti da soggetti residenti I proventi che concorrono a formare il reddito di impresa. La disciplina delle CFC (cenni) La espansione dell area di tassazione delle rendite finanziarie L IVAFE L imposta di bollo speciale annuale e straordinaria sulle attività finanziarie scudate 7 GIORNO 18 febbraio /

6 La fiscalità comunitaria La direttiva madre e figlia La direttiva interessi e canoni La direttiva risparmio L abuso del diritto Il dividend washing Gli strumenti finanziari derivati Gli strumenti finanziari ibridi I contratti derivati e l elusione internazionale: IRS cross border: trasformazione degli interessi in fee; after tax hedging: simmetrico e asimmetrico I contratti derivati e il transfer pricing Lo scambio di informazioni nella lotta all evasione fiscale internazionale Lo scambio delle informazioni sui proventi finanziari: dai qualified intermediaries (QI) al Foreign account tax compliant (FACTA) Il common reporting standard (CRS) 8 GIORNO 24 febbraio / IL MONITORAGGIO FISCALE Il monitoraggio fiscale I limiti alla libera circolazione dei capitali Il monitoraggio quale strumento di accertamento Il rapporto tra la disciplina del monitoraggio e quella relativa all antiriciclaggio Il quadro RW I soggetti monitorati L oggetto del monitoraggio I profili sanzionatori L accertamento nei riguardi dei residenti che hanno investimenti all estero La presunzione di evasione per i capitali detenuti in Paesi black list in violazione alle regole sul monitoraggio La presunzione di percezione per il reddito non dichiarato derivante dagli investimenti esteri Il raddoppio dei termini di accertamento Le sanzioni applicabili in caso di accertamento di redditi esteri non dichiarati I patrimoni esteri intestati a soggetti fittiziamente interposti. Il disconoscimento ai fini fiscali di trust e fondazioni 6

7 9 GIORNO 25 febbraio / LA FISCALITÀ FINANZIARIA IN MATERIA CONVENZIONALE I principi generali Il trattamento separato delle categorie di reddito La ripartizione della potestà impositiva fra Stato della fonte e Stato della residenza La nozione di dividendi e di interessi La nozione di utili di capitale L imposizione delle plusvalenze derivanti dalla cessione di strumenti finanziari La presunzione di realizzo in caso di trasferimento della sede I proventi da liquidazione di società Gli utili da cambio Analisi delle convenzioni stipulate dall Italia Le convenzioni con gli Stati appartenenti all Unione europea - il Regno Unito - la Germania Le convenzioni con gli Stati non appartenenti all Unione europea Gli Stati Uniti d America Gli altri Stati (cenni) 10 GIORNO 3 marzo / VERIFICA 7