SOMMARIO. Capitolo 1 GLI ONERI FINANZIARI NELLA DISCIPLINA DEL REDDITO DI IMPRESA

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2 SOMMARIO Capitolo 1 GLI ONERI FINANZIARI NELLA DISCIPLINA DEL REDDITO DI IMPRESA 1. Norme generali sulla determinazione del reddito di impresa Requisiti per la deducibilità dei componenti negativi Il principio di competenza L imputazione a conto economico Il requisito dell inerenza La giurisprudenza della Corte di cassazione I chiarimenti dell Agenzia delle Entrate Considerazioni della dottrina Impatto dei principi contabili internazionali Deducibilità degli interessi passivi e oneri assimilati La disciplina per i soggetti IRPEF La disciplina per i soggetti IRES Ambito di applicazione soggettivo Limiti di deducibilità Determinazione e utilizzo del ROL Ambito di applicazione oggettivo Inquadramento di alcuni rapporti giuridici Tipologie di interessi passivi e attivi Oneri e proventi assimilati Interessi passivi capitalizzati nel costo dei beni Interessi passivi delle società immobiliari Interessi su finanziamenti per l acquisto di automezzi Interessi passivi oggettivamente indeducibili Disciplina per i gruppi di imprese Impatto sul bilancio di esercizio Operazioni in valuta estera I contratti di copertura Adempimenti in sede di dichiarazione dei redditi La deducibilità ai fini IRAP Dichiarazioni attestanti gli oneri finanziari Valutazioni di convenienza Prospettive di riforma Wolters Kluwer Italia XI

3 Capitolo 2 STRUMENTI DI FINANZIAMENTO NELLE IMPOSTE INDIRETTE 1. Norme generali applicabili agli strumenti di finanziamento Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) Imposta di registro Imposta di bollo Imposta sostitutiva Ambito soggettivo Caratteristiche dell imposta Ambito di applicazione dell agevolazione Finanziamenti strutturati come prestiti obbligazionari Finanziamenti stipulati all estero Durata contrattuale dei finanziamenti Finanziamenti a specifici settori produttivi Finanziamenti speciali Valutazioni di convenienza Capitolo 3 GLI STRUMENTI FINANZIAMENTO DELLE IMPRESE 1. Premessa Finanziamenti delle banche e degli intermediari finanziari italiani Apertura di credito Apertura di credito in conto corrente Anticipazione bancaria Strumenti di smobilizzo dei crediti Sconto cambiario Trattamento fiscale per il cedente Trattamento nelle imposte indirette Anticipi Salvo Buon Fine (SBF) Trattamento nelle imposte indirette Factoring Trattamento per il cedente Valutazioni di convenienza Strumenti per la gestione accentrata della tesoreria Contratto di zero balance cash pooling Contratto di notional cash pooling Aspetti contabili e civilistici Aspetti fiscali Deducibilità degli interessi passivi XII Wolters Kluwer Italia

4 Applicabilità della ritenuta sugli interessi corrisposti Trattamento ai fini IRAP Trattamento nelle imposte indirette Strumenti di finanziamento a medio lungo termine Leasing finanziario Iscrizione in bilancio Trattamento nelle imposte dirette Trattamento ai fini IRAP Trattamento nelle imposte indirette Opzioni derivanti dal contratto Cessione del contratto di leasing Contratto di sale and lease back Valutazioni di convenienza Contratto di mutuo Finanziamenti in pool (syndacated loans) Trattamento nelle imposte indirette Mezzanine financing e prestiti partecipativi Project financing Trattamento nelle imposte dirette Trattamento nelle imposte indirette Patrimoni separati e finanziamenti destinati Patrimonio separato Finanziamenti destinati Operazioni di Leveraged buy out Strutturazione delle operazioni Operazione secondo il Codice civile Problematiche fiscali Deducibilità degli interessi passivi Finanziamenti erogati da soggetti non residenti Trattamento nelle imposte indirette Ristrutturazione dei debiti bancari Finanziamenti dei soci e associazione in partecipazione Finanziamenti dei soci Disciplina civilistica Versamenti a titolo di finanziamento Versamenti a fondo perduto Versamenti in conto aumento di capitale (anche futuro) Obblighi di comunicazione Trattamento nelle imposte dirette Trattamento ai fini IRAP Trattamento nelle imposte indirette Wolters Kluwer Italia XIII

5 Finanziamenti intercompany Rinuncia dei soci ai crediti Aspetti contabili Aspetti fiscali Associazione in partecipazione e cointeressenza Trattamento fiscale per l associante Finanziamenti da intermediari esteri e infragruppo nella UE Finanziamenti da banche estere Applicazione della ritenuta alla fonte Regime di esenzione Finanziamenti infragruppo nella UE Attuazione in Italia Forfaiting Finanziamenti sul mercato finanziario Capitale di rischio e strumenti finanziari partecipativi Trattamento fiscale per l emittente Aiuto alla Crescita Economica (ACE) Obbligazioni e titoli similari Trattamento nelle imposte dirette Obbligazioni convertibili Obbligazioni subordinate partecipative Obbligazioni emesse da società non quotate Trattamento nelle imposte indirette Valutazioni di convenienza Accettazione bancaria Trattamento fiscale dell emittente Cambiale finanziaria Trattamento fiscale per l emittente Polizza di credito commerciale Trattamento fiscale dell emittente Pronti Contro Termine Aspetti civilistici e contabili Trattamento fiscale per il cedente Riporto titoli Trattamento fiscale per il riportato Prestito titoli Trattamento fiscale per il lender Cartolarizzazione dei crediti Trattamento fiscale delle operazioni Contratti di servicing (servicing activities) Gestione della società veicolo XIV Wolters Kluwer Italia

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