ESERCITAZIONE SULLE IMPOSTE - soluzione
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- Luciano Neri
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1 ESERCITAZIONE SULLE IMPOSTE - soluzione
2 RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE 2 Componenti negativi IRES IRAP Materie prime c/acquisti , ,00 Oneri bancari 287,50 287,50 Materiali di consumo c/acquisti , ,00 Stipendi e salari ,00 Contributi previdenziali ,00 Accantonamento TFR 9.600,00 Ammortamento fabbricati 6.000, ,00 Ammortamento arredi e attrezzature , ,00 Ammortamento impianti , ,00 Svalutazione crediti 3.100,00 Compensi amministratori , ,00 Variazione rimanenze materie prime 6.575, ,00 Imposte non deducibili 2.500, ,00 Costi non documentati 2.000, ,00 Premi di assicurazione , ,00 Canoni di leasing 5.250, ,00 Interessi passivi di c/c 750,00 Totale componenti negativi , ,50
3 RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE 3 Componenti positivi IRES IRAP Ricavi di vendita , ,00 Variazione rimanenze prodotti finiti , ,00 Altri proventi esenti , ,88 Interessi attivi di c/c 2.500,00 Totale componenti positivi , ,88 IRES IRAP Totale componenti positivi , Totale componenti negativi , ,50 Risultato prima delle Imposte , ,38
4 IRES - VARIAZIONI IN AUMENTO 4 Svalutazione crediti (art. 106 TUIR) Crediti ,00 Cambiali attive ,00 Totale ,00 Svalutazione crediti in C/E 3.100,00 Importo massimo deducibile ai fini fiscali x 0,5% = 775,00 Variazione temporanea in aumento = Importo massimo del Fondo svalutazione crediti x 5% = 7.750,00 (Fondo svalutazione fiscale 2.775,00 = )
5 IRES - VARIAZIONI IN AUMENTO 5 Costi non documentati variazione permanente in aumento Imposte comunali (IMU): l'art. 14, comma 1 del D.Lgs. 23 del 2011 aggiornato dall art.1 comma 715 della L. 147/2013, prevede una deducibilità per l IMU relativa agli immobili strumentali pari al 20% ai fini della determinazione dalle imposte sui redditi e la completa indeducibilità ai fini IRAP. Imposte comunali deducibili x 20% = 500,00 Quota imposte comunali non deducibili = 2.000,00 variazione permanente in aumento
6 IRES - VARIAZIONI IN AUMENTO 6 Compensi agli amministratori deducibili per cassa (art. 95 c. 5 TUIR) variazione temporanea in aumento Plusvalenza realizzata nell anno precedente (art. 86 c. 4 TUIR) si optò per una rateizzazione in 4 esercizi 2 esercizio (2018) 6.000/4 = variazione in aumento (effetto reversal) Totale delle variazioni in aumento
7 IRES - VARIAZIONI IN DIMINUZIONE 7 Spese di manutenzione anno precedente eccedenti il plafond (art. 102 c. 6 TUIR) /5 = variazione in diminuzione (effetto reversal) Altri proventi esenti variazione permanente in diminuzione Totale variazione in diminuzione
8 IRES - CALCOLO DELLA BASE IMPONIBILE 8 Risultato ante IRES arrotondato variazioni in aumento variazioni in diminuzione Reddito imponibile IRES x 24% = , IRES d esercizio a Diversi ,00 Imputata IRES esigibile nell esercizio a Erario c/acc.to IRES ,00 a Erario c/rit. IRES 675,00 a Erario c/ires 1.444,00
9 IRES ANTICIPATA E DIFFERITA 9 Variazioni temporanee in aumento sorte nell esercizio svalutazione crediti + compensi amministratori = x 24% = 558, x 24% = 1.200, x 24% =1.758,00 IRES anticipata Attività per imposte anticipate a IRES anticipata 1.758,00
10 IRES ANTICIPATA E DIFFERITA 10 Reversal IRES anticipata Spese di manutenzione anno precedente eccedenti il plafond Variazione in diminuzione x 24% = 576,00 IRES anticipata a Attività per imposte anticipate 576,00
11 IRES ANTICIPATA E DIFFERITA 11 Reversal IRES differita ¼ della plusvalenza anno precedente Variazione in aumento x 24% = 360,00 F.do imposte differite a IRES differita 360,00
12 IRES DI COMPETENZA 12 IRES di competenza IRES d esercizio ,00 - IRES anticipata (svalutazione crediti + compensi amministratori) ,00 + reversal IRES anticipata (spese di manutenzione anno precedente) 576,00 - reversal IRES differita (plusvalenza anno prec.) IRES di competenza -360, ,00
13 IRAP - BASE IMPONIBILE 13 Differenza A B arrotondata Variazioni in aumento compensi amministratori ,00 interessi passivi di leasing 2.500,00 imposte non deducibili 2.500,00 costi non documentati 2.000,00 Totale variazioni in aumento ,00 - Variazioni in diminuzione altri proventi esenti ,88 contributi INAIL 5.000,00 contratti a tempo indeterminato ( ) ,00 Totale variazioni in diminuzione ,88 Base imponibile IRAP ,12
14 IRAP - CALCOLO IMPOSTA 14 IRAP d esercizio ,12 x 3,9% = , ,00 IRAP d esercizio a Diversi ,00 Imputata IRAP esigibile nell esercizio a Erario c/acc.to IRAP ,00 a Erario c/irap 904,00
15 PROSPETTO CALCOLO IMPOSTE IRES IRAP COMPONENTI POSITIVI Ricavi di vendita , ,00 Variazione rimanenze prodotti finiti , ,00 Altri proventi esenti , ,88 Interessi attivi di c/c 2.500,00 Totale componenti positivi , ,88 COMPONENTI NEGATIVI Materie prime c/acquisti , ,00 Oneri bancari 287,50 287,50 Materiali di consumo c/acquisti , ,00 Stipendi e salari ,00 Contributi previdenziali ,00 Accantonamento TFR 9.600,00 Ammortamento fabbricati 6.000, ,00 Ammortamento arredi e attrezzature , ,00 Ammortamento impianti , ,00 Svalutazione crediti 3.100,00 Compensi amministratori , ,00 Variazione rimanenze materie prime 6.575, ,00 Imposte comunali (IMU) 2.500, ,00 Costi non documentati 2.000, ,00 Premi di assicurazione , ,00 Canoni di leasing 5.250, ,00 Interessi passivi di c/c 750,00 Totale componenti negativi , ,50
16 Dopo aver riportato il risultato ante imposte, inserire la descrizione delle variazioni fiscali e indicare, barrando l apposita casella, se si tratta di variazioni fiscali permanenti () o temporanee e relativi reversal (VT): IRES IRAP RISULTATO ANTE IMPOSTE , ,00 VARIAZIONI IN AUMENTO VT Svalutazione crediti 2.325,00 VT Costi non documentati 2.000, ,00 VT Imposte comunali (IMU) 2.000, ,00 VT (IRES) VT Compensi agli amministratori 5.000, ,00 Plusvalenza 1.500,00 VT interessi passivi di leasing 2.500,00 VT VT Tot. variazioni in aumento , ,00 VARIAZIONI IN DIMINUZIONE VT Spese di manutenzione 2.400,00 VT Altri proventi esenti , ,88 VT contributi INAIL 5.000,00 VT contratti a tempo indeterminato ,00 VT VT VT Tot. variazioni in diminuzione , ,88 BASE IMPONIBILE , ,12 Imposte correnti , ,00 Imposte differite Imposte anticipate 1.758,00 Reversal imposte differite 360,00 Reversal imposte anticipate 576,00
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SOLUZIONE CONTO DARE AVERE Banca c/c ,00
SOLUZIONE CONTO DARE AVERE Banca c/c 31.572,00 Acc. to TFR 9.600,00 Altri proventi esenti IRES 41.296,88 Amministratori c/compensi 5.000,00 Amm. to arredi e attrezzature 21.750,00 Ammortamento avviamento
PROSPETTO CALCOLO IMPOSTE
PROSPETTO CALCOLO IMPOSTE COMPONENTI POSITIVI IRES INTERESSI ATTIVI C/C 890,00 / PRODOTTI FINITI C/VENDITE 2.568.965,38 2.568.965,38 PLUSVALENZA 5.000,00 5.000,00 Totale componenti positivi 2.574.855,38
IRES IRAP. meno contributi INAIL ,00 var. permanente IMPONIBILE , ,00
CONTO IRES IRAP Accantonamento TFR 17.400,00 Ammortamento arredi e attrezzature 9.750,00 9.750,00 Ammortamento fabbricati 12.000,00 12.000,00 Ammortamento impianti e macchinari 41.250,00 41.250,00 Ammortamento
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