Compito 1: Registrazioni presso FABRIKATE AG

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1 Cognome, nome e numero di candidato pag. 1 Il tema d'esame è composto da tre compiti indipendenti l'uno dall'altro. Il numero di righe previsto per le registrazioni contabili non corrisponde necessariamente alla soluzione. Nel caso in cui non sia prevista nessuna registrazione, scriva "Nessuna registrazione". Compito 1: Registrazioni presso FABRIKATE AG FABRIKATE AG è un'azienda industriale e commerciale, che chiude i propri conti annuali al 31 dicembre. Per questo esercizio valgono le seguenti informazioni: Il conto scorte per le materie prime e per le merci è tenuto secondo il metodo dell'inventario permanente. L'IVA non deve essere considerata. Il conto Titoli indica il corso storico d'acquisto. I titoli non sono necessari all'esercizio aziendale. Per la conversione degli importi in EURO valgono i corsi di conversione di seguito indicati: Banconote Divise Corso Corso del Corso di Corso Corso del Corso di fisso giorno bilancio fisso giorno bilancio Corso d'acquisto Corso di vendita L'immobile viene utilizzato in parte per scopi aziendali e, in parte, a titolo privato. Per la registrazione delle operazioni contabili devono essere utilizzati esclusivamente i conti contabili contenuti nel piano dei conti di Fabrikate AG (pagina 10). I transitori attivi e passivi vengono sciolti all'inizio dell'esercizio aziendale. Senza indicazioni contrarie gli importi si intendono in CHF e devono essere arrotondati all'intero. a) Contabilizzi le seguenti operazioni del mese di dicembre 20_8. # Testo Conto dare Conto avere Importo 1 All'inizio di dicembre una macchina, che non è più necessaria per la produzione, viene venduta e fatturata per 28. Valore d'acquisto 72, durata d'utilizzo 6 anni. Gli ammortamenti indiretti cumulati secondo il bilancio d'apertura ammontano a Acquisto a credito di merci per un valore di 100 EURO. 3 Accredito bancario per dividendi netti di 26 dell'azione X. Le azioni non sono inerenti l'attività aziendale e sono contabilizzate nella sostanza circolante. 4 Prelievo di materie prime dal magazzino per la produzione al prezzo d'acquisto di La fattura del punto 2 (EURO 100) viene pagata a debito del conto bancario in CHF; la differenza di cambio deve essere registrata.

2 Cognome, nome e numero di candidato pag. 2 # Testo Conto dare Conto avere Importo 6 Contro il cliente STIERLI è stato aperto un fallimento e il credito di 40 deve essere riclassificato. 7 L'affitto figurativo per il mese di dicembre di 12 deve essere addebitato. 8 Addebito della banca per il versamento dell'acconto di 90 alla cassa di compensazione AVS. 9 Accredito della banca di 34 per un pagamento di clienti. Il cliente ha dedotto uno sconto di Una macchina prodotta internamente viene attivata nella sostanza fissa: Costo di produzione 40 Prezzo di mercato Vendita di 5 azioni X: Corso di vendita 26.- Corso d'acquisto 23.- Corso di bilancio ( _8) 25.- Spese di vendita Un credito in sofferenza di 70 presso uno dei nostri clienti dubbi deve essere definitivamente ammortizzato. 13 Contabilizzi l'acquisto di obbligazioni del 15 dicembre 20_8 CHF 300.-, 2% BCT 20_3 al 20_9 Scadenza interessi: 15 febbraio Corso 96.-, Spese d'acquisto: 4 14 Contabilizzazione dei salari del mese di dicembre 20_8 secondo addebito della banca: Salari mensili lordi 700 Contributi dei lavoratori 98 Contributi del datore di lavoro VERKAUF AG fattura una provvigione di 30 per intermediazione di vendita. Il pagamento avviene immediatamente per banca. 16 Addebito della banca degli interessi ipotecari di 10.

3 Cognome, nome e numero di candidato pag. 3 b) Prepari le registrazioni di chiusura al _8. Le singole posizioni del bilancio devono essere valutate in vista della chiusura secondo il diritto commerciale e si devono eseguire le corrispondenti registrazioni di chiusura. Gli attivi devono essere iscritti al massimo valore possibile e il capitale di terzi al minor valore possibile. Lei dispone del bilancio di seguito riportato e di ulteriori informazioni riportate nelle pagine successive. Devono essere valutate solo le posizioni richieste. Nel caso in cui non sia necessario effettuare nessuna registrazione, scriva "Nessuna registrazione". Bilancio dei saldi di FABRIKATE AG al _8 (prima delle registrazioni di chiusura) Conto Dare Avere N. Descrizione EUR CHF EUR CHF 1000 Cassa Banca CHF Titoli Rettifica di valore titoli Debitori Debitori dubbi Delcredere Debitore IP Transitori attivi Scorte di merci Scorte di materie prime Scorte di prodotti finiti Immobilizzazioni finanziarie Macchine Ammortamento cumulato macchine Installazioni Ammortamento cumulato installazioni Immobile Ammortamento cumulato immobile Terreno Creditori CHF Creditori EURO Creditore per assicurazioni sociali Dividendi Transitori passivi Vacanze e ore supplementari Accantonamenti a breve termine Prestiti passivi Ipoteche Accantonamenti a lungo termine Capitale azionario Riserva legale generale Riserve libere Utile riportato / Perdita riportata Utile di bilancio

4 Cognome, nome e numero di candidato pag. 4 Cassa Secondo l'inventario la consistenza della cassa è di 50 CHF e di 100 EUR. Calcolo Registrazione di chiusura Conto Dare Conto Avere Importo Titoli della sostanza circolante L'elenco titoli della banca presenta i seguenti valori: Titolo Tasso d'interesse Scadenza interessi Nominale/ pezzo Corso d'acquisto Valore al corso d acquisto Corso di bilancio Valore al corso di bilancio Obbl. BCA1 2% Obbl. BCA2 2% Azioni Y Azioni Z Totale Calcolo Registrazione di chiusura Conto Dare Conto Avere Importo Delcredere Sui debitori dubbi si effettua una rettifica di valore del 50%, sugli altri clienti debitori del 2%. Calcolo Registrazione di chiusura Conto Dare Conto Avere Importo

5 Macchine Installazioni Immobile Terreno Totale immobilizzi Esame professionale di Specialista in Cognome, nome e numero di candidato pag. 5 Scorte L'inventario delle scorte presenta i seguenti valori: Prezzo d'acquisto / Costo di produzione secondo inventario Valore di mercato Scorte di merci Valore di bilancio Scorte di materie prime Scorte di prodotti finiti Totale Registrazioni di chiusura Conto Dare Conto Avere Importo Immobilizzi Completi la tabella delle immobilizzazioni. Per semplificazione si assuma che gli investimenti e i disinvestimenti siano effettuati a metà anno. Le immobilizzazioni materiale vengono ammortizzate linearmente sulla durata d'utilizzo. Macchine 6 anni Installazioni 20 anni Immobile 40 anni Non deve essere effettuata nessuna registrazione di chiusura. Tabella delle immobilizzazioni 20_8 Valore d'acquisto Saldo iniziale al _ Investimenti Cessioni Saldo finale al _ Ammortamenti cumulati Saldo iniziale al _8 Ammortamenti Ammortamenti su cessioni Saldo finale al _ Valore contabile netto Saldo iniziale al _8 Saldo finale al _ Si tratta di vendita o di eliminazione di immobilizzazioni materiali.

6 Cognome, nome e numero di candidato pag. 6 Diverse registrazioni di delimitazione Per ciascuna registrazione di chiusura, indichi sempre il numero dell'operazione. Se l'evento deve figurare solo nell'allegato, scriva "Allegato". Se non è necessaria né la registrazione contabile né la menzione sull'allegato, scriva "Non considerare". 1. Il prestito passivo ricevuto nel 20_5 è remunerato annualmente con scadenza al 30 aprile. Il tasso d'interesse è del 5%. 2. Per la prima volta, quest'anno si considera e si contabilizza la delimitazione per vacanze ed ore supplementari: Avere vacanze e ore supplementari al _8 160 Avere vacanze e ore supplementari al _ A fine dicembre 20_8 si è dovuta effettuare una grossa riparazione all'ascensore. Al momento della preparazione della chiusura annuale, la fattura, il cui importo stimato è di 90, non è ancora pervenuta. 4. Il bonus sulla cifra d'affari concordato contrattualmente sui nostri acquisti di merci dell'anno 20_8 ammonterà probabilmente tra 40 e I ricavi da titoli (secondo elenco titoli riportato a pagina 4) devono essere delimitati al periodo. 6. Con alcuni clienti è stata concordata contrattualmente una penale. In totale, le penali in caso di ritardo d'esecuzione dei contrati aperti ammontano a 400. Si prevede che tutti i contratti saranno sicuramente eseguiti nei termini concordati. 7. Tra la data di chiusura e la decisione di pubblicazione dei conti annuali emerge che un credito di 300, iscritto a bilancio nei Debitori dubbi, è definitivamente perso a causa dell'apertura del fallimento. Registrazioni di chiusura # Conto Dare Conto Avere Importo

7 Giusto Esame professionale di Specialista in Cognome, nome e numero di candidato pag. 7 Compito 2: Impiego dell'utile in una società anonima Valuti l'assegnazione alla riserva legale generale. Se ritiene che l'assegnazione effettuata sia sbagliata, calcoli l'assegnazione giusta e la giustifichi. L'assegnazione alla riserva legale generale deve corrispondere unicamente al limite minimo previsto dalla legge. Situazione iniziale Capitale azionario Capitale azionario non versato Riserva legale generale?? Il relativo importo è indicato in ogni domanda Utile d'esercizio Perdita riportata 300 Dividendo base 5% Superdividendo 450 Assegnazione alla riserva statutaria 150 Affermazione a) Se la riserva legale generale è di 600, si deve effettuare una prima assegnazione alla riserva di 75. Assegnazione corretta / giustificazione b) Se la riserva legale generale è di 800, si deve effettuare una prima assegnazione alla riserva di 60. c) Se la riserva legale generale è di 2 000, deve essere effettuata una seconda assegnazione alla riserva di 60. d) Se la riserva legale generale è di 2 205, deve essere effettuata una seconda assegnazione alla riserva di 45. e) Se la riserva legale generale è di 2 750, deve essere effettuata una seconda assegnazione alla riserva di 45.

8 Perdita Utile Esame professionale di Specialista in Cognome, nome e numero di candidato pag. 8 Compito 3: Strumenti finanziari derivati a) Decisioni Il reparto vendite ha emesso una fattura per una fornitura negli USA di USD, pagabile a 180 giorni. L'azienda non ha effettuato nessun'altra operazione in USD. Lei dispone delle seguenti informazioni: Corso di cassa 1.05 USD / CHF Tasso d'interesse per investimenti in CHF 1.75 % Tasso d'interesse per investimenti in USD 5.25 % Come responsabile delle finanze, lei teme che il corso dell'usd possa proseguire il suo andamento al ribasso e decide di concludere un contratto a termine con la banca. Risponda alle seguenti domande: - Si tratta di un contratto di vendita a termine o di acquisto a termine? Risposta - Il corso a termine è superiore o inferiore al corso di cassa? Risposta - Per il contratto a termine deve pagare un premio? Risposta - Perché si distingue il corso a termine dal corso di cassa? Risposta - Poco prima della scadenza del termine di pagamento lei viene informato che al cliente è stato concesso un prolungamento del termine di pagamento di 4 mesi. Quale genere di contratto conclude per coprire questo rischio? Risposta b) Utile e perdita su operazioni di opzioni In base al grafico di seguito riportato, decida di quale tipo di operazione Option si tratta: Vendita di un'opzione Call coperta Vendita di un'opzione Call non coperta Acquisto di un'opzione Put Vendita di un'opzione Put Importo del premio dell'opzione Aumento del corso della azione c) Opzioni Call Calcoli il premio dell'opzione in base ai valori di seguito indicati. Un'opzione dà il diritto di acquistare un'azione Y al prezzo di CHF Data Corso dell'azione Y Corso dell'opzione Premio dell'opzione in % _8 CHF _8 CHF

9 Cognome, nome e numero di candidato pag. 9 d) Opzioni Call Risponda alle seguenti domande sulle operazioni con opzioni. Presso l'acquirente il premio per l'opzione è stato iscritto a bilancio nel conto Immobilizzazioni finanziarie a breve termine; presso il venditore nel conto Premi su opzioni, come capitale di terzi. L'opzione è quotata in borsa. Tipo di opzione Opzione call (non coperta) Scadenza _9 Titolo sottostante Azione X Premio dell'opzione Il _8, alla conclusione del contratto, CHF / al _8 CHF Dal punto di vista dell'acquirente Diritti Obblighi Rischio in CHF Valutazione massima secondo il CO al _8 Dal punto di vista del venditore Diritti Obblighi Rischio in CHF Registrazione di chiusura al _8 e) Effetto leva Utilizzando i seguenti corsi, spieghi l'effetto leva degli strumenti finanziari derivati: Data Corso dell'azione Z Corso dell'opzione _8 CHF _8 CHF Spiegazione

10 Cognome, nome e numero di candidato pag. 10 Piano dei conti di FABRIKATE AG 1 Attivi 2 Passivi 3 Ricavi d'esercizio 7 Attività accessoria 10 Sostanza circolante 20 Capitale di terzi 3000 Vendita di prodotti finiti 740 Risultato attività finanziaria 100 Mezzi liquidi 200 Capitale di terzi a breve term Vendita di merci 7420 Ricavi da titoli 1000 Cassa 2000 Creditori CHF 3600 Ricavi finanziari d'esercizio 7430 Costi da titoli 1020 Banca CHF 2010 Creditori EURO 3700 Commesse interne 7440 Ricavi da partecipazioni 1060 Titoli 2200 Creditore IVA 3800 Variazione delle scorte 7450 Costi da partecipazioni 1169 Rettifica di valore titoli 2210 Creditori per assicurazioni sociali 3910 Adeguamento delcredere 7480 Altri ricavi finanziari 2230 Dividendi 3920 Perdite su debitori 7490 Altri costi finanziari 110 Crediti 2300 Transitori passivi 3990 Altre riduzioni dei ricavi 1100 Debitori 2310 Vacanze e ore supplementari 750 Risultato dell'immobile 1110 Debitori dubbi 2330 Accantonamenti a breve termine 7500 Ricavi dall'immobile 1119 Delcredere 4 Costi materie prime e merci 7510 Interessi ipotecari 1170 Debitori imposta prec. (IVA) 240 Capitale di terzi a lungo term Costo delle materie prime 7520 Ammortamento immobile 1180 Debitore IP 2400 Prestiti passivi 4200 Costo delle merci 7530 Altri costi dell'immobile 1190 Transitori attivi 2440 Ipoteche 4600 Diminuzione dei costi 2600 Accantonamenti a lungo termine 790 Alienazione sostanza fissa 120 Scorte 5 Costi del personale 7900 Utile da vendita SF 1200 Scorte di merci 5000 Salari 7910 Perdita da vendita SF 1210 Scorte di materie prime 5700 Oneri sociali 1260 Scorte di prodotti finiti 5800 Altri costi del personale 14 Sostanza fissa 28 Capitale proprio 6 Altri costi d'esercizio 8 Risultato estraneo 140 Immobilizzazioni finanziarie 2800 Capitale azionario 6000 Costi dei locali 8000 Ricavi straordinari 1400 Partecipazioni 2900 Riserva legale generale 6100 Manutenzioni e riparazioni 8010 Costi straordinari 1410 Immobilizzazioni finanziarie 2910 Riserve libere 6300 Assicurazioni 8200 Ricavi estranei all'esercizio della sostanza fissa 2990 Utile riportato / Perdita riportata 6400 Energia 8210 Costi estranei all'esercizio 6500 Spese amministrative 8900 Imposte 150 Sostanza fissa mobili 6600 Pubblicità 1500 Macchine 6700 Altri costi d'esercizio 1509 Ammortam. cum. macchine 6800 Costi finanziari operativi 1510 Installazioni 6900 Ammortamenti 1519 Ammortam. cum. installazioni 160 Sostanza immobiliare 1600 Terreni 1610 Immobile (utilizzo misto) 1619 Ammortam. cum. immobile