Parte 1: Riserve occulte

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1 Parte 1: Riserve occulte Cognome, nome e numero di candidato pagina 1 La ditta individuale Martin Zweifel di Sulzbach commercializza strumenti di tutti i tipi. Sono a disposizione i dati della chiusura dei conti al 31 dicembre 2008 e al 31 dicembre 2009, redatte in base alle disposizioni del Codice delle obbligazioni (CO). Gli importi sono espressi in migliaia di franchi. Prepari, a pagina 2, il bilancio ed il conto economico 2009 ai valori reali (true-and-fair view). Gli effetti fiscali devono essere trascurati. Informazioni sulla valutazione delle posizioni di bilancio Delcredere Il delcredere effettivamente necessario ammonta, in entrambi gli anni, al 5% dei debitori da incassare. Scorte Le scorte vengono dapprima sottovalutate del 10%; quindi si effettua la deduzione di un terzo, ammessa fiscalmente. Mobili La valutazione dei beni mobili viene effettuata secondo criteri economici. Veicoli A fine 2009 il valore di utilizzo dei veicoli utilizzati a scopo operativo è di 20 (anno precedente 25). A fine 2009, il valore di vendita sul mercato delle occasioni è di 18 (anno precedente 25). Immobili In entrambi gli anni, il valore reale dell'immobile utilizzato esclusivamente per l'attività aziendale è di Altri impegni A fine 2009 questa posizione contiene impegni non esistenti (fittizi) per 85 (anno precedente 65). In entrambi gli anni la registrazione è stata effettuata nel conto Altri costi d'esercizio. Accantonamenti Secondo le rilevazioni effettuate sui casi di garanzia, è necessario effettuare un accantonamento dello 0.75% dei ricavi fatturati. La formazione e lo scioglimento dell'accantonamento viene effettata nel conto Altri costi d'esercizio.

2 Cognome, nome e numero di candidato pagina 2 Tabella di epurazione Bilanci Chiusura annuale secondo CO Epurazioni Valori reali al Esercizio precedente Mezzi liquidi Debitori Delcredere Scorte Mobili Veicoli 1 1 Immobili Totale attivi Creditori Altri impegni Ipoteca Accantonamenti Capitale proprio Utile d'esercizio Totale passivi Conti economici Chiusura annuale secondo CO Epurazioni Valori reali al Ricavi fatturati /. Riduzione vendite Ricavi diversi = Totale dei ricavi /. Costi delle merci /. Costi del personale /. Costi dei locali /. Altri costi = Utile d'esercizio

3 Cognome, nome e numero di candidato pagina 3 Parte 2: Redditività di un immobile Per valutare l'acquisto di un immobile da locazione dispone delle seguenti informazioni: I ricavi lordi dagli affitti sono stimati a Fr In questo importo sono inclusi Fr di costi accessori. Il prezzo di acquisto è di Fr (incluso il valore del terreno, stimato a Fr ). Il capitale proprio investito è di Fr Viene ripresa un'ipoteca a tasso fisso per un importo di Fr al tasso d'interesse del 4%. L'importo restante viene finanziato con una nuova ipoteca a tasso fisso del 2,5%. Gli ammortamenti sono stimati allo 0,5% del valore dell'immobile. Si devono calcolare altri costi relativi all'immobile di Fr ogni anno. Per l'amministrazione dell'immobile si calcola il 5% dei costi d'esercizio (senza l'amministrazione). a) Calcoli i costi d'esercizio in base alle informazioni fornite. Tabella per il calcolo dei costi d'esercizio annuali Descrizione Importo = Totale dei costi d'esercizio (senza Amministrazione) + Costi amministrativi = Totale dei costi d'esercizio b) Calcoli la redditività lorda con una cifra decimale. Calcolo Redditività in % c) Calcoli la redditività netta con una cifra decimale. Calcolo Redditività in % d) Calcoli la redditività netta del capitale proprio con una cifra decimale. Calcolo Redditività in %

4 Giusta Parte 3: Allegato Cognome, nome e numero di candidato pagina 4 a) Per ogni affermazione sull'allegato di una SA, indichi con una crocetta se è giusta oppure giustifichi perché è sbagliata. N. Affermazione Giustificazione in caso di affermazione sbagliata 1 Le cauzioni e gli impegni per garanzia devono essere indicati separatamente ed in dettaglio nell'allegato. 2 La formazione o lo scioglimento di riserve occulte deve essere indicata nell'allegato, a condizione che l'importo sia considerato importante. 3 Se il conto economico viene redatto secondo la vendita, allora i costi del personale devono essere indicati nell'allegato. 4 L'allegato consente di fornire, ai lettori del bilancio, ulteriori informazioni che sono importanti per la valutazione dell'impresa. 5 E' stata stipulata un'ipoteca di 100 e, per questo importo, è stata costituita una cartella ipotecaria su un immobile che ha un valore di bilancio di 900. Nell'allegato viene indicato l'attivo in pegno con un valore di Nell'allegato deve essere indicato il motivo di un'eventuale rivalutazione di un immobile. b) L'allegato ai conti annuali 2009 dell'impresa quotata in borsa Ferrit AG, con sede a Romanshorn non è ancora stato preparato. Contrassegni gli accadimenti che devono obbligatoriamente essere indicati nell'allegato: Accadimenti Ai membri del consiglio d'amministrazione vengono versati onorari per un ammontare totale di Fr Durante l'assemblea generale straordinaria del 14 ottobre 2009 è stato deliberato un aumento autorizzato di capitale di Fr. 30 milioni. La valutazione delle posizioni di bilancio viene da quest'anno effettuata in base alle norme Swiss GAAP-FER. Le trattative contrattuali sull'acquisto di un nuovo immobile per la produzione nel canton Ticino per Fr. 2,5 milioni sono ad uno stadio molto avanzato. Ad inizio 2009, al presidente del consiglio d'amministrazione è stato concesso un prestito a condizioni non conformi a quelle di mercato. Il prestito è rimborsabile a dicembre Ferrit AG rinuncia ad una parte sostanziale di rimborso di un prestito a favore di un ex membro del consiglio d'amministrazione. La signora Monika Müller detiene il 6% dei diritti di voto di Ferrit AG. Ferrit Stahl AG prevede di versare, nell'esercizio annuale 2009, un dividendo straordinario del 23%. vero

5 Cognome, nome e numero di candidato pagina 5 a) Parte 4: Consorzio Lo studio d'architettura Messner AG, l'impresa di costruzioni Brunner AG e quella di installazioni sanitarie Sondo AG si sono riunite in un consorzio con lo scopo di costruire insieme un immobile abitativo (10 appartamenti ad uso familiare). Il progetto di costruzione è stato ultimato nel I compiti sono ripartiti nel modo seguente: Messner AG: Pianificazione e vendita degli appartamenti, tenuta della contabilità del consorzio Brunner AG: Lavori di costruzione e direzione del cantiere Sondo AG: Installazioni sanitarie ed impianti di riscaldamento Per il consorzio, che è contribuente assoggettato ad IVA, Messner AG gestirà una contabilità separata con il piano dei conti semplificato di seguito riportato: Attivi Banca CS IVA - Imposta precedente Passivi Creditori terzi IVA dovuta Conto corrente Messner AG Conto corrente Brunner AG Conto corrente Sondo AG Costi Costi di costruzione (acquisto del terreno, installazione del cantiere, lavori di costruzione, materiale di costruzione, installazioni sanitarie, installazioni, allacciamenti e riscaldamento) (onorari degli architetti) Onorari Diversi costi di costruzione (interessi, assicurazioni, permessi, energia, emolumenti, ecc.) Imposta sugli utili immobiliari Ricavi Ricavi da vendite a) Contabilizzi i seguenti accadimenti dell'anno 2009 indicando, in ciascuno dei conti riportati a pagina 6, il numero dell'accadimento. Gli importi sono espressi in migliaia. L'eventuale IVA è, di principio, inclusa nell'importo. 1. Il consorzio acquista il terreno per 2'421, pagandolo tramite banca. 2. Gli acquirenti degli appartamenti in PPP (proprietà per piani) versano acconti per 1'614, che sono contabilizzati come ricavi. 3. Il fornitore svizzero di elementi di costruzione invia una fattura di 2' Messner AG invia una fattura per onorari di architettura per un ammontare di Brunner AG invia una fattura di 1'883 per la messa a disposizione dei macchinari edili, per i lavori di scavo e per il materiale per la costruzione degli scantinati. 6. Sondo AG invia una fattura per gli impianti sanitari e di riscaldamento per un ammontare di 1' L'impresa FBB invia una fattura di 1'076 per la fornitura di beton, ghiaia e pietre. 8. Per i premi dell'assicurazione responsabilità civile viene bonificato all'assicurazione l'importo di La banca CS addebita al consorzio gli interessi correnti sul credito di costruzione di Tutti gli appartamenti sono stati venduti. L'importo totale di 10'760 è versato sul conto bancario presso CS. 11. Küchenbau AG emette una fattura di 538 per le installazioni di cucine. 12. Per le tasse di mutazione ed i costi di notariato viene pagato l'importo di 52 (di cui 2 di IVA). 13. Il comune invia una fattura di 200 per l'imposta sugli utili immobiliari. 14. Il conto IVA precedente viene chiuso.

6 Cognome, nome e numero di candidato pagina 6 a) Conti del consorzio N. Banca CS N. N. IVA precedente N. N. Creditori N. N. IVA dovuta N. N. Conto corrente Messner N. N. Conto corrente Brunner N. N. Conto corrente Sondo N. N. Costi di costruzione N. N. Onorari N. N. Diversi costi di costr. N. N. Imposta sugli utili imm. N. N. Ricavi da vendite N. N. Risultato consorzio N.

7 Cognome, nome e numero di candidato pagina 7 b) Prepari il conto economico del consorzio Conto economico del consorzio Importo c) Contabilizzi il risultato e prepari il bilancio di chiusura del consorzio dopo la contabilizzazione dell'utile. Bilancio del consorzio Attivi Importo Passivi Importo d) Contabilizzi la quota di risultato spettante a ciascuno dei tre partner del consorzio. Partner del consorzio Dare Avere Importo

8 Cognome, nome e numero di candidato pagina 8 Parte 5: Registrazioni di chiusura Per la chiusura annuale esterna al , Konkast AG deve contabilizzare le seguenti fattispecie (gli importi sono in migliaia di franchi). L'utile deve essere il più alto possibile, senza violare le disposizioni del codice delle obbligazioni. Utilizzi il piano dei conti riportato a pagina 10, indicando solo i numeri di conto. Nel caso in cui non fosse necessaria nessuna registrazione, scriva "nessuna registrazione". N. Fattispecie Dare Avere Importo 1 Alla data di chiusura è presente una partecipazione (quotata in borsa) che ha un corso di 120; il valore d'acquisto ed il valore contabile sono di In vista degli imminenti lavori di ristrutturazione, il limite di credito presso il CS viene aumentato di 300 ed è ora di 1' Un macchinario per la produzione acquistato ad inizio 2007 è stato sinora ammortizzato in modo degressivo e diretto, del 25% del valore contabile. La direzione dell'azienda ha deciso che a partire dal 2009 l'ammortamento dovrà essere lineare ed indiretto. Il valore contabile ad inizio 2009 ammontava a 450 e la durata di vita è stimata di 8 anni. Corregga il valore d'acquisto del macchinario e registri l'ammortamento per il Il avviene l'accredito bancario presso il CS per gli interessi annuali ed il rimborso di un prestito (il prestito era stato contabilizzato nei titoli): Accredito per interessi 325 Importo del rimborso Totale dell'accredito Il 10 novembre 2009 è stato venduto, in contanti, per 8 un veicolo completamente ammortizzato, in modo diretto. La registrazione viene contabilizzata per errore nel modo seguente: "Mezzi liquidi a Ammortamenti". Corregga questa registrazione. 6 I lavori di manutenzione sono sempre stati trascurati e si ritiene che nel 2010 debbano essere effettuati importanti interventi di manutenzione per il mantenimento del valore dell'immobile. L'importo di queste manutenzioni sull'immobile ad utilizzo misto è di 820. La metà dei costi previsti deve essere posta a carico dell'esercizio annuale In base alle condizioni contrattuali si deve ricevere da un fornitore di merci un bonus sulla cifra d'affari relativa agli acquisti effettuati nel L'importo si situa tra 10 e La fattura per la riparazione dell'ascensore per persone situato nell'immobile ad uso misto non è ancora arrivata. Si stima che l'importo della fattura si situi tra 24 e 28.

9 Cognome, nome e numero di candidato pagina 9 N. Fattispecie 9 Il 12 gennaio 2010 un collaboratore ha dovuto essere licenziato con effetto immediato. Egli ci minaccia di un'azione legale. In base ad altri casi simili, stimiamo che i costi per l'avvocato e per l'indennità di salario siano di Secondo i rilevamenti interni del reparto del personale, a fine 2009 vi sono vacanze ed ore supplementari dovute per 56 (non si devono considerare gli oneri sociali). All'inizio dell'anno il credito per vacanze ed ore supplementari era di I titoli contenuti nel conto Titoli sono stati sinora iscritti a bilancio al valore d'acquisto di 719 (nessuna rettifica di valore). Registri eventuali rettifiche di valore e delimitazioni temporali in base al seguente inventario: 100 azioni ED Holding, Langnau prezzo d'acquisto 0.79/azione, corso secondo Luzerner Regiobank 0.90/azione, non quotata in borsa 2% prestito obbligazionario ZKB, nominale 400, durata , scadenza interessi 31.3, corso 102% 200 azioni XY AG, prezzo d'acquisto 1,2/azione, corso medio di borsa 1,1/azione 12 Il è stato pagato e contabilizzato erroneamente nel conto economico un importo di 13 per il premio dell'assicurazione responsabilità civile per l'anno 2010 dei veicoli. 13 I collaboratori della vendita hanno partecipato ad un corso di formazione durante il mese di dicembre. La fattura dell'organizzatore non è ancora pervenuta. L'offerta indica un importo di All'azienda viene addebitato l'affitto annuale figurativo di 180. Dare Avere Importo 15 Il riceviamo dall'ufficio esecuzioni di Thun un attestato di carenza beni di 5 per un debitore. 16 Il 1 luglio 2009 la banca ci ha concesso un prestito operativo di 600 e lo ha accreditato sul nostro conto corrente. Il tasso d'interesse è del 5% ed è pagabile annualmente, in modo posticipato. 17 Abbiamo ricevuto la fattura di Landi, Uster di 6 per rifornimenti di benzina effettuati nel mese di dicembre. Spazio per i calcoli (non viene valutato).

10 Cognome, nome e numero di candidato pagina 10 Piano dei conti di Konkast AG 1 Attivi 2 Passivi 3 Ricavi operativi 7 Gestioni accessorie 10 Attivo circolante 20 Capitale di terzi 3000 Vendita di prodotti finiti 740 Ricavi finanziari 100 Mezzi liquidi 200 Capitale di terzi a breve term Vendita merci 7420 Ricavi da titoli 1000 Cassa 2000 Creditori CHF 3600 Ricavi finanziari operativi 7430 Costi per titoli 1020 Banca CS 2010 Creditori EURO 3700 Commesse interne 7440 Ricavi da partecipazioni 1060 Titoli 2200 IVA dovuta 3800 Variazioni scorte 7450 Costi per partecipazioni 1169 Rettifica valore titoli 2210 Creditori assicurazioni sociali 3910 Assestamento delcredere 7480 Altri ricavi finanziari 2230 Dividendi 3920 Perdite su debitori 7490 Altri costi finanziari 110 Crediti 2231 Impegni per leasing 3990 Altre riduzioni dei ricavi 1100 Debitori 2300 Transitori passivi 750 Risultato dell'immobile 1110 Debitori dubbiosi 2310 Vacanze e ore supplementari 4 Costi delle materie prime e delle 7500 Ricavi dall'immobile 1119 Delcredere 2330 Accantonamenti a breve term. merci 7510 Interessi ipotecari 1170 Imposta precedente (IVA) 4000 Costo delle materie prime 7520 Ammortamento immobili 1180 Imposta preventiva Capitale di terzi a lungo term Costo delle merci 7530 Altri costi dell'immobile 1190 Transitori attivi 2400 Prestiti passivi 4600 Riduzione dei costi (incluse prov Ipoteche vigioni) 790 Alienazione immobilizzazioni 120 Scorte 2445 Prestiti obbligazionari 5 Costi del personale 7900 Utile da vendita immobilizz Scorta di merci 2600 Accantonamenti a lungo termine 5000 Salari 7910 Perdita da vendita immobilizz Scorta di materie prime 5700 Oneri sociali 1260 Scorta di prodotti finiti 5800 Altri costi del personale 14 Attivo fisso 28 Capitale proprio 6 Altri costi d'esercizio 8 Gestione straordinaria 140 Immobilizz. finanziarie 2800 Capitale azionario 6000 Costi dei locali 8000 Ricavi straordinari 1400 Partecipazioni 2900 Riserva legale 6100 Manutenzioni e riparazioni 8010 Costi straordinari 1409 Rett. valore partecipazioni 2910 Riserve libere 6160 Leasing macchinari 8200 Ricavi estranei 2990 Utile riportato / Perdita riportata 6260 Leasing veicoli 8210 Costi estranei 150 Immobilizz. mobiliari 6300 Assicurazioni 8900 Imposte 1500 Macchine 6400 Energia 1501 Macchine in Leasing 6420 Costi dei veicoli 1509 Rettifica valore macchine 6500 Costi amministrativi 6600 Pubblicità 160 Immobili 6700 Altri costi d'esercizio 1600 Terreno 6800 Costi finanziari operativi 1610 Immobile (utilizzo misto) 6900 Ammortamenti 1619 Rettifica valore immobile