Le agevolazioni fiscali

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1 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO START UP INNOVATIVE E CROWDFUNDING Le agevolazioni fiscali Cristina Erminero 17 Dicembre 2014

2 Oggetto dell agevolazione fiscale Soggetti passivi IRPEF DETRAZIONE 19% (25% se a vocazione sociale o ambito energetico) MAX euro annui INVESTIMENTI in START-UP INNOVATTIVE Soggetti passivi IRES DEDUZIONE 20% (27% se a vocazione sociale o ambito energetico) MAX euro annui 2

3 Norme di riferimento Art. 29 del DL 179/2012 (modificato dal DL 76/2013) DM 30/01/2014 Circ. n. 16/E Agenzia delle Entrate, 11/06/2014 3

4 Start-up innovativa: i requisiti (art. 25 DL 179/2012, DM 30/01/2014) Requisiti cumulativi Forma societaria Residenza (*) Termine di costituzione Valore massimo di produzione Oggetto sociale Costituita ex-novo Divieto di distribuzione utili Iscr. sezione speciale CCIAA Requisiti alternativi Spesa minima in ricerca e sviluppo Addetti impiegati altamente qualificati Titolare di brevetto o privativa industriale o software registrato (*) Estensione della definizione per le agevolazioni fiscali: residenza in UE/SEE + stabile organizzazione in Italia 4

5 I requisiti delle start-up innovative con specifiche agevolazioni (art. 25 c.4 DL 179/2012) A vocazione sociale Requisiti di start-up innovativa + Settore di attività specifico dell impresa sociale (art. 2 D.Lgs 155/2006) In ambito energetico Requisiti di start-up innovativa + Settore di attività compreso nella lista DM 30/01/2014 5

6 Efficacia temporale: investimenti negli anni 2013, 2014 e 2015 Cronologia DL 179/ /2015 DL 76/ /2016 DM 30/01/ /2015 autorizzazione UE

7 Soggetti beneficiari Soggetti passivi IRPEF (titolo I del Tuir) Soggetti passivi IRES (titolo II del Tuir) Modalità di investimento consentite Diretta Indiretta OICR qualificati ossia che investano prev. in start-up innovative (70% degli investimenti totali) Altre società qualificate ossia che investano prev. in start-up innovative (70% degli investimenti totali) ma in questo caso le agevolazioni spettano in misura % 7

8 Esclusioni Soggetti esclusi dall agevolazione: le start-up innovative gli incubatori certificati gli OICR e le altre società di capitali qualificate Investimenti esclusi dall agevolazione: tramite organismi di investimento collettivo del risparmio e società a partecipazione pubblica; in start-up innovative qualificate come imprese in difficoltà ; in start-up innovative del settore della costruzione navale e dei settori del carbone e dell'acciaio; promossi dai soggetti fisici e giuridici che possiedono una quota o un diritto di voto nella start-up innovativa superiore al 30 per cento. se superano per ciascuna start-up innovativa 2,5 mln euro annui 8

9 Oggetto dell investimento agevolato Conferimento in denaro nel capitale sociale o nella riserva di sovrapprezzo azioni non rilevano i conferimenti in natura e le prestazioni di opere e servizi (eccetto work for equity) non rilevano gli investimenti effettuati in altre voci del patrimonio netto sono incluse le compensazioni di crediti in sede di sottoscrizione dell aumento del capitale rilevano gli investimenti effettuati sia in sede di costituzione della start-up innovativa sia in seguito in sede di aumento del capitale sociale. 9

10 Detrazione Irpef 19% (25%) In deroga, in caso di incapienza detrazione riportabile nei successivi tre anni Investimento massimo agevolabile: euro per una detrazione di euro Due anni Periodo minimo di mantenimento dell investimento, pena decadenza del beneficio fiscale 10

11 Deduzione Ires 20% (27%) In deroga, in caso di incapienza deduzione riportabile nei successivi tre anni Investimento massimo agevolabile: euro per un risparmio massimo di euro Due anni Periodo minimo di mantenimento dell investimento, pena decadenza del beneficio fiscale 11

12 Condizioni: la documentazione probante Documentazione sempre richiesta certificazione che attesti il rispetto del limite di euro di conferimento copia del piano di investimento della startup innovativa SE start-up a vocazione sociale e in ambito energetico Certificazione rilasciata dalla start-up innovativa attestante l'oggetto della propria attività SE investimenti indiretti certificazione del possesso dei requisiti degli investitori intermediari certificazione dell'entità dell'investimento agevolabile 12

13 Decadenza Cause (entro due anni): la cessione, anche parziale, delle partecipazioni la riduzione di capitale volontaria il recesso o l'esclusione degli investitori la perdita di uno dei requisiti previsti da parte della start-up innovativa Esclusioni di decadenza Cessioni gratuite, a causa di morte, op. straordinarie Naturale scadenza della start-up innovativa 13

14 Altre agevolazioni Non si applica la disciplina delle società di comodo/perdita sistemica Esonero dai versamenti dei diritti di bollo e di segreteria camerali Deroghe al diritto societario Remunerazione tramite strumenti finanziari Accesso semplificato al credito di imposta per assunzioni di personale altamente qualificato Agevolazioni finanziarie (Smart&start, Speed MI Up ) 14