1. Condizioni, requisiti e deroghe

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1 Sommario 1. Condizioni, requisiti e deroghe INQUADRAMENTO GENERALE 1 DEFINIZIONE E REQUISITI 2 1. Forma societaria Società a responsabilità limitata semplificata (S.r.l.s.) 3 2. Requisiti cumulativi obbligatori Data di costituzione Sede Oggetto sociale Valore della produzione annua Divieto di distribuire utili Divieto di costituzione attraverso operazioni straordinarie 7 3. Requisiti alternativi Spese di ricerca e sviluppo Impiego di personale altamente qualificato Privativa industriale Atto costitutivo Durata del periodo agevolativo 13 TIPOLOGIE PARTICOLARI Start-up innovative nel settore del turismo Servizi erogabili Start-up innovative a vocazione sociale Start-up innovative in ambito energetico 16 INCUBATORE CERTIFICATO 17 SEMPLIFICAZIONI E AGEVOLAZIONI Deroghe al diritto societario Copertura delle perdite di esercizio Emissione di strumenti finanziari forniti di diritti patrimoniali Deroghe civilistiche specifiche per le start-up innovative costituite in forma di S.r.l Deroghe al diritto fallimentare Speciali disposizioni in materia fiscale Esonero dall imposta di bollo e dai diritti camerali Incentivi all investimento in start-up innovative Agevolazioni relative alla remunerazione del personale Società di comodo e in perdita sistematica Speciale normativa in materia di lavoro Contratti di lavoro a termine Retribuzione dei lavoratori 28 IX

2 5. Speciali disposizioni in materia finanziaria Fondo di garanzia per le PMI Raccolta di capitali mediante portali on line Iscrizione nel registro delle imprese ISCRIZIONE ALLA SEZIONE SPECIALE Sottoscrizione della domanda Dichiarazione di possesso dei requisiti di impresa start-up innovativa Dichiarazione eventuale attestante le spese di ricerca e sviluppo Iscrizione nel Registro delle Imprese per società già costituita Esempio di presentazione domanda di iscrizione Iscrizione nel Registro delle Imprese per una nuova società 45 AGGIORNAMENTO DELLE INFORMAZIONI Esempio di presentazione della dichiarazione di aggiornamento delle informazioni 48 MANTENIMENTO DELL ISCRIZIONE 52 START-UP SOCIALI Riconoscimento della start-up innovativa a vocazione sociale Comunicazione al Registro delle Imprese Documento di descrizione di impatto sociale Incentivi all'investimento in start-up innovative INQUADRAMENTO GENERALE 68 AMBITO SOGGETTIVO Start-up innovative non residenti 68 SOGGETTI BENEFICIARI Soggetti IRPEF beneficiari delle detrazioni fiscali 69 SOGGETTI ESCLUSI 69 INVESTIMENTI AGEVOLABILI Investimenti in start-up innovative non residenti Conferimenti in denaro 71 INVESTIMENTI ESCLUSI 73 PERIODI D IMPOSTA AGEVOLABILI Momento di effettuazione dell'investimento 74 X

3 MECCANISMO AGEVOLATIVO Investimenti indiretti per il tramite di società intermediarie Detrazione per i soggetti IRPEF Riporto in avanti della detrazione IRPEF non utilizzata Deduzioni per i soggetti IRES Il riporto in avanti della deduzione IRES non utilizzata 80 CONDIZIONI PER FRUIRE DELLE AGEVOLAZIONI 82 CAUSE DI DECADENZA Cessione delle partecipazioni Investimenti indiretti per il tramite di altre società Esclusioni dalle cause di decadenza Riduzione di capitale sociale Perdita dei requisiti richiesti per la qualifica di start-up innovativa 85 EFFETTI DELLA DECADENZA Soggetto IRPEF Soggetti IRES 87 AGEVOLAZIONI E UNICO UNICO PF UNICO SP Mod. UNICO SC Modello Unico enti non commerciali ed equiparati (ENC) Agevolazioni per le assunzioni e i redditi da lavoro INQUADRAMENTO GENERALE 101 PIANI DI INCENTIVAZIONE DEL PERSONALE Benefici Soggetti beneficiari I soggetti emittenti Strumenti finanziari che non concorrono alla formazione del reddito di lavoro Modalità operative per attribuire gli strumenti finanziari Modalità di assegnazione di azioni o quote, stock option, restricted stock e restricted stock unit Modalità di assegnazione di strumenti finanziari partecipativi Decorrenza del regime di assegnazione incentivato Cause di decadenza dall incentivo Effetti della decadenza Esclusione della decadenza Cessazione del regime di assegnazione incentivato Differenze con il regime previsto per la generalità dei dipendenti 111 XI

4 APPROVAZIONE PIANI DI INCENTIVAZIONE Regolamento del piano di incentivazione equity Condizioni e limiti per la fruizione dei benefici fiscali e contributivi 116 WORK FOR EQUITY Benefici Soggetti beneficiari Remunerazione agevolata Aspetti formali e statutari Cessione degli strumenti finanziari Imposta sul Valore Aggiunto 120 BONUS RICERCATORI Credito di imposta Assunzioni agevolate Presentazione delle domande Concessione dell agevolazione Utilizzo del credito di imposta Cause di decadenza Sostituzione del personale qualificato assunto Raccolta di capitali e facilitazioni al credito INQUADRAMENTO GENERALE 131 CROWDFUNDING Diversi tipi di crowdfunding 132 EQUITY CROWDFUNDING IN ITALIA Gestori dei portali Procedimento di iscrizione nel registro 135 OBBLIGHI INFORMATIVI Informazioni sulla gestione del portale Informazioni relative agli investimenti in start-up innovative Informazioni relative a ciascuna offerta 140 OFFERTE ON LINE 142 TUTELA DEGLI INVESTITORI NON PROFESSIONALI Diritto di ripensamento 144 FONDO DI GARANZIA PER START-UP INNOVATIVE Operazioni ammissibili Copertura del Fondo Accesso alla garanzia del Fondo 147 XII

5 6. Novità IVA e criticità ai fini IRES INQUADRAMENTO GENERALE 149 DISCIPLINA IVA Regole generali per la compensazione dei crediti IVA Credito IVA trimestrale Credito IVA annuale Regole per il rimborso dei crediti IVA Rimborsi fino a euro (generalità imprese) Rimborsi superiori a euro senza garanzia fideiussoria (generalità imprese) Rimborsi superiori a euro con garanzia fideiussoria (startup innovative) Caratteristiche della garanzia (generalità imprese) Regime dell IVA per cassa 159 DEDUCIBILITÀ INTERESSI PASSIVI Criteri di deducibilità Procedimento per la determinazione degli interessi passivi deducibili Capitalizzazione degli interessi passivi 165 DEDUCIBILITÀ PERDITE FISCALI Riporto delle perdite in caso di redditi detassati o utili esenti Trasferimento delle perdite nell ambito del consolidato 169 COMPENSAZIONE DEI CREDITI PER II.DD. 170 CREDITO DI IMPOSTA PER RICERCA E SVILUPPO 171 PATENT BOX I finanziamenti nazionali INQUADRAMENTO GENERALE 178 SOGGETTI BENEFICIARI Requisiti di ammissibilità Definizione di impresa di piccola dimensione Soggetti esclusi 184 PROGETTI AMMISSIBILI 184 SPESE AMMISSIBILI Spese di investimento Realizzazione degli investimenti Spese non ammissibili Costi di esercizio 187 XIII

6 AGEVOLAZIONI Servizi di tutoraggio Cumulabilità delle agevolazioni 192 MODALITÀ DI PRESENTAZIONE DELLE DOMANDE Domanda di ammissione 192 ISTRUTTORIA DELLE DOMANDE Esame di merito delle domande presentate Stipula del contratto di finanziamento Obblighi 203 EROGAZIONE DELLE AGEVOLAZIONI Erogazione delle agevolazioni relative alle spese di investimento Termini per le richieste di erogazione Erogazione delle agevolazioni dei costi di esercizio 207 REVOCHE E MONITORAGGIO Revoca totale delle agevolazioni Revoca parziale delle agevolazioni Monitoraggio, ispezioni, controlli 210 XIV