Roma, 22 Settembre Prot. n. 433/2011/AR/SS/GN. AI CORRISPONDENTI C.A.F. UIL S.p.A. LORO SEDI

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Taddeo Borghi
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1 C.A.F. UIL S.P.A. CENTRO ASSISTENZA FISCALE DELLA UNIONE ITALIANA DEL LAVORO SEDE LEGALE VIA DI SAN CRESCENZIANO, ROMA TELEFONO 06/ TELEFAX 06/ CAPITALE SOCIALE CODICE FISCALE PARTITA IVA SOCIETA PER AZIONI CON SOCIO UNICO UNIONE ITALIANA DEL LAVORO TRIBUNALE DI ROMA N. 9390/92 C.C.I.A.A. N ISCRIZIONE ALBO C.A.A.F. DIPENDENTI N Prot. n. 433/2011/AR/SS/GN Roma, 22 Settembre 2011 AI CORRISPONDENTI C.A.F. UIL S.p.A. LORO SEDI Circolare n. 35/2011 Oggetto: Risoluzione n. 85/E dell Agenzia delle Entrate: Modello Unico correttivo/integrativo in presenza di somme legate all incremento della produttività L Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 85/E in oggetto e che Vi alleghiamo alla presente, è intervenuta per chiarire le modalità di compilazione del modello Unico Persone fisiche 2011, correttivo nei termini o integrativo di un precedente modello 730/2011 contenente la richiesta di rimborso per somme erogate a titolo di incremento della produttività negli anni 2008 e Come a Voi noto, i lavoratori dipendenti che negli anni 2008 e/o 2009 hanno percepito compensi per lavoro notturno o per prestazioni di lavoro straordinario riconducibili ad incrementi di produttività, possono richiedere il rimborso delle maggiori imposte pagate, qualora i suddetti compensi siano stati assoggettati a tassazione ordinaria anziché all imposta sostitutiva del 10%. Il datore di lavoro attesta nelle annotazioni del CUD 2011 l erogazione dei citati compensi e nei punti 97 e 99 del medesimo CUD indica il corrispondente ammontare. Il rimborso di tali maggiori somme può essere richiesto: - attraverso il modello 730/2011 nel quale è stato inserita la nuova sezione IX del quadro F

2 - attraverso il Modello UNICO PF, compilando il quadro QR, equivalente ad una istanza di rimborso: 1. Modello Unico PF correttivo nei termini o integrativo nel quale non vengono modificati i dati relativi alla richiesta di rimborso indicati nel rigo F13 del modello 730/2011 Se il contribuente intende presentare un Modello Unico 2011 Persone fisiche correttivo nei termini (o integrativo) per rettificare o integrare i dati, ad esclusione di quelli indicati nel quadro F, sezione IX, del modello 730/2011 precedentemente presentato, dovrà sterilizzare dall esito contabile della liquidazione del modello 730/2011 la parte riconducibile al rimborso per incremento della produttività. Tuttavia, chi presta l assistenza fiscale dovrà fare riferimento alle istruzioni di seguito fornite, che distinguono il caso in cui dalla liquidazione del modello 730 emerga un importo Irpef a credito da quello nel quale emerga, invece, un importo Irpef a debito: - Integrazione tramite il modello Unico PF di un modello 730 con Irpef a credito: Nei casi in cui la liquidazione complessiva del mod. 730/2011 sia risultata a credito, per scorporare l effetto del rimborso derivante dalla detassazione 2008 e/o 2009 è necessario eseguire la seguente operazione: rigo 91 col. 2 (rigo 81 col. 1 + rigo 82 col. 1 - rigo 81 col. 4 - rigo 82 col. 4)

3 In altre parole, occorre applicare la differenza tra l IRPEF a credito complessiva del mod. 730/2011 (rigo 91 colonna 2) e l IRPEF a credito derivante dalla detassazione per gli anni (rigo 81 col. 1 + rigo 82 col. 1 - rigo 81 col. 4 - rigo 82 col. 4). Se da tale operazione emerge un risultato positivo (maggiore di 0), il contribuente vanterà un credito IRPEF anche al netto della detassazione e, quindi, il relativo importo andrà esposto al rigo RN40, col. 3 rimborsato dal sostituto del mod. UNICO 2011 PF correttivo/integrativo Se, invece, il risultato che deriva dalla suddetta operazione è negativo (minore di 0), significherà che il contribuente, in assenza del rimborso derivante dalla detassazione 2008/2009, avrebbe chiuso il mod. 730/2011 con un IRPEF a debito. Conseguentemente, il relativo importo (negativo) andrà esposto nel rigo RN40, col. 1 Trattenuto dal sostituto del mod. UNICO in argomento - Integrazione tramite il modello Unico PF di un modello 730 con Irpef a debito: Nei casi in cui la liquidazione complessiva del mod. 730/2011 sia risultata a debito, per scorporare l effetto del rimborso derivante dalla detassazione 2008 e/o 2009 è necessario eseguire la seguente operazione: rigo 91 col. 6 + (rigo 81 col. 1 + rigo 82 col. 1 - rigo 81 col. 4 - rigo 82 col. 4) Il risultato di tale operazione dovrà essere esposto nel rigo RN40, col. 1 Trattenuto dal sostituto del mod. UNICO 2011 PF correttivo/integrativo.

4 Il processo di elaborazione del Modello Unico sopra illustrato dovrà essere applicato applicata in maniera analoga anche per le addizionali regionale e comunale, ossia per la compilazione dei righi RV6 e RV14 del modello correttivo/integrativo, considerato che la detassazione si riflette anche su dette imposte. 2. Rettifica della richiesta di rimborso effettuata nel modello 730/2011 Nei casi in cui il contribuente intenda rettificare esclusivamente l ammontare del rimborso spettante a seguito della tassazione agevolata delle somme percepite nel 2008 e/o 2009 richiesto nell ambito del mod. 730/2011, non sarà necessario presentare una dichiarazione correttiva/integrativa (Mod. Unico) bensì: versare, con il mod. F24, il rimborso non spettante richiesto con il mod. 730/2011 potendo, comunque, fruire dell istituto del ravvedimento operoso di cui all art. 13, D.Lgs. n. 472/97. A tal fine, l Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 86/E del 12 Agosto u.s., ha istituito i seguenti novi codici tributo: denominato Restituzione di somme erogate dall Agenzia delle Entrate indebitamente percepite IMPOSTA ; denominato Restituzione di somme erogate dall Agenzia delle entrate indebitamente percepite INTERESSI ; denominato Restituzione di somme erogate dall Agenzia delle entrate indebitamente percepite SANZIONI. se il rimborso richiesto con il mod. 730/2011 risulta inferiore a quello effettivamente spettante, il contribuente può presentare un istanza di rimborso all Agenzia delle Entrate ai sensi dell art. 38, DPR n. 602/73 per l ulteriore quota non richiesta con il mod. 730/ Presentazione del Modello Unico PF correttivo/integrativo e rettifica della richiesta di rimborso effettuata nel Rigo 13 del modello 730/2011 Nei casi in cui il contribuente deve modificare e/o integrare il Mod. 730/2011 già presentato con riguardo anche ai dati relativi alla richiesta di rimborso spettante a seguito della tassazione agevolata delle somme percepite nel 2008 e/o 2009, dovrà : - compilare il mod. UNICO 2011 PF correttivo/integrativo completo di tutte le sue parti con la sola esclusione del quadro QR avendo cura di riportare al rigo RN40 l esito della liquidazione del mod. 730/2011 al netto della parte riconducibile al rimborso per incremento della produttività applicando le modalità sopra illustrate;

5 - rettificare la richiesta di rimborso effettuata con il mod. 730/2011 provvedendo, come peraltro indicato al paragrafo 2) che precede: - al versamento con il mod. F24, se il rimborso non spetta o spetta per un ammontare inferiore; - alla presentazione di un istanza, se il rimborso spetta per un ammontare superiore. Cordiali saluti Il Responsabile dell Assistenza Fiscale (Dott. Sergio Scibetta) Il Consiglio d Amministrazione

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