Sommario SOMMARIO PREMESSA...

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1 SOMMARIO PREMESSA... XIII 1. IL CONTROLLO PREVISTO NELLA LEGGE DELEGA 1.1. Gradualità dei controlli Sistemi di controllo Semplificazioni del controllo Controllo nei gruppi Ricorso al mercato del capitale di rischio L esercizio delle opzioni statutarie Norme attuative della legge delega I CONTROLLI OPERATI DALL ASSEMBLEA E LE OPZIONI DELLO STATUTO 2.1. Flessibilità statutaria Opzioni statutarie relative alle azioni Opzioni statutarie relative all assemblea Opzioni statutarie relative all amministrazione e controllo Convocazione dell assemblea Compiti dell assemblea ordinaria Compiti dell assemblea ordinaria nelle società con consiglio di sorveglianza Assemblea straordinaria Convocazione dell assemblea su richiesta dei soci Quorum costitutivo e quorum deliberativo Convocazioni successive Diritto di intervento e di voto Presidente e segretario dell assemblea Rappresentanza della società Conflitto di interessi Conflitto di interessi e rapporto di parentela Conflitto di interessi in caso di fusione Conflitto di interessi e abuso di potere nella delibera di scioglimento della società Rinvio dell assemblea Verbale dell assemblea Mancanza del verbale Stesura del verbale Verbale di assemblea deserta V

2 2.14. Assemblee speciali Esistenza del pregiudizio Assemblea speciale dei possessori di azioni di risparmio Annullabilità delle deliberazioni Deliberazioni non conformi alla legge o all atto costitutivo Annullamento della deliberazione Effetti dell annullamento sulle deliberazioni conseguenti Effetti dell annullamento nei confronti dei soci Provvedimenti degli amministratori Diritti acquisiti dai terzi Procedimento di impugnazione Riunione delle impugnazioni Nullità della deliberazione Impugnazione per nullità POTERI DI CONTROLLO E RESPONSABILITÀ DEGLI AMMINISTRA- TORI 3.1. Sistemi di amministrazione e controllo Consiglio di amministrazione Amministratori di fatto Compiti degli amministratori e delega di poteri Deleghe atipiche Cause di ineleggibilità e di decadenza Incompatibilità dell amministratore dipendente Nomina e revoca degli amministratori Poteri di rappresentanza Rappresentanza congiunta Cessazione degli amministratori Sostituzione degli amministratori Deliberazioni del consiglio Compensi degli amministratori e divieto di concorrenza Conflitto di interessi Determinazione delle ipotesi di conflitto di interessi Operazioni concluse a fronte di un corrispettivo inadeguato Responsabilità verso la società Azione sociale di responsabilità Responsabilità verso i creditori sociali Azione individuale del socio e del terzo Responsabilità del direttore generale VI

3 4. GLI AMMINISTRATORI E IL CONTROLLO DI GESTIONE 4.1. Nuovi compiti di controllo degli amministratori Controllo interno Esame delle procedure Organizzazione aziendale e separazione delle funzioni Procedure contabili Procedure di conservazione del patrimonio Procedure legali e tributarie Controllo interno preventivo Esame dei piani strategici, industriali e finanziari Pianificazione e programmazione Piano strategico Budget e politiche aziendali Le previsioni di vendita per il budget Determinazione del piano di produzione I piani finanziari e la riserva di liquidità Controllo di gestione Sinteticità e significatività del rapporto Tempestività del rapporto Completezza dei dati Commenti esplicativi IL COLLEGIO SINDACALE E IL CONTROLLO DELLA CORRETTA AMMINISTRAZIONE 5.1. Modifiche del controllo Collegio sindacale Composizione del collegio Cause di ineleggibilità e di decadenza Nomina e cessazione dall ufficio Sostituzione dei sindaci Compenso dei sindaci Doveri del collegio sindacale I collaboratori del collegio sindacale Riunioni e deliberazioni del collegio sindacale Intervento alle riunioni sociali Convocazione dell assemblea Denunzia dei soci Denunzia al tribunale CONTROLLI E INTERVENTI DEL COLLEGIO SINDACALE PER SPE- CIFICI ATTI DELL ASSEMBLEA 6.1. Controllo sugli atti dell assemblea Impugnazione delle deliberazioni assembleari da parte del collegio sindacale Deliberazioni non conformi alla legge o all atto costitutivo VII

4 Forma ordinaria dell assemblea Richiesta di sospensione della delibera assembleare Richiesta al tribunale di riduzione del capitale sociale nell ipotesi di illecito possesso di azioni proprie Intervento del collegio sindacale alle assemblee Attestazione del rispetto dei limiti all emissione di obbligazioni CONTROLLI E INTERVENTI DEL COLLEGIO SINDACALE PER SPE- CIFICI ATTI DEL CONSIGLIO DI AMMINISTRAZIONE 7.1. Interventi specifici Pareri su alcune voci di bilancio Costi di impianto e di ampliamento Costi di ricerca, di sviluppo e di pubblicità Diritto di brevetto industriale e diritti di utilizzazioni delle opere dell ingegno Concessioni, licenze, marchi e diritti simili Iscrizione in bilancio dell avviamento Partecipazione alle riunioni degli amministratori Parere di congruità sul prezzo di emissione delle azioni Parere sui compensi degli amministratori per cariche particolari Conflitto di interessi degli amministratori Dichiarazione di dissenso da parte degli amministratori Intervento dei sindaci in occasione di perdite qualificate Obbligo di convocare l assemblea Pubblicazioni previste dalla legge Fatti censurabili Convocazione dell assemblea su richiesta della minoranza Denunce dei soci Denuncia di gravi irregolarità Sostituzione degli amministratori Azioni di responsabilità Operazioni con parti correlate LA REVISIONE DEL BILANCIO 8.1. Soggetti incaricati Controllo del bilancio da parte della società di revisione Controllo del bilancio da parte del revisore Criteri di valutazione disposti dal codice civile Valutazione delle immobilizzazioni Ammortamento Immobilizzazioni immateriali VIII

5 Avviamento Disaggio sui prestiti Crediti Attività e passività in valuta Rimanenze, titoli e attività finanziarie Lavori in corso su commessa Valutazione delle voci di bilancio secondo i principi contabili Valutazione delle rimanenze di magazzino Disponibilità liquide Principi contabili relativi ai crediti Immobilizzazioni materiali Ratei e risconti Trattamento contabile dei fondi per rischi ed oneri Trattamento di fine rapporto di lavoro dipendente I principi contabili relativi ai debiti Titoli e partecipazioni Conti d ordine Lavori in corso su ordinazione I principi contabili applicati alle immobilizzazioni immateriali Imposte sul reddito Revisione del bilancio consolidato Fasi del bilancio consolidato Controllo del revisore Principi contabili internazionali Controllo del bilancio del collegio sindacale Principi di comportamento del collegio sindacale nel controllo del bilancio Principi e direttive di riferimento nell esecuzione del controllo contabile Controllo della nota integrativa Controllo della relazione sulla gestione IL SISTEMA DUALISTICO E IL SISTEMA MONISTICO 9.1. Nuovi sistemi di corporate governance Il sistema dualistico Consiglio di gestione Azione di responsabilità Norme relative agli amministratori richiamate per il consiglio di gestione Il consiglio di sorveglianza Norme applicabili al consiglio di sorveglianza Sistema monistico Funzioni del consiglio di amministrazione Comitato per il controllo della gestione Controllo contabile IL CONTROLLO NEI GRUPPI DI IMPRESE Attività di direzione e coordinamento IX

6 Conflitto di interessi nei gruppi di società Pubblicità Operazioni correlate Diritto di recesso dei soci nei gruppi Finanziamenti della controllante I CONTROLLI ESTERNI Il controllo esterno delle società di capitali Commissione Nazionale per le Società e la Borsa (CONSOB) La vigilanza della Banca d Italia Adempimenti del collegio sindacale verso la Banca d Italia La relazione semestrale delle banche Bilancio delle società bancarie Principi peculiari del bilancio bancario La nota integrativa delle banche Responsabilità del collegio sindacale delle banche Controllo e valutazione dei crediti Principi di revisione delle banche Adempimenti degli organi di controllo delle società ed enti finanziari I controlli dell ISVAP Obbligo di certificazione delle compagnie di assicurazione Forma e contenuto del bilancio delle compagnie di assicurazione La nota integrativa delle compagnie di assicurazione Relazione sulla gestione delle compagnie di assicurazione Riserve tecniche Margine di solvibilità Relazione semestrale delle compagnie di assicurazione Attività speciali del collegio sindacale richieste dall ISVAP Requisiti di onorabilità e professionalità dei sindaci di imprese assicurative LA CENTRALITÀ DEL SOCIO NELLE SOCIETÀ A RESPONSABILI- TÀ LIMITATA Opzioni riservate ai soci per la costituzione e la gestione della società Atto costitutivo I conferimenti Postergazione dei versamenti dei soci Partecipazioni e recesso Amministrazione della società a responsabilità limitata Nomina e sostituzione Consiglio di amministrazione Rappresentanza della società Conflitto di interessi Responsabilità degli amministratori Il controllo delle società a responsabilità limitata X

7 12.7. Deliberazioni dei soci Annullabilità delle deliberazioni sociali Nullità delle deliberazioni dei soci Modifiche dell atto costitutivo Riduzione del capitale per perdite I titoli di debito SOCIETÀ IN ACCOMANDITA PER AZIONI Disciplina Norme applicabili Controllo della società Nomina degli organi di controllo e azione di responsabilità Modificazioni dell atto costitutivo IL CONTROLLO DELLE SOCIETÀ COOPERATIVE Cooperative a mutualità prevalente Requisiti delle cooperative a mutualità prevalente Definizione della prevalenza Ammissione dei soci e principio della porta aperta Amministrazione e controllo delle cooperative RESPONSABILITÀ CIVILI E PENALI DEGLI ORGANI DI CONTROLLO Responsabilità civile dei sindaci Responsabilità diretta Responsabilità per atti commessi dagli amministratori Responsabilità del collegio Azioni di responsabilità Responsabilità solidale Azione di regresso Responsabilità degli altri organi di controllo Responsabilità civile della società di revisione Responsabilità contrattuale Responsabilità extracontrattuale Responsabilità penale degli organi sociali Colpa e dolo La precedente versione del falso in bilancio I sindaci quali soggetti attivi del reato Chiarezza del bilancio e valutazioni Il reato di falso in bilancio dopo la riforma Falso in prospetto Impedito controllo Omessa comunicazione del conflitto di interessi XI

8 Altri reati degli organi sociali Illeciti amministrativi Aggravanti e attenuanti Le nuove disposizioni riguardanti la bancarotta impropria Reati dei revisori Illeciti rapporti patrimoniali Compensi illegali Falsità nelle relazioni Infedeltà a seguito di dazione o promessa di utilità Aggiotaggio Aggravanti Responsabilità amministrativa della società Esclusioni Responsabilità Condizioni di non punibilità Sanzioni amministrative Responsabilità sociale per reati societari APPENDICE Tabella dei tempi per l entrata in vigore della riforma Relazione al decreto legislativo recante riforma organica della disciplina delle società di capitali e società cooperative, in attuazione della legge 3 ottobre 2001, n Modifiche al codice civile introdotte dalle disposizioni correttive del D.Lgs. 6 febraio 2004, n Integrazioni e correzioni alla disciplina del diritto societario - D.Lgs. 28 dicembre 2004, n Modifiche apportate al codie civile e alle sanzioni penali per i reati degli organi sociali introdotte dalle disposizioni per la tutela del risparmio e la disciplina dei mercati finanziari - Legge 28 dicembre 2005, n BIBLIOGRAFIA Indice delle tavole XII