LE NOVITA DEL DECRETO SEMPLIFICAZIONI (D.LGS175/2014) E DELLA LEGGE DI STABILITA (LEGGE 190/2014) Gian Paolo Tosoni

Transcript

1 LE NOVITA DEL DECRETO SEMPLIFICAZIONI (D.LGS175/2014) E DELLA LEGGE DI STABILITA (LEGGE 190/2014) Gian Paolo Tosoni

2 Lettere di intento 1/3 La nuova procedura consta di quattro fasi: 1. L esportatore abituale invia la lettera d intento all Agenzia delle Entrate; 2. l Agenzia delle Entrate rilascia una ricevuta; 3. l esportatore consegna al fornitore il modello trasmesso telematicamente e la ricevuta; 4. Il fornitore effettua un controllo telematico dell invio. Se l esito è positivo allora emette la fattura senza addebito di Iva. 2

3 Lettere di intento 2/3 Con provvedimento del 12 dicembre 2014, l Agenzia delle Entrate ha approvato il modello e le istruzioni per inviare telematicamente la dichiarazione d intento e ha introdotto un termine, l 11 febbraio 2015, entro il quale ci si dovrà adeguare alle nuove modalità di invio telematico della dichiarazione. Fino a quella data, gli operatori potranno ancora consegnare le lettere d intento direttamente al proprio fornitore secondo le modalità previste fino al 31 dicembre

4 Lettere di intento 3/3 Il nuovo modello contiene i seguenti dati: idati anagraficidel richiedente e dell eventuale rappresentante firmatario; la dichiarazione d intento; i dati del destinatario; la firma del richiedente; i dati relativi al plafonde l impegno alla trasmissione telematica. 4

5 Iscrizione nel Vies 1/2 Con provvedimento n del 15 dicembre 2014 sono state fissate le modalità per l inclusione nel Vies. Il provvedimento prevede che l opzione possa essere esercitata: da coloro che iniziano una nuova attività compilando il campo Operazioni Intracomunitarie del Quadro I dei modelli AA7 (soggetti diversi dalle persone fisiche) o AA9 (imprese individuali e lavoratori autonomi); da coloro che già esercitano un attività utilizzando le apposite funzioni rese disponibili nei servizi telematici dell Agenzia delle Entrate. 5

6 Iscrizionenel Vies 2/2 L inclusione dei soggetti passivi nella banca dati è immediata al momento della ricezione dell opzione (cancellata l attesa dei 30 giorni); L agenzia procede all esclusione degli stessi qualora non presentino alcun elenco riepilogativo per quattro trimestri consecutivi ma a partire dal L esclusione dalla banca dati è effettuata previo invio di un apposita comunicazione, e ha effetto dal sessantesimo giorno successivo alla data della comunicazione. Prevista la non applicazione delle sanzioni per le operazioni effettuate nei trenta giorni. 6

7 Comunicazioni black list 1/2 Devono essere comunicate solo le operazioni il cui importo complessivo annuale è superiore a euro. La comunicazione sarà annuale, in sostituzione della attuale periodicità mensile o trimestrale. 7

8 Comunicazioni black list 2/2 La circolare n. 31/E del 30 dicembre 2014 chiarisce che il limite del euro si intende non per singola operazione, ma come limite complessivo annuo, con la conseguenza di prevedere l obbligo di comunicazione una volta superato il limite di euro di valore complessivo di operazioni. Per l anno 2014 possibile concludere l adempimento con la vecchia procedura. 8

9 Accordi di ristrutturazione dei debiti e piani attestati di risanamento È consentito, anche oltre il termine di un anno dall emissione della fattura, operare la rettifica dell IVA su crediti il cui importo è ridotto a seguito di un accordo di ristrutturazione del debito che è stato omologato ai sensi dell art.182-bis del R.D. 16/3/1942, n. 267, ovvero di un piano attestato ai sensi del precedente art. 16, lettera d), pubblicato nel registro delle imprese. 9

10 Rimborsi Iva 1/3 I rimborsi vengono eseguiti entro 90 giorni dalla presentazione della richiesta fatta nella dichiarazione annuale, riconoscendo l interesse annuo del 2% a decorrere dal 90 giorno successivo. Non viene considerato il periodo che intercorre tra la data della notifica della richiesta di documenti e la data della loro consegna se questa è superiore a 15 giorni. 10

11 Rimborsi Iva 2/3 Possono verificarsi due situazioni: 1.Se il credito è euro: il rimborso si chiede con la presentazione della dichiarazione Iva, senza necessità di effettuare ulteriori adempimenti e quindi senza prestazione della garanzia. 11

12 Rimborsi Iva 3/3 2. Se il credito è > euro: Visto di conformità se la richiesta è presentata da soggetti virtuosi che hanno mantenuto una certa consistenza patrimoniale (sono cioè in possesso dei requisiti di cui al comma 3 dell articolo 38bis del D.P.R. 633/72). Prestazione delle garanziase non sussistono i requisiti patrimoniali e contributivi di cui al comma 4 dell articolo 38 bis del D.P.R. 633/72. 12

13 Deduzione Irap costo del lavoro 1/2 Il costo sostenuto in riferimento ai lavoratori dipendenti a tempo indeterminato diventa integralmente deducibile dalla base imponibile dell IRAP dal Per le imprese che hanno alle proprie dipendenze lavoratori assunti con contratti a tempo determinato, continueranno ad essere applicate le vecchie regole, ad eccezione del settore agricolo. 13

14 Deduzione Irap costo del lavoro 2/2 A partire dall esercizio 2015, ai soggetti che non si avvalgono di lavoratori dipendenti, spetta un credito d'imposta da utilizzare esclusivamente in compensazione orizzontale, a decorrere dall'anno di presentazione della corrispondente dichiarazione, pari al 10% dell'imposta lorda determinata secondo le disposizioni del d.lgs. 446/

15 Nuovi «minimi» 1/2 Sono abrogati i vecchi regimi di favore (articolo 13, Legge 388/2000; articolo 27, DL 98/2011; articolo 1, commi 96/115 e 117, Legge 244/2007) in favore di un regime «forfetario» con le seguenti principali caratteristiche: Ambito soggettivo: persone fisiche che svolgono un attività di imprese o arte e professione. Per coloro che sono in possesso dei requisiti, si tratta di un regime naturale. Requisiti: Spese per lavoratori dipendenti non superiore a 5000 euro; Costo dei beni strumentali non superiore a euro; Ricavi/compensi non superiori a quelli previsti dalla tabella allegata alla Legge 190/2014 e differenziati per codice attività; Prevalenza di redditi di redditi di lavoro autonomo/impresa in caso di esercizio anche di attività di lavoro dipendente. 15

16 Nuovi «minimi» 2/2 Determinazione del reddito: avviene su base forfetaria, applicando la percentuale di redditività fissata sull ammontare complessivo annuo di ricavi/compensi. L unico costo ammesso in deduzione sono i contributi previdenziali. Aliquota: 15% Agevolazioni: esonero dagli adempimenti iva; escluse le cessioni comunitarie di beni; esclusione dagli studi di settore; esclusione dall Irap. Uscita dal regime: si verifica quando si perde uno dei requisiti di accesso osiverificaunacausadiesclusione(sisuperaillimitemassimodiricavio diviene definito un accertamento che attesta una delle due precedenti condizioni) 16

17 Ecobonus I bonus per le ristrutturazione edilizia e le riqualificazione energetica degli edifici non saranno rimodulati, come previsto da precedenti provvedimenti legislativi, ma resteranno ai livelli attuali, ovvero: 50% per gli interventi di ristrutturazione edilizie eseguiti fino al 31 dicembre 2015; 65% per gli interventi di riqualificazione energetica eseguiti fino al 31 dicembre

18 Rivalutazione terreni e partecipazioni Le persone fisiche, società semplici ed enti non commerciali che, alla data del 1 gennaio 2015, posseggono terreni (agricoli o edificabili) o partecipazioni (qualificate e non), possono procedere a rivalutazione e quindi a vedersi riconosciuto il valore derivante da perizia redatta da un esperto, in luogo del valore originario. Per fare ciò occorre versare un imposta sostitutiva: Del 4% per le partecipazioni non qualificate; Dell 8% per le partecipazioni qualificate e per i terreni. 18

19 Reverse charge 1/2 Estesa l applicazione del meccanismo di inversione contabile ai fini Iva di cui all articolo 17, Dpr 633/1972, anche: ai servizi di pulizia, di demolizione, di installazione di impianti e di completamento relative ad edifici; alle cessioni di gas, energia e certificati energetici; alle cessioni di beni effettuate nei confronti della grande distribuzione. NB: l applicazione del reverse charge alla grande distribuzione è subordinata all autorizzazione dell UE. 19

20 Reverse charge 2/2 Per le operazioni basate su questo meccanismo: il venditore emette fattura senza addebitare l'imposta, ai sensi dell articolo 17, comma 6 del Dpr 633/1972; il destinatario integra la fattura ricevuta con l'indicazione dell'aliquota e dell imposta propria della operazione, registra il documento sia nel registro IVA delle fatture emesse sia nel registro IVA degli acquisti. 20

21 SplitPayment Con lo scopo di arginare l evasione, per tutte le forniture destinate alle pubbliche amministrazioni, il pagamento al cedente/prestatore del corrispettivo contrattuale avviene al netto dell Iva. Il pagamento del corrispettivo si«spacca» in due: Il corrispettivo al netto dell Iva viene pagato dalla pubblica amministrazione al fornitore; L iva viene versata all erario direttamente. Restano escluse da questo meccanismo le operazioni per le quali la PA è«debitore di imposta»(dunque le operazioni in reverse charge). Decorrenza per le fatture emesse dal

22 Nuovo Ravvedimento Operoso 1/2 A partire dal 1 gennaio 2015, il ravvedimento operoso diventa uno strumento di correzione delle violazioni che il contribuente può sempre adottare per evitare l applicazione delle sanzioni piene da parte dell Amministrazione finanziaria. La legge di stabilità introduce 3 novità:» Eliminazione del«vincolo di inutilizzabilità» nel caso in cui la violazione sia stata già constatata e comunque siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche. Dunque il contribuente potrà ricorrere sempre al ravvedimento tranne nel caso di notifica di un avviso di liquidazione o di accertamento. 22

23 Nuovo Ravvedimento Operoso 2/2 Scomparsa di alcuni strumenti deflattivi (acquiescenza integrale ai PVC, agli inviti al contraddittorio e agli atti definibili emessi dall'agenzia delle entrate) e sostituzione con il ravvedimento; Rimodulazioni delle riduzioni, fermo restando la possibilità di sistemare la violazione entro i primi 14 giorni applicando la sanzione dello 0,2% per ogni giorno di ritardo (c.d. ravvedimento sprint), la sanzione è ridottada 1/10adun 1/5aseconda del momento in cui l omissione è regolarizzata. 23