ASSISTENZA N. VERDE TELECOM QUESITI: PRENOTAZIONE INVIO VIA FAX

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1 QUESITI: PRENOTAZIONE INVIO VIA FAX Argomenti di oggi Fare Unico clic per 2005 modificare e studi gli di stili settore del testo dello schema Rassegna dei casi speciali: cessazione Secondo attività, livello decesso dell'imprenditore, Terzo liquidazioni, livello trasformazioni Quadro Quarto livello RF Unico persona fisica: considerazioni» Quinto livello su ammortamenti, indennità per agenti, donazione d'azienda Quadro RL e RT: dividendi e capital gain Studi di settore Novità fiscali del periodo 2 UNICO 2005

2 1 se art se art. 116 Aumentato conferimenti fino appr. bilancio Eccedenza del minimo concordatario Per importo capiente su reddito Differenza a RS Attribuzione facoltativa Attribuzione obbligatoria Attribuzione facoltativa Rilevante solo se socio è persona fisica

3 rivalutazione C.M. n.52/e/04 minus non qualificate riportabili a RN1 Eventuali versamenti di sostitutiva QUESITI: PRENOTAZIONE per cessioni di non INVIO qualificate VIA FAX anche sezione II va indicato il valore rivalutato al al al al Valore rivalutato con sostitutiva non ancora versata va indicato?

4 1 dividendi interni ed esteri white list 2 dividendi esteri black list 2 dividendi esteri black list con interpello Tre ipotesi: - Dividendi - remunerazione associato - dividendi impropri Dividendi esteri Esempio 1 dividendo interno Dividendo lordo =

5 Esempio 2 dividendo estero white list 12,5% del 40% di 800 Dividendo lordo = Ritenuta estera = 20% Aliquota convenzionale = 15% % di al 40% Esempio 3 dividendo estero white list non qualificato Dividendo lordo = Ritenuta estera = 20% Aliquota convenzionale = 15% Rimborso eccedenza ritenuta RM sezione V

6 Esempio 4 recesso o liquidazione Costo partecipazione = 100 Aumenti di capitale + riserve di capitale = 110 Riserve di utili = 50 REDDITO DI CAPITALE = = 60 40% di GLI STUDI DI SETTORE PER IL PERIODO 2004

7 ELENCO DELLE NOVITA 1. Utilizzo ai fini dell accertamento per i soggetti in regime di contabilità ordinaria 2. Rilevanza ai fini IVA e IRAP 3. Maggiorazione per l adeguamento 4. Nuova categoria di studi monitorati 5. Caratteristiche degli studi evoluti SOGGETTI IN ORDINARIA I POSSIBILI ACCERTAMENTI REGOLA DEL 2 SU 3 CONTABILITA INATTENDIBILE RILEVANTI SCOSTAMENTI SU INDICI DI COERENZA

8 LA REGOLA DEL 2 SU 3 LA POSIZIONE DELL AGENZIA NELLA CIRCOLARE 10/E/2005 PERIODO DI IMPOSTA accertamento 2004 non congruo congruo non congruo possibile congruo non congruo congruo non possibile congruo non congruo non congruo possibile INDICI E SCOSTAMENTI 1^ VERIFICA CONGRUITA ESCLUDE LA VERIFICA SULLA COERENZA 2^ VERIFICA COERENZA EVENTUALE AGGRAVANTE SE NON APPLICO IL DUE SU TRE

9 I LEGAMI CON L IVA NOVITA E CONFERME NON MUTA IL MECCANISMO DELLA ALIQUOTA MEDIA MUTA LA MODALITA DI ESPOSIZIONE IN UNICO MUTA IL TERMINE PER IL VERSAMENTO LA RILEVANZA IRAP

10 LA NUOVA MAGGIORAZIONE LE 4 CATEGORIE DI STUDI DAL 2004 SOLO 2004? DEFINITIVI EVOLUTI SPERIMENTALI MONITORATI ARTICOLO 39, COMMA 1, D) DA SOLI NON GIUSTIFICANO ACCERTAMENTO

11 GLI STUDI MONITORATI EFFETTI UTILIZZATI PER ELABORARE LISTE SELETTIVE UTILIZZATI PER ACCERTAMENTO CON ALTRE CIRCOSTANZE POSSIBILITA DI ADEGUAMENTO POSSIBILITA DI UTILIZZO SUL PREGRESSO PER L AGENZIA PER IL CONTRIBUENTE STUDI MONITORATI AREE PROFESSIONISTI T.A.C. Compenso medio per incarico (ponderato) Ritocchi alla funzione di regressione Variabili di stock (Doppia verifica)

12 I MODELLI DI UNICO ISTRUZIONI PARTE GENERALE PARTE SPECIFICA ESCLUSIONE INAPPLICABILITA COLLEGAMENTO ATECOFIN CM 27/2004 ELENCO E DECORRENZE EVOLUZIONE DEI MODELLI TRATTI COMUNI ELIMINAZIONE ANNOTAZIONI SEPARATE ACCORPAMENTO PIU STUDI DISTRIBUZIONI VENTILICHE BENI AMMORTIZZABILI APPORTO DI LAVORO NON DIPENDENTE

13 L INFLUSSO DELL EVOLUZIONE DATI CONTABILI AGGIUNTIVI

14 DATI CONTABILI AGGIUNTIVI ALCUNE PARTICOLARITA E POI?

15 Arrivederci alla prossima videoconferenza che si svolgerà: mercoledì 18 maggio 2005 (dalle 17:00 alle 19:00) con Giovanni Saccenti e Giovanni Valcarenghi