IMMOBILI E ACCERTAMENTO FISCALE

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Regina Berardino
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1 Lotta all evasione fiscale: particolare attenzione ai trasferimenti immobiliari Monitoraggio finanziario transazioni commerciali Provvedimenti fiscali: D.L. 223/2006 e c. 307 L.F Provvedimento Agenzia Entrate Accertamenti presuntivi basati sul valore venale Disomogeneità dei concetti di valore e prezzo Recente evoluzione normativa: ante e post Provvedimento Agenzia Entrate

2007 Provvedimento Agenzia Entrate 27.07.2007 Accertamenti presuntivi basati sul valore venale

2 Intervento legislativo Finanziaria 2007 art. 1. c. 307: I.V.A: art. 54, c. 3 Dpr 633/1972 Imposte dirette: art. 39, c. 1 Dpr 600/1973 Imposta di registro: art. 52 Dpr 131/1986 Valore normale: I.V.A: art. 14 Dpr 633/1972 Imposte dirette: art. 9, c. 3 Dpr 917/1986 Imposta di registro: art. 51, c. 3 Dpr 131/

1 Dpr 600/1973 Imposta di registro: art. 52 Dpr 131/1986 Valore normale: I.V.A: art.

3 Modifiche introdotte dal D.L. 223/2006: I.V.A. Imposte dirette Imposta di registro Imposte ipo-catastali Sintesi Provvedimento Direttore Agenzia Entrate Esempi di determinazione del valore normale Elementi indiziari Evoluzione procedure di accertamento Decorrenza 12

Provvedimento Direttore Agenzia Entrate 27.07.

4 Possibili strumenti difensivi: preliminari fatture di acconto Correlazione fra valore normale dell immobile e mutuo: prassi ministeriale (R.M. 122/E/2007) retroattività della norma 13

5 CESSIONE DI IMMOBILI E RISCHIO MUTUI L Agenzia delle Entrate si è occupata della correlazione fra valore normale del fabbricato trasferito e importo del mutuo erogato con la R.M , n. 122/E. Art. 35, c. 23-bis D.L. 223/2006: il valore normale del bene non può essere inferiore al valore del mutuo erogato; la rettifica riguarda l Iva (c. 2) e le imposte sui redditi (c. 3). Caso pratico: vendita immobile 80; mutuo erogato 100; ristrutturazione 20. L Agenzia può procedere alla rettifica, salvo prova contraria del contribuente (relativa alle spese di ristrutturazione). 14

223/2006: il valore normale del bene non può essere inferiore al valore del mutuo erogato; la rettifica riguarda l Iva (c.

6 Aree edificabili: definizione disciplina ante e post D.L 223/2006 retroattività della norma 15

7 Tesi «sostanzialistica», secondo cui per identificare un'area edificabile non era necessario il perfezionamento del percorso amministrativo, che si realizza solo allorquando il piano regolatore del Comune riceve l'approvazione dell'organo di controllo regionale (salvo le aree per le quali occorrono diversi e più avanzati strumenti urbanistici attuativi quali le cosiddette aree di espansione). Tesi «formale-legalistica» che riteneva, invece, l'area suscettibile di utilizzazione edificatoria solo al perfezionarsi del complesso iter amministrativo, cioè ottenuta l'approvazione del Prg da parte della Regione. 16

diversi e più avanzati strumenti urbanistici attuativi quali le cosiddette aree di espansione).

8 FINANZIARIA 2008 Agevolazioni per locazioni artt. 2, cc. 4-5 e 9, c. 40 Ammortamento immobili strumentali art. 3, c. 41 Asili nido: detrazioni Irpef 19% art. 9, c. 33 Assegni al nucleo familiare art. 9, c 32 Bollo telematico art. 9, c. 37 Class action art. 99 Commercianti: sospensione attività art. 9, c. 81 Commercianti: scontrini fiscali art. 4, c. 22 Compensazione Ssn autotrasportatori art. 9, c. 3 Compensazione imposte e addizionali art. 9, c. 51 Contribuenti minimi/marginali art. 4, cc

99 Commercianti: sospensione attività art. 9, c. 81 Commercianti: scontrini fiscali art. 4, c.

9 INANZIARIA 2008 Crediti d imposta art. 3, c. 20 Crediti Iva infrannuali art. 9, cc Crediti d imposta studi associati art. 3, cc Credito d imposta invest. aree depresse art. 3, c. 27 Credito d imposta invest. ric. svil. art. 3, c. 28 Deduz. forfetaria autotrasportatori - art. 9, c. 4 Deduzione prima casa art. 2, cc Detraibilità Iva congressuale art. 3, cc Detrazioni per carichi di famiglia art. 9, c. 49 Esercenti impianti di distribuzione art. 9, c. 2 18

ric. svil. art. 3, c. 28 Deduz. forfetaria autotrasportatori - art. 9, c. 4 Deduzione prima casa art. 2, cc.

10 FINANZIARIA 2008 Fatturazione elettronica con P.A. art. 9, cc Ici e prima casa art. 2, cc. 1-2 Incentivi agricoltura e pesca art. 9, cc. 5-9 Irap art. 9, cc. 5 e Ires e Iva art. 3, cc Lavoro autonomo e imprese minori art. 2, cc Modello 770 art. 4, cc Mutui prima casa art. 9, c. 34 Patto di stabilità interno enti locali art. 19 Produttori agricoli art. 9, c. 12 Proroga deduzioni impianti carburanti art. 9, c. 2 19

1-19 Lavoro autonomo e imprese minori art. 2, cc. 23-24 Modello 770 art. 4, cc. 25-27 Mutui prima casa art. 9, c.

11 FINANZIARIA 2008 Redditi fondiari esenzione Irpef art. 2, cc. 8-9 Reddito prima casa e Irpef art. 2, cc Reverse charge fabbricati art. 9, cc Riccometro art. 13 Riqualificazione energetica edifici art. 2, c. 15 Ristrutturazioni edilizie art. 2, cc Società non operative art. 4, cc Successioni passaggi di imprese art. 9, cc Trasfer. immobili in aree edil. resid. art. 2, cc Ticket sanitari art. 87 Immobili in piani particolareggiati art. 9, cc White list art. 3, cc

12-14 Società non operative art. 4, cc. 32-33 Successioni passaggi di imprese art. 9, cc. 41-46 Trasfer. immobili in aree edil.

12 FINANZIARIA 2008 COLLEGATO FISCALE Accertamento e riscossione art. 39 Addizionale comunale Irpef art. 40, c. 7 Addizionale regionale Irpef art. 40, c. 8 5 per mille art. 20 Detraz. mutui costruz. prima casa art. 44, c. 4-ter Digitale terrestre art. 16 Fabbricati rurali art. 42-bis Imprenditoria femminile art. 46-ter Incapienti art. 44 Pagamenti della pubblica amministrazione art. 19 Patto di stabilità interno Regioni art. 7-bis Variazioni colturali art. 26-bis 21

4-ter Digitale terrestre art. 16 Fabbricati rurali art. 42-bis Imprenditoria femminile art. 46-ter Incapienti art.

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