LE NOVITA DEL MODELLO UNICO 2012 a cura di: Ernesto Gatto Le novità fiscali della Legge di Stabilità Alessandro Cotto
Imposta sul valore degli immobili situati all estero Lettera del 24 maggio 2012 IVIE DECORRENZA IMMOBILI NON LOCATI ABITAZIONE PRINCIPALE 2
Imposta sul valore degli immobili situati all estero A decorrere dal 2011 è istituita un'imposta sul valore degli immobili situati all'estero, a qualsiasi uso destinati dalle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato A DECORRERE DAL 2012 3
Imposta sul valore degli immobili situati all estero Saldo 2011 Acconto 2012 Saldo 2012 4
Imposta sul valore degli immobili situati all estero Per gli immobili adibiti ad abitazione principale e per gli immobili non locati non si applica l'art. 70 co. 2 del TUIR Esclusione della tassazione in base al criterio catastale al netto delle spese 5
Imposta sul valore degli immobili situati all estero L'imposta è stabilita nella misura ridotta dello 0,4% per l'immobile adibito ad abitazione principale e per le relative pertinenze AI FINI IMU, L ABITAZIONE PRINCIPALE È QUELLA DOVE IL SUO POSSESSORE DIMORA ABITUALMENTE E HA LA RESIDENZA ANAGRAFICA (INSIEME AL NUCLEO FAMILIARE) 6
Rideterminazione costo fiscale partecipazioni e terreni NORMA DATA DI POSSESSO TERMINI PER GLI ADEMPIMENTI Art. 5 della L. 28.12.2001 n. 448 Art. 4 co. 3 del DL 24.9.2002 n. 209 conv. nella L. 22.11.2002 n. 265 1.1.2002 1.1.2002 Redazione e asseverazione perizia: 30.9.2002 Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: 30.9.2002 Versamento seconda rata: 16.12.2003 Versamento terza e ultima rata: 16.12.2004 Redazione e asseverazione perizia: 16.12.2002 Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: 16.12.2002 Versamento seconda rata: 16.12.2003 Versamento terza e ultima rata: 16.12.2004 7
Rideterminazione costo fiscale partecipazioni e terreni NORMA DATA DI POSSESSO TERMINI PER GLI ADEMPIMENTI Art. 2 co. 2 del DL 24.12.2002 n. 282 conv. nella L. 21.2.2003 n. 27 Art. 39 co. 14-undecies del DL 30.9.2003 n. 269 conv. nella L. 24.11.2003 n. 326 1.1.2003 1.1.2003 Redazione e asseverazione perizia: 16.5.2003 Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: 16.5.2003 Versamento seconda rata: 16.3.2005 Versamento terza e ultima rata: 16.3.2006 Redazione e asseverazione perizia: 16.3.2004 Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: 16.3.2004 Versamento seconda rata: 16.3.2005 Versamento terza e ultima rata: 16.3.2006 8
Rideterminazione costo fiscale partecipazioni e terreni NORMA DATA DI POSSESSO TERMINI PER GLI ADEMPIMENTI Art. 6-bis del DL 24.12.2003 n. 355 conv. nella L. 27.2.2004 n. 47 Art. 1 co. 376 della L. 30.12.2004 n. 311 Art. 11-quaterdecies co. 4 del DL 30.9.2005 n. 203 conv. nella L. 2.12.2005 n. 248 1.7.2003 1.7.2003 1.1.2005 Redazione e asseverazione perizia: 30.9.2004 Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: 30.9.2004 Versamento seconda rata: 30.6.2006 Versamento terza e ultima rata: 30.6.2007 Redazione e asseverazione perizia: 30.6.2005 Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: 30.6.2005 Versamento seconda rata: 30.6.2006 Versamento terza e ultima rata: 30.6.2007 Redazione e asseverazione perizia: 30.6.2006 Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: 30.6.2006 Versamento seconda rata: 30.6.2007 Versamento terza e ultima rata: 30.6.2008 9
Rideterminazione costo fiscale partecipazioni e terreni NORMA Art. 1 co. 91 della L. 24.12.2007 n. 244 e art. 4 co. 9-ter del DL 3.6.2008 n. 97 conv. nella L. 2.8.2008 n. 129 Art. 2 co. 229 della L. 23.12.2009 n. 191 Art. 7 co. 2 lett. dd) - gg) del DL 13.5.2011 n. 70 conv. nella L. 12.7.2011 n. 106 DATA DI POSSESSO 1.1.2008 1.1.2010 1.7.2011 TERMINI PER GLI ADEMPIMENTI Redazione e asseverazione perizia: 31.10.2008 Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: 31.10.2008 Versamento seconda rata: 31.10.2009 Versamento terza e ultima rata: 2.11.2010 Redazione e asseverazione perizia: 2.11.2010 Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: 2.11.2010 Versamento seconda rata: 31.10.2011 Versamento terza e ultima rata: 31.10.2012 Redazione e asseverazione perizia: 30.6.2012 Versamento totale imposta sostitutiva o prima rata: 30.6.2012 Versamento seconda rata: 1.7.2013 Versamento terza e ultima rata: 30.6.2014 10
Rideterminazione costo fiscale partecipazioni e terreni Partecipazioni Non quotate Non relative all impresa All 1.1.2013 11
Rideterminazione costo fiscale partecipazioni e terreni Mai effettuato rideterminazione Intera imposta Rideterminazione con costo Imposta solo sulla differenza Rideterminazione con costo Nessun versamento 12
Rideterminazione costo fiscale partecipazioni e terreni Rideterminazione con costo Nessun versamento Nel caso di terreni può essere opportuno procedere alla rideterminazione del costo per evitare contestazioni dell Agenzia sul valore normale minimo 13
Nuove detrazioni per figli a carico DAL 2013 LE DETRAZIONI PER I FIGLI A CARICO SONO LE SEGUENTI Figlio a carico da 800 a 950 Figlio di età inferiore a tre anni da 900 a 1.220 Figlio a carico disabile da 950 a 1.350 Figlio disabile di età inferiore a tre anni da 1.220 a 1.620 14
Nuove detrazioni per figli a carico NON CAMBIANO LE REGOLE DI CALCOLO Detrazione teorica = 95.000 reddito complessivo 95.000 15
Deduzione costi auto DAL 2013 LA FISCALITÀ DIRETTA SULLE AUTO AZIENDALI È LA SEGUENTE La deducibilità dei costi per le auto di imprese e professionisti scende dal 40% al 20% La deducibilità dei costi per le auto concesse in uso promiscuo ai dipendenti scende dal 90% al 70% Restano immutate le regole per gli agenti di commercio che deducono l 80% dei costi Restano immutate le regole per i contribuenti minimi che deducono il 50% dei costi 16
Nuove deduzioni IRAP DAL 2014 QUESTO È IL NUOVO QUADRO DELLE DEDUZIONI IRAP DIPENDENTE TEMPO INDETERMINATO DA 4.600 A 7.500 DIPENDENTE DONNA O UNDER 35 DA 10.600 A 13.500 NELLE 8 REGIONI SVANTAGGIATE DA 9.200 A 15.000 NELLE 8 REGIONI SVANTAGGIATE DA 15.200 A 21.000 17
Nuove deduzioni Irap DAL 2014 LA DEDUZIONE IRAP PER I CONTRIBUENTI CON VALORE DELLA PRODUZIONE < 180.760 PASSA DA 7.350 A 8.000 PER LE SOCIETÀ DI CAPITALE PASSA DA 9.500 A 10.500 PER GLI ALTRI SOGGETTI 18
Autonoma organizzazione PREVISIONE FONDO DI DOTAZIONE A PARTIRE DAL 2014 PER ESCLUDERE DA IRAP IMPRENDITORI INDIVIDUALI E PROFESSIONISTI Senza lavoratori dipendenti o assimilati Con beni strumentali entro determinate soglie 19