L SINTETICO Il confronto tra vecchio e nuovo strumento Dott. Carlo Nocera
IL CONFRONTO SINTETICO RILEVANZA VECCHIO STRUMENTO RILEVANZA NUOVO STRUMENTO DISPONIBILITÀ E POSSESSO BENI POSSIBILITÀ PROVA CONTRARIA SOSTENIMENTO SPESE POSSIBILITÀ PROVA CONTRARIA 2
L APPLICAZIONE PER I PERIODI D IMPOSTA VERSIONE ANTE DL 78/2010 SINTETICO VERSIONE POST DL 78/2010 PERIODI D IMPOSTA SINO AL 2008 PERIODI D IMPOSTA 2009 E SEGUENTI 3
STRUMENTO E PERIODI D IMPOSTA PERIODO D IMPOSTA TERMINE CON DICHIARAZIONE TERMINE SENZA DICHIARAZIONE STRUMENTO ACCERTATIVO 2005 31.12.2010 31.12.2011 VECCHIO 2006 31.12.2011 31.12.2012 VECCHIO 2007 31.12.2012 31.12.2013 VECCHIO 2008 31.12.2013 31.12.2014 VECCHIO 2009 31.12.2014 31.12.2015 NUOVO 2010 31.12.2015 31.12.2016 NUOVO 4
LO SCARTO PER L VERSIONE ANTE DL 78/2010 SINTETICO VERSIONE POST DL 78/2010 25% TRA ACCERTABILE E DICHIARATO 20% TRA ACCERTABILE E DICHIARATO SCOSTAMENTO BIENNALE NON CONSECUTIVO SCOSTAMENTO ANNUALE 5
LA FORMULA PER L La determinazione sintetica del reddito complessivo di cui ai precedenti commi è ammesso a condizione che il reddito complessivo accertabile ecceda di almeno un quinto quello dichiarato. RCA > RD x 1,20 6
L ESEMPIO CORRETTO RD RCA 100 1,20 120 150 1,20 180 200 1,20 240 7
L ESEMPIO ERRATO RCA RD 120 0,80 96 180 0,80 144 240 0,80 192 8
IL CONFRONTO DEGLI ESEMPI RD CORRETTO RCA RD ERRATO 100 120 96 150 180 144 200 240 192 9
LA MODALITÀ ULTERIORE DI SINTETICO ANALISI DI CAMPIONI SIGNIFICATIVI DI CONTRIBUENTI RILEVANZA COMPOSIZIONE NUCLEO FAMILIARE RILEVANZA AREA TERRITORIALE DI APPARTENENZA ELEMENTI INDICE DI CAPACITÀ CONTRIBUTIVA DETERMINAZIONE SINTETICA DEL REDDITO ALTERNATIVA 10
IL NUOVO PANIERE: I PAPABILI RATE DI MUTUO CONSISTENTI CANONI DI LEASING PER BENI DI LUSSO ACQUISIZIONE DATI ANAGRAFE TRIBUTARIA CANONI DI LOCAZIONE POSTI BARCA SPESE RILEVANTI PER RISTRUTTURAZIONE IMMOBILI SPESE RILEVANTI PER ARREDO IMMOBILI BENI DI VALORE (DIPINTI, SCULTURE, GIOIELLI) VIAGGI E CROCIERE RETTE PER SCUOLE PRIVATE COSTOSE HOBBY COSTOSE (AUTOMOBILISMO, RALLY, MOTONAUTICA) DISPONIBILITÀ QUOTE RISERVE DI CACCIA O PESCA QUOTE DI ISCRIZIONE IN CIRCOLI ESCLUSIVI 11
L ALTERNATIVA DISCREZIONALE SINTETICO ELEMENTI INDICE DI CAPACITÀ CONTRIBUTIVA SPESOMETRO REDDITOMETRO VALUTAZIONE SPESE DI QUALUNQUE GENERE 12
IL DOPPIO GIOCO DELLA CAPACITÀ CONTRIBUITIVA AUTOVETTURA IN LEASING 12.000 ANNUI SPESOMETRO REDDITOMETRO REDDITO = SPESE REDDITO = ELEMENTO-INDICE 12.000 IMPORTO COEFFICIENTATO 13
GLI INCREMENTI PATRIMONIALI NEL VECCHIO SISTEMA REDDITO SINTETICO 2004 40.000 REDDITO SINTETICO 2005 40.000 INCREMENTO PATRIMONIALE 2008 200.000 REDDITO SINTETICO 2008 40.000 REDDITO SINTETICO 2006 40.000 REDDITO SINTETICO 2007 40.000 14
GLI INCREMENTI PATRIMONIALI NEL VECCHIO SISTEMA INCREMENTO PATRIMONIALE 2009 200.000 RILEVANZA SPESA PER INTERO NEL PERIODO D IMPOSTA 2009 POSSIBILITÀ PROVA CONTRARIA 15
LA SINTESI DEL SINTETICO SPESE DI QUALSIASI GENERE ELEMENTO CERTO ELEMENTI INDICE CAMPIONI STATISTICI ELEMENTO PRESUNTIVO INCREMENTI PATRIMONIALI ACCRESCIMENTO RICCHEZZA DEL CONTRIBUENTE ELEMENTO CERTO NUOVO SINTETICO 16
IL PROCEDIMENTO OGGI LEGITTIMITÀ EMISSIONE AVVISO DI DIRETTO CONTRADDITTORIO NON OBBLIGATORIO SINTETICO SCOSTAMENTO 25% SU BASE BIENNALE NON CONSECUTIVA ATTIVAZIONE CONTRADDITTORIO A CURA CONTRIBUENTE 17
IL PROCEDIMENTO DOMANI ILLEGITTIMITÀ EMISSIONE AVVISO DI DIRETTO CONTRADDITTORIO OBBLIGATORIO SINTETICO SCOSTAMENTO 20% SU BASE ANNUALE ATTIVAZIONE CONTRADDITTORIO A CURA UFFICIO 18
IL NUOVO PROCEDIMENTO FASE 1 SELEZIONE CONTRIBUENTE ACQUISIZIONE DATI ANAGRAFE TRIBUTARIA FASE 2 FASE 3 FASE 4 CONVOCAZIONE CONTRIBUENTE (ART. 32 DPR 600/73) SEGNALAZIONE AL COMUNE DI RESIDENZA DEL CONTRIBUENTE CONVOCAZIONE CONTRIBUENTE IN CONTRADDITTORIO (D. LGS. n. 218/97) ACQUISIZIONE DIRETTA ULTERIORI DATI ED ELEMENTI ACQUISIZIONE EVENTUALE ULTERIORI ELEMENTI DEFINIZIONE IN FIERI 19
L EVOLUZIONE DEL CONTROLLO REDDITO D IMPRESA O DI LAVORO AUTONOMO CONTROLLO SINTETICO 4 1 INDAGINI FINANZIARIE REDDITOMETRO 3 SPESOMETRO 2 20
NUOVO REDDITOMETRO: CHI SALE Tutte le spese sostenute dal contribuente in un periodo d imposta Accertamento eseguibile per singolo anno in caso di scostamento del reddito accertabile di almeno il 20% rispetto a quanto dichiarato Procedimento che prevede l obbligo di convocazione preventiva del contribuente per consentirgli la difesa Rilevanza per intero nel periodo d imposta oggetto di controllo della spesa per incrementi patrimoniali Indicatori di capacità contributiva differenziati per composizione nucleo familiare e area geografica di residenza 21
NUOVO REDDITOMETRO: CHI SCENDE La disponibilità e il possesso dei beni e dei servizi previsti dalla tabella ministeriale del 1992 Accertamento eseguibile soltanto quando lo scostamento del reddito accertabile, di almeno il 25% rispetto a quanto dichiarato, si verifica per due annualità anche non consecutive Insussistenza obbligo di preventiva convocazione del contribuente per avvio contraddittorio Possibilità di emissione diretta di un avviso di accertamento Spalmatura della spesa per incrementi patrimoniali in cinque periodi d imposta (anno in cui la spesa è stata sostenuta e i quattro precedenti) 22