Lezione del 11 febbraio 2011 MODULO CONTABILITA ESERCITAZIONE PRATICA La GAMMA s.r.l., che produce e commercializza dispositivi accessori per la realizzazione di pannelli fotovoltaici, rileva le seguenti operazioni contabili: 02.01.2011 Vendita di beni accessori a COMETA srl, per euro 10.750 + Iva, pagamento della fattura con rilascio di cambiali attive, comprensive di interessi per 500 euro; presentazione degli effetti in banca; incasso degli effetti con addebito di oneri per 100 euro. 15.01.2011 Vendita di elementi di supporto per l installazione di pannelli fotovoltaici all Istituto Autonomo Case Popolari di Messina, per euro 8.000 + iva 4%; pagamento con bonifico bancario a 90 giorni 08.02.2011 Ricevuta fattura per acquisto di materie prime per 23.000 euro + iva 20%. Indicate in fattura anche spese di magazzinaggio, per euro 250 con pari aliquota. 20.02.2011 Cede gratuitamente ad un dipendente prodotti accessori, per un valore di euro 500 oltre iva. 25.02.2011 Omaggi natalizi ad una associazione umanitaria, per un valore di euro 1.000 28.02.2011 Emessa fattura di 10.000 euro + iva 20% per prodotti venduti franco magazzino venditore, e per rimborso di spese documentate, pagate dalla Gamma srl in nome e per conto del cliente per 120 euro. 07.03.2011 Vendute merci per euro 5.000 + iva 20% con addebito forfetario delle spese di trasporto per 100 euro sostenute per conto del cliente 09.03.2011 Emessa nota di credito al cliente Cometa srl per reso di merci per un valore di euro 2.000 perché difettose. 15.03.2011 Concesso premio su quantità acquistate da un cliente. Emessa nota di accredito per euro 500 + iva 20%
28.03.2011 Vendita di beni accessori a PALACIO srl, per euro 11.200 + Iva, concesso uno sconto su fattura del 5 per cento. 01.04.2011 Venduti prodotti a SIMPLY per euro 2.000 oltre iva, applicato sconto per pronta cassa per 100 euro. Pagamento con assegno bancario a emissione fattura 14.04.2011 Versamento da parte dei soci nelle casse sociali, a titolo infruttifero di prestito, per euro 50.000, mediante bonifico bancario 18.04.2011 Acquisto attrezzature informatiche (computer ) per euro 3.000 + iva 20%- Pagata fattura il 20 aprile con bonifico bancario, e relativo addebito di commissioni per euro 2.00; 20.05.2011 Acquisto automezzo aziendale. Stipulato contratto di leasing finanziario per euro 24.000 per la durata di tre anni. Corrisposto deposito cauzionale euro 2.000. 25.05.2011 Acquistate materie prime (iva 20%) da un fornitore tedesco per un valore di 9.000 euro. 01.06.2011 Versato con assegno bancario una cauzione di 4.000 euro per l affitto di un fabbricato industriale. 08.06.2011 Acquistate merci da un privato per euro 1.500, pagamento contanti. 11.06.2011 Acquistati valori bollati per euro 150. 20.06.2011 Ricevimento prima fattura dalla società di leasing per il maxicanone, per euro 1.500 + iva 20%. Pagamento con bonifico bancario il giorno dopo. Commissione bancarie 2 euro. 22.06.2011 Emessa nota di variazione per rettificare il valore dell Iva erroneamente indicato in una fattura di vendita, indicata per euro 1.200 anziché 1.000. 27.06.2011 Si riceve anticipo in contanti dal cliente PROMETEO di 5.000 euro sulla vendita di una partita di merce soggetta ad iva al 20%. Quattro giorni dopo viene emessa regolare fattura a PROMETEO, per 10.000 + iva 20%. Dr. Michele La Torre Pagina 2
29.06.2011 Un corto circuito in magazzino porta alla distruzione di merce per euro 5.000. La compagnia assicurativa provvede al risarcimento del danno per pari importo. 30.06.2011 La società provvede alla liquidazione e al pagamento della fattura del dr. Ponzi, per un importo di 5.000 euro, quale compenso per l attività di amministratore unico. Il dr. Ponzi ha una copertura previdenziale presso l Inps, non essendo iscritto ad alcuna Cassa di Previdenza professionale. 30.07.2011 Ricevuta fattura per il canone di locazione del fabbricato, per euro 2.400 + iva 20%. Pagamento il giorno dopo con rimessa bancaria. 03.08.2011 Versato un acconto ad un fornitore per 5.000 euro relativo all acquisto di materie prime, con iva 20%. Dieci giorni dopo si riceve la fattura per euro 7.000 oltre iva. 07.08.2011 Venduto macchinario usato a POLIS srl per euro 2000 + iva 20%. Il macchinario era stato acquistato nel 2006 per euro 8.500, ed il relativo fondo ammortamento al 31.12.2010 era di euro 6.000. 30.08.2011 Liquidate retribuzioni lorde mese di agosto per euro 15.000. I contributi previdenziali a carico del datore di lavoro ammontano ad euro 5.067 euro. L azienda usufruisce di una defiscalizzazione di oneri sociali per euro 258. Le ritenute previdenziali a carico dei lavoratori ammontano ad euro 1.378, le ritenute sindacali ad euro 62, e le ritenute erariali per euro 2.790. Dr. Michele La Torre Pagina 3
02.01.2011 SP Cliente Cometa 12.900 CE Merci c/vendite 10.750 SP Iva a debito 2.150 02.01.2011 SP Cambiali attive 13.400 SP Cliente Cometa 12.900 CE Interessi attivi 500 05.01.2011 SP Effetti all incasso 13.400 SP Cambiali attive 13.400 05.01.2011 SP Effetti all incasso 13.400 SP Banca c/c 13.300 CE Oneri bancari 100 15.01.2011 SP Cliente IACP Messina 8.720 CE Merci c/vendite 8.000 SP Iva a debito 320 08.02.2011 CE Merci c/acquisti 23.000 CE Spese di magazzinaggio 250 SP Iva a credito 4.650 SP Fornitori 27.900 20.02.2011 CE Omaggi di prodotti 600 CE Prodotti c/omaggio 500 SP Iva a debito 100 25.02.2011 CE Erogazioni liberali 1.000 CE Prodotti c/vendite 1.000 28.02.2011 SP Clienti c/spese anticipate 120 SP Cassa contanti 120 Dr. Michele La Torre Pagina 4
28.02.2011 SP Clienti Italia 12.120 CE Merci c/vendite 10.000 SP Clienti c/spese anticipate 120 SP Iva a debito 2.000 07.03.2011 SP Clienti Italia 6.100 CE Merci c/vendite 5.000 CE Recupero sp. Trasporto su vendite 100 SP Iva a debito 1.000 09.03.2011 CE Resi su vendite 2.000 SP Iva a Credito 400 SP Cliente Cometa 2.400 15.03.2011 CE Premi su vendite 500 SP Iva a Credito 100 SP Clienti Italia 600 28.03.2011 SP Cliente Palacio 12.208 CE Sconti su vendite 560 CE Merci c/vendite 10.640 SP Iva a debito 2.128 01.04.2011 SP Clienti Italia 2.400 CE Merci c/vendite 2.000 SP Iva a debito 400 01.04.2011 SP Banca c/c 2.300 CE Abbuoni e sconti su vendite 100 SP Clienti Italia 2.400 14.04.2011 SP Banca c/c 50.000 SP Finanziamento soci 50.000 Dr. Michele La Torre Pagina 5
18.04.2011 SP Attrezzature informatiche 3.000 SP Iva a credito 600 SP Fornitori 3.600 20.04.2011 SP Fornitori 3.600 CE Commissioni bancarie 2 SP Banca c/c 3.602 20.05.2011 Macchinari in leasing 24.000 Cedenti macchinari in leasing 24.000 20.05.2011 SP Depositi cauzionali 2.000 SP Banche c/c 2.000 25.05.2011 CE Merci c/acquisti 9.000 SP Iva a credito comunitaria 1.800 SP Fornitori comunitari 9.000 SP Iva a debito comunitaria 1.800 01.06.2011 SP Depositi cauzionali 4.000 SP Cassa contanti 4.000 08.06.2011 CE Merci c/acquisti 1.500 SP Cassa contanti 1.500 11.06.2011 SP Cassa valori bollati 150 SP Cassa contanti 150 20.06.2011 CE Maxi canone leasing 1.500 SP Iva a credito 300 SP Fornitori servizi 1.800 Dr. Michele La Torre Pagina 6
20.06.2011 Cedenti macchinari in leasing 1.500 Macchinari in leasing 1.500 21.06.2011 SP Fornitori servizi 1.800 CE Commissioni bancarie 2 SP Banca c/c 1.802 22.06.2011 SP Clienti Italia 200 SP Iva a debito 200 23.06.2011 SP Cassa contanti 5.000 SP Clienti Italia c/anticipi 5.000 27.06.2011 SP Clienti Italia c/anticipi 5.000 SP Clienti Italia 7.000 CE Merci c/vendite 10.000 SP Iva a debito 2.000 29.06.2011 SP Assicurazione c/rimborsi 5.000 CE Indennizzi per sinistri e incidenti 5.000 30.06.2011 CE Compensi amministratore 5.200 SP Amministratori c/compensi 5.200 30.06.2011 SP Amministratori c/compensi 5.200 SP Erario c/ritenute lav. Autonomo 1.040 SP Banca c/c 4.160 30.07.2011 CE Fitti passivi 2.400 SP Iva a credito 480 SP Fornitori servizi 2.880 31.07.2011 SP Fornitori servizi 2.880 SP Banca c/c 2.880 Dr. Michele La Torre Pagina 7
03.08.2011 SP Fornitori Italia c/anticipi 5.000 SP Cassa contanti 5.000 13.08.2011 CE Materie prime c/acquisti 7.000 SP Iva a credito 1.400 SP Fornitori Italia c/anticipi 5.000 SP Fornitori Italia 3.400 07.08.2011 SP Macchinari 8.500 SP F.do amm.to macchinari 6.000 SP Crediti v/polis srl 2.400 CE Minusvalenze ordinarie 500 SP Iva a debito 400 30.08.2011 CE Salari e stipendi 15.000 SP Dipendenti c/retribuzione 15.000 30.08.2011 CE Oneri sociali 5.067 SP Inps c/competenze 5.067 30.08.2011 SP Inps c/competenze 258 CE Oneri sociali 258 30.08.2011 SP Dipendenti c/retribuzione 1.378 SP Inps c/competenze 1.378 SP Sindacati c/ritenute 62 SP Erario c/ritenute dipendenti 2.790 Dr. Michele La Torre Pagina 8