Esame di Ragioneria Generale e Applicata Prova scritta del 20 Febbraio 2014

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1 Esame di Ragioneria Generale e Applicata Prova scritta del 20 Febbraio 2014 Nome: Cognome: Matricola: Orale: Subito Rinviato ESERCIZIO 1 Si proceda alla rilevazione in P.D. dei fatti di gestione dell anno 2014 relativi alla società Airlines S.p.A. : Dalla situazione contabile della Airlines S.p.A., azienda operante nel settore calzaturiero, in data 01/01/2014, risultano tra gli altri i seguenti conti: Macchinari Capitale sociale (n azioni VN 8,00 cad.) Attrezzature Riserva legale Oneri contrazione mutui Riserva straordinaria Titoli di stato (VN ; Prezzo di acquisto: 98,00) Debiti v/fornitori Crediti v/clienti Mutui passivi Crediti insoluti Fondo ammortamento macchinari Cambiali attive Fondo ammortamento attrezzature Prodotti finiti Fondo svalutazione titoli di Stato 900 Lavori in corso su ordinazione Fondo svalutazione crediti Ratei attivi (su interessi attivi) Fatture da ricevere Risconti attivi (su canoni di leasing) Ratei passivi (su interessi passivi) Risconti passivi (su fitti attivi) Il candidato, tenendo conto della situazione contabile precedente, proceda alla rilevazione delle scritture di gestione indicate di seguito /01 Si chiudono i conti transitori secondo dottrina e prassi prevalenti /01 Si riceve fattura della Qantas S.p.A. per materie prime ricevute il 27/12/2013. La fattura evidenzia materie prime per un valore di IVA ordinaria, spese di etichettatura per 250, imballaggi a perdere per 280. Il

2 trasporto, concordato con clausola franco magazzino compratore, porto franco, ammonta a 488 (IVA 22% inclusa) /02 Si riceve dalla banca la contabile di addebito, sul conto corrente della società, della quarta rata semestrale posticipata del mutuo contratto in data 01/02/2012 alle seguenti condizioni: durata 10 anni, tasso di interesse annuo 4%, rimborso in quote capitali costanti semestrali da corrispondere ogni 01/02 01/08 (prima rata pagata il 01/08/2012) /03 Si procede alla liquidazione delle retribuzioni del mese di febbraio come segue: retribuzioni lorde , assegni per il nucleo familiare 850, contributi a carico dell azienda , contributo miglioramento pensioni pari allo 0,50% delle retribuzioni lorde. Le retribuzioni sono pagate a mezzo banca in giornata, al netto di ritenute fiscali per e ritenute previdenziali pari ad Si tenga conto che sono stati corrisposti anticipi a dipendenti per /04 Si cedono a factor con clausola pro soluto crediti per un valore nominale di ricevendo un controvalore a saldo pari ad Il factor trattiene inoltre IVA ordinaria a titolo di commissioni ed accredita immediatamente il contro valore in conto corrente. Si consideri che i crediti erano già stati svalutati in maniera specifica per /05 Si ha notizia del fallimento del cliente Malev S.p.A., verso il quale si vanta un credito di , classificato tra gli insoluti e già svalutato in maniera specifica del 70%. Se ne decide lo stralcio /05 In seguito ad un allagamento nello stabilimento produttivo della società risultano irrimediabilmente deteriorati materie prime per ed un macchinario acquistato nel 2010 al costo di ed ammortizzato in quote costanti annuali del 20%. La compagnia assicurativa presso la quale la società aveva stipulato una polizza allrisk liquida il danno con un risarcimento di /06 Si procede alla vendita, tramite banca, di parte dei Titoli di Stato in portafoglio per un valore nominale di al prezzo di 98,5+i. La banca applica una commissione dello 0,20%. I titoli hanno godimento 01/04 01/10 e prevedono un interesse al tasso del 6% annuo. Il conto titoli funziona a costi e costi, non si tenga conto della ritenuta fiscale /07 Si riceve fattura dall agenzia pubblicitaria Varig Srl che ha curato la campagna promozionale esclusivamente dedicata al lancio di un nuovo modello di calzatura da bambino. La fattura evidenzia un importo di (+IVA 22%). Il pagamento avviene firmando cambiali /09 Il cliente Belavia S.p.A. chiede un ulteriore dilazione per un credito cambiario di in scadenza. Si decide di concedere un ulteriore dilazione di pagamento e di rilasciare una nuova cambiale a 60 giorni, comprensiva di interessi ad un tasso del 4% annuo /11 Si vendono semilavorati per IVA ordinaria; sconto incondizionato 4%; addebito forfettario spese di trasporto per 740. In regolamento si riceve una cambiale per , mentre la parte rimanente viene incassata a mezzo banca. Si consideri che il cliente ha già versato un anticipo, regolarmente fatturato, per (IVA ordinaria inclusa). Il candidato proceda ad effettuare le scritture di assestamento delle operazioni di cui sopra, quando lo ritenga opportuno e riscontri le informazioni necessarie. Si tenga conto poi di quanto segue a) si procede all assestamento dei Titoli di Stato in portafoglio sapendo che il loro valore di mercato al 31/12 è di 98,5 e si prevede che tale quotazione rimarrà stabile nel corso dell esercizio successivo; b) in data 01/07/2013 è stato stipulato un contratto di leasing per l acquisizione di un attrezzatura industriale alle seguenti condizioni: maxicanone , da corrispondere contestualmente al primo dei 10 canoni trimestrali anticipati di La prima rata è stata pagata in data 01/10/2013; c) in riferimento ad un credito per vendita di prodotti finiti pari ad sorto il 01/12/2014 è noto che comprende interessi impliciti per 720 e che è stata concessa una dilazione di 90 giorni; d) le provvigioni maturate nei confronti degli agenti cui è affidata la vendita dei prodotti e per le quali si riceverà fattura nel prossimo esercizio ammontano a ; e) si stimano le rimanenze di lavori in corso su ordinazione con il metodo della commessa completata. Il contratto prevede un corrispettivo di Si tenga conto che i lavori sono stati iniziati nell esercizio precedente e al 31/12/2013 i costi sostenuti erano pari al 20% dei costi totali previsti. Al 31/12/2014 i costi sostenuti complessivamente per i lavori rappresentano il 50% dei costi totali. Esercizio 2 Il candidato proceda al posizionamento nei prospetti di Conto Economico e di Stato Patrimoniale civilistici dei seguenti conti: Fondo garanzia prodotti; Assicurazioni c/rimborsi; Affitti attivi; Soci c/versamenti; Oneri sociali; Spese per bolli; Assegni circolari; Fatture da ricevere; Resi su vendite; Rivalutazione partecipazioni; Compenso collegio sindacale; Erario c/ritenute da versare; Fondo ammortamento impianti; Accantonamento TFR; Interessi passivi su mutui; Prodotti finiti C/Rimanenze Finali; Partecipazioni in controllate; Fornitori di materie c/acconti; Perdite su crediti esercizi precedenti; Oneri contrazione mutui.

3 A) VALORE DELLA PRODUZIONE CONTO ECONOMICO B) COSTI DELLA PRODUZIONE DIFFERENZA (A-B) C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI ( ) D) RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITA FINANZIARIE (18-19) E) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI (20-21) 22) IMPOSTE SUL REDDITO DELL ESERCIZIO 26) UTILE DELL ESERCIZIO

4 STATO PATRIMONIALE A) CREDITI VERSO SOCI A) PATRIMONIO NETTO B) IMMOBILIZZAZIONI B) FONDI RISCHI E ONERI I. Immateriali II. Materiali C) TRATTAMENTO FINE RAPPORTO III. Finanziarie D) DEBITI C) ATTIVO CIRCOLANTE I. Rimanenze II. Crediti III. Attività finanziarie non immobilizzate IV. Disponibilità liquide D) RATEI E RISCONTI E) RATEI E RISCONTI

5 Soluzione proposta: 20/02/2014 Esercizio n /01 chiusura conti transitori Canoni di leasing Risconti attivi Prodotti finiti c/esistenze iniziali Prodotti finiti Lavori in corso su ordinazione c/esistenze iniziali Lavori in corso su ordinazione Risconti passivi Fitti attivi /01 Ricevuta fattura di acquisto materie prime Fattura di acquisto Materie prime Spese etichettatura 250 Imballaggi a perdere 280 Base imponibile Iva 22% Totale fattura Fatture da ricevere Sopravvenienza attiva 400 Fattura Fatture da ricevere Iva a credito Sopravvenienze attive 400 Debiti v/fornitori /02 Pagamento rata mutuo Debito residuo al Quota capitale ( /17 rate residue) Rateo passivo (al ) x 4% x 5/12 (dal al ) Interessi passivi x 4% x 1/12 (dal al ) 425 Interessi passivi su mutui 425 Ratei passivi su interessi passivi Mutui passivi Banca c/c /03 Rilevazione e pagamento retribuzioni ai dipendenti Salari e stipendi Inps c/competenze 850 Dipendenti c/retribuzioni Contributo integrativo: 0,50% x = 210 Oneri sociali Dipendenti c/recupero contributi 210 Inps c/competenze

6 Dipendenti c/retribuzioni Inps c/competenze Erario c/ritenute da versare Dipendenti c/anticipi Banca c/c /04 Cessione crediti a factor (pro soluto) Crediti (nominali) F.do svalutazione crediti Controvalore a saldo Sopravvenienza passiva Commissioni di factoring 450 Iva a credito 99 Debiti v/factor 549 Banca c/c Fondo svalutazione crediti Sopravvenienze passive Debiti v/factor 549 Crediti v/clienti /05 Stralcio credito cliente fallito Svalutazione specifica: x 70% = = sopravvenienza passiva Sopravvenienze passive Fondo svalutazione crediti Crediti insoluti /05 Distruzione materie e macchinario Nessuna rilevazione per la distruzione delle materie Quote di ammortamento già accantonate dal 2010: 4 Quota ammortamento annua: 20% x = Fondo ammortamento macchinario: 4 x = Valore netto contabile macchinario: = Fondo ammortamento macchinari Macchinari Sopravvenienze passive straordinarie Macchinari Rilevazione risarcimento assicurativo Assicurazioni c/rimborsi Rimborsi assicurativi /06 Vendita Titoli di Stato Valore nominale titoli ceduti Valore d acquisto titoli ceduti ( x 98/100) Fondo svalutazione titoli (900/2) 450 Valore titoli al 01/06 ( ) Valore di vendita titoli ( x (0,985 0,002)) Interessi attivi ( x 6% x 2/12) (dal 01/04/14 al 01/06/14) 450

7 Banca c/c Fondo svalutazione titoli 450 Interessi attivi su titoli 450 Plusvalenza da realizzo titoli 585 Titoli di Stato /07 Ricevuta fattura per campagna pubblicitaria nuovo prodotto Spese di pubblicità Iva a credito Debiti v/fornitori di servizi Debiti v/fornitori di servizi Cambiali passive /09 Concessa ulteriore dilazione di pagamento a cliente Interessi attivi: x 4% x 60/360 = 80 Crediti v/clienti 80 Interessi attivi 80 Cambiali attive Crediti v/clienti 80 Cambiali attive /11 Vendita semilavorati Fattura di vendita Semilavorati (-) sconto incondizionato (-) Anticipo (7.320/1,22) Trasporto 740 Base imponibile Iva 22% Totale fattura Crediti v/clienti Clienti c/anticipi Semilavorati c/vendite Recupero spese di trasporto 740 Iva a debito Cambiali attive Banca c/c Crediti v/clienti Operazioni di assestamento Assestamento operazione 3) mutuo passivo Debito residuo al ( ) Rateo passivo al (dal al 31.12) x 4% x 5/12 Oneri contrazione mutui al Anni residui da ammortizzare 8 Quota ammortamento di periodo (4.000/8) 500

8 Interessi passivi su mutui Ratei passivi Ammortamento oneri contrazione mutui 500 Oneri contrazione mutui 500 Assestamento operazione 9) capitalizzazione spese di pubblicità Spese di pubblicità da ammortizzare Spese di pubblicità Assestamento operazione 8) + a) valutazione Titoli di stato Valore nominale titoli residui Quotazione al ,5 Rivalutazione (da ripristino) 450 Fondo svalutazione titoli 450 Rivalutazione da ripristino titoli 450 Valore nominale titoli residui Rateo attivo su interessi (dal al ) x 6% x 3/12 Ratei attivi su interessi attivi 675 Interessi attivi su titoli 675 Assestamento operazione b) contratto di leasing Maxicanone Valore totale canoni (10 x 2.800) Valore totale contratto Totale mesi contratto (3 + 30) 33 Quota competenza mensile (39.600/33) Risconto attivo al (crf. Situazione contabile 01.01) Anno 2014 Quota di competenza (12 x 1.200) Quota contabilizzata ( x 2.800) Risconto attivo al ( ) Risconti attivi Canoni di leasing Assestamento operazione c) interessi impliciti di dilazione Risconto passivo su interessi attivi: 720/90 x 60 = 480 (da a ) Prodotti c/vendite 720 Interessi attivi di dilazione 720 Interessi attivi di dilazione 480 Risconti passivi 480

9 Assestamento operazione d) fatture da ricevere per provvigioni passive ad agenti Provvigioni passive Fatture da ricevere Assestamento operazione e) valutazione rimanenze finali lavori in corso su ordinazione (commessa completata) Costi complessivi preventivati: 100 : 20 = x : x = Valutazione al 31/12/ x 50%= Lavori in corso su ordinazione Lavori in corso su ordinazione c/rimanenze finali Esercizio 2 STATO PATRIMONIALE ATTIVITÀ PASSIVITÀ A) Crediti v/soci A)Patrimonio netto B) Immobilizzazioni SOCI C/VERSAMENTI I Immobilizz. Immateriali ONERI CONTRAZIONE MUTUI B) Fondi per rischi e oneri II Immobilizz. Materiali FONDO GARANZIA PRODOTTI (-) F.DO AMMORTAMENTO IMPIANTI III Immobilizz. Finanziarie C) Trattamento di fine rapp. PARTECIPAZIONI IN CONTROLLATE C) Attivo circolante D) Debiti I Rimanenze FORNITORI DI MATERIE C/ACCONTI FATTURE DA RICEVERE II Crediti ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE ASSICURAZIONI C/RIMBORSI III Attività finanziarie non imm. IV Disponibilità liquide ASSEGNI CIRCOLARI D) Ratei e risconti con separata indicazione del disaggio su prestiti CONTO ECONOMICO A) Valore della produzione AFFITTI ATTIVI (-) RESI SU VENDITE PRODOTTI FINITI C/RIMANENZE FINALI B) Costi della produzione SPESE PER BOLLI ONERI SOCIALI ACCANTONAMENTO TFR COMPENSO COLLEGIO SINDACALE Differenza Tra Valore E Costi Della Produzione (A-B) C) Proventi e oneri finanziari INTERESSI PASSIVI SU MUTUI D) Rettifiche di valore di Att.Finanz. RIVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI E) Proventi e oneri straordinari PERDITE SU CREDITI ESERCIZI PRECEDENTI 26) Utile (perdita) dell esercizio E) Ratei e risconti con separata indicazione del aggio su prestiti