Facoltà di Economia di Ferrara Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 11 luglio 2003

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1 Facoltà di Economia di Ferrara Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 11 luglio 2003 COGNOME: NOME: MATR.: Al 30/11/2003 la situazione contabile dell'azienda meccanica «Vivaldi s.p.a.» presenta, tra gli altri, i seguenti saldi: Spese di pubblicità capitalizzate Fondo TFR Titoli Tiscali Salari e stipendi Interessi su titoli Tiscali Dipendenti c/anticipazioni su salari di dicembre Crediti verso clienti Debiti verso fornitori Anzitutto, il candidato proceda, evidenziando i calcoli in modo chiaro ed ordinato, al completamento dei dati mancanti, tenendo presente quanto segue: I. La «Vivaldi s.p.a.» è stata costituita nel gennaio 2000 e, in tale occasione, si sostennero Costi di impianto per ; le Spese di pubblicità capitalizzate si riferiscono ad un investimento promozionale di effettuato nell'esercizio successivo alla costituzione. In entrambi i casi, gli amministratori hanno ritenuto di ammortizzare secondo le indicazioni minimali dell'art c.c. II. Nel mese di marzo si è stralciato dalla contabilità, utilizzando la tecnica contabile con evidenziazione nel Conto Economico, il credito di nei confronti del cliente «Prosperi s.a.s.». Il Fondo svalutazione crediti ammontava ad III. In data 1/9 si sono acquistati (contrattazione tel quel) nominali obbligazioni TISCALI, rendimento 6%, godimento 1/4 1/10, al corso di 98. In data 1/11 si sono venduti nominali al corso di 97,5 (contrattazione ex-cedola). Il conto titoli è tenuto secondo la tecnica a "costi e costi". Si riportino i valori determinati con gli appositi conteggi nella tabella seguente: Spese di pubblicità capitalizzate Titoli TISCALI Interessi su titoli TISCALI (*) (*) specificare se DARE o AVERE Si rilevino quindi le seguenti operazioni, verificatesi nel mese di dicembre 2003: 1) In data si emette un prestito obbligazionario decennale del valore nominale di , al prezzo di 99. Tale prestito verrà rimborsato in 10 quote annuali di pari importo da pagarsi a partire dall'/2004; inoltre, è previsto il pagamento di interessi semestrali, nella misura del 6% annuo, in via posticipata il primo giugno ed il primo dicembre di ogni anno. 2) In data 9/12 si stipula un contratto di factoring con la Cassa di Risparmio di Ferrara, adottando la clausola "pro-solvendo". Nel contratto si prevede la possibilità di richiedere l'accredito anticipato del 75% dei crediti commerciali fino ad un massimo di Euro Sono state pattuite commissioni di factoring in misura del 5,5%, da corrispondersi al momento della cessione dei crediti, e un tasso del 6% sulle anticipazioni. Il giorno successivo viene ceduto un credito commerciale di con scadenza 1/05/2004 ottenendone l'accredito anticipato nella misura massima pattuita. L'importo, al netto di interessi e commissioni, ci viene trasferito lo stesso giorno mediante bonifico bancario. 3) In data 12/12 si riceve dalla «Pierotti impianti meccanici s.r.l.» un bonifico di quale anticipo di una fornitura da effettuarsi entro la fine dell'anno. Si emette e si invia fattura lo stesso giorno. 4) In data 27/12 vengono liquidate le retribuzioni del mese di dicembre come segue: Salari e stipendi 7.800; Assegni familiari 350; Contributi di maternità 250; Ritenute previdenziali 850; Ritenute erariali 1.550; Contributi previdenziali a carico dell'azienda Si determini autonomamente i Contributi anticipati su TFR. Le retribuzioni sono pagate il medesimo giorno mediante bonifico bancario. Si ponga attenzione alle anticipazioni concesse. 5) In data 30/12 si effettua la fornitura in favore della «Pierotti impianti meccanici s.r.l.» (vedi p.to 3) per un importo complessivo di (+ IVA 20%), sconto incondizionato 3% + 2%, contrattazione franco vagone di arrivo, porto assegnato. Le spese di trasporto sono le seguenti: trasferimento alla stazione di partenza (+ IVA 20%); carico sul vagone e trasporto 960 (IVA 20% inclusa); scarico vagone 130 (+ IVA 20%); consegna magazzino acquirente (IVA 20% inclusa). Le relative fatture sono ricevute il giorno stesso. Il giorno successivo il cliente regola il 50% del dovuto mediante bonifico bancario. Al 31 dicembre, si effettuino le seguenti scritture di assestamento: a) Si proceda all'assestamento dei titoli TISCALI, in linea capitale e in linea interessi, sapendo che il corso di chiusura è di 97. b) Si provveda agli adempimenti previsti dal Codice Civile in relazione al Trattamento di Fine Rapporto, sapendo che il tasso ISTAT di riferimento per l'esercizio 2003 è pari al 2,5%. c) In relazione ai dati a disposizione si calcolino e si rilevino i ratei ed i risconti e le eventuali altre scritture di assestamento.

2 Facoltà di Economia di Ferrara Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 11 luglio 2003 Soluzione Proposta COMPLETAMENTO VALORI MANCANTI COSTI DI IMPIANTO E SPESE DI PUBBLICITÀ CAPITALIZZATE In entrambi i casi, gli amministratori si sono attenuti all'ammortamento minimale previsto dall'art n. 5 del C.C. che, in sostanza, è del 20% annuo. Quindi avremo: COSTI DI IMPIANTO: ammortizzati negli esercizi , pari al 20% x 3 = 60% Valore residuo contabile x 40% = valore da inserire in contabilità SPESE DI PUBBLICITÀ CAPITALIZZATE: ammortizzate negli esercizi , pari al 20% x 2 = 40% Valore residuo contabile x 60% = valore da inserire in contabilità STRALCIO DEL CREDITO CON EVIDENZIAZIONE NEL C.E. Nel marzo 2003 avremo fatto la seguente scrittura: marzo Perdita su crediti a Crediti v/clienti marzo Fondo rischi su crediti a Utilizzo fondo rischi su crediti Quindi le voci contabili da inserire nella situazione iniziale sono: Perdita su crediti Utilizzo fondo rischi su crediti TITOLI TISCALI al 1 settembre acquisto VN è dovremo riconoscere al venditore gli interessi relativi al periodo 1/4 1/9 poiché si contrattano tel quel: R.I.M. = ( x 6 x 5) / = Interessi su titoli TISCALI (dare) 1 ottobre è Data di godimento: si incassano gli interessi relativi al semestre 1/4 1/10: ( x 6 x 6) / = Interessi su titoli TISCALI (avere) al 1 novembre vendita VN è vendita ex-cedola: dovremo riconoscere all'acquirente gli interessi relativi al periodo 1/11/2003 1/4/2004: R.I.F. = ( x 6 x 5) / = Interessi su titoli TISCALI (dare) Corso di vendita: 97,5 Corso di acquisto 98,0 = 0, x 0,5% = 200 Perdita su Titoli (valore mancante) Interessi su Titoli TISCALI 1 settembre ottobre 1 novembre SALDO al 30/11 Titoli TISCALI: = x.98 (valore di "carico") = (valore mancante)

3 IN DEFINITIVA: Spese di pubblicità capitalizzate Perdita su crediti Titoli TISCALI Utilizzo f.do rischi su crediti Interessi su titoli TISCALI (*) 700 (D) Perdita su titoli 200 Costi di impianto Punto 1 Emissione prestito obbligazionario. OPERAZIONI MESE DI DICEMBRE 2002: Obbligazionisti c/sottoscrizione a Prestito obbligazionario Diversi a Obbligazionisti c/sottoscrizione Banca c/c Disaggio di emissione Oppure: Diversi a Prestito obbligazionario Obbligazionisti c/sottoscrizione Disaggio di emissione Banca c/c a Obbligazionisti c/sottoscrizione Punto 2 Factoring pro-solvendo. 10/12 Società di factoring c/crediti ceduti a Crediti ceduti a factoring /12 Diversi a Debiti verso Factor Commissioni di factoring Interessi passivi di factoring Banca c/c Punto 3 Anticipo da Cliente Pierotti. 12/12 Banca c/c a Crediti verso clienti /12 Crediti verso clienti a Diversi Anticipi da clienti IVA nostro debito 8.000

4 Punto 4 Salari di Dicembre. 27/12 Diversi a Diversi Salari e stipendi Istituti previdenziali e assistenziali (assegni familiari) 350 Istituti previdenziali e assistenziali (contributi di maternità) 250 a Istituti previdenziali e assistenziali 850 a Erario conto ritenute Dipendenti c/anticipazioni su salari di dicembre (*) Dipendenti conto retribuzioni Diversi a Istituti previdenziali e assistenziali Contributi previdenziali a carico dell'azienda Dipendenti c/contributi anticipati su TFR 39 27/12 Dipendenti conto retribuzioni a Banca c/c (*) Le anticipazioni potevano essere recuperate anche al momento del pagamento Punto 5 Fornitura cliente Pierotti. 30/12 Diversi a Diversi ,60 Crediti verso clienti ,60 Anticipi da clienti a Prodotti finiti c/vendite a IVA nostro debito ,60 Oppure: Crediti verso clienti a Diversi ,60 Prodotti finiti c/vendite IVA nostro debito ,60 Anticipi da clienti a Prodotti finiti c/vendite /12 Diversi a Debiti verso fornitori (Trasporto) Spese di trasporto IVA nostro credito /12 Debiti v/ fornitori (Trasporto) a Crediti verso clienti Banca c/c a Crediti verso clienti ,80 ASSESTAMENTI (TUTTE SCRITTURE AL 3/2003) Punto a) Perdita su titoli a Titoli TISCALI 200 Rateo attivo a Interessi su titoli TISCALI 900 Risconto attivo a Interessi su titoli TISCALI 600

5 Punto b) Diversi a Diversi Quota TFR esercizio Rivalutazione Fondo TFR a Dipendenti c/contributi anticipati su TFR 472,50 a Fondo TFR 9.227,50 Punto c1) Quota ammortamento Spese di Pubb. Capital. a Spese di pubblicità capitalizzate Punto c2) Quota ammortamento Costi di impianto. a Costi di impianto Punto c3) Interessi passivi su prestito obbligazionario a Rateo passivo Punto c4) Quota ammortamento disaggio di emissione a Disaggio di emissione 250 Punto c5) Risconto attivo a Interessi passivi di factoring Eventualmente, non è scorretto riscontare anche le commissioni di factoring: Risconti attivi a Commissioni di factoring 4.714,29 CALCOLI OPERAZIONI DI DICEMBRE: Punto 1) prestito obbligazionario x 0,99 = somma raccolta = Disaggio di emissione Punto 2) factoring pro-solvendo x 75% = somma anticipata Commissioni di factoring (sul nominale): x 5,5% = NON si calcola l'iva sulle commissioni in quanto si tratta di un Istituto bancario. Interessi è Periodo 10/12/2003 1/5/2004 è 140 giorni ( x 140 x 6) / = Interessi passivi di factoring Punto 3) anticipo da clienti Occorre scorporare l'iva è / 1,2 = (netto) (IVA) Punto 4) salari mese di dicembre Contributi anticipati su TFR = 0,50% del monte salari, ossia: x 0,5% = 39 è Contributi anticipati su TFR

6 Punto 5) fornitura cliente Pierotti Importo totale: Sconto multiplo: Primo conto incondizionato: x 3% = Secondo sconto incondizionato: ( ) = x 2% = imponibile totale: = Imponibile ancora da fatturare: Imponibile totale acconto: = IVA ancora da registrare: x 20% = ,60 Importo fattura: ,60 = ,60 Spese di trasporto: Venditore Acquirente Operazione Imponibile IVA Importo IVA inclusa Trasferimento alla stazione di partenza Carico sul vagone + Viaggio ferroviario Scarico dal vagone 156 Trasferimento al magazzino dell'acquirente Totale Il cliente Pierotti ha pagato spese di trasporto di nostra competenza per ( IVA 20%) e quindi ha diritto ad essere rimborsato. Noi dovremo registrare costo + IVA Nostro credito verso il cliente "Pierotti impianti meccanici": , = ,60 Regolamento: 50% Bonifico bancario è ,60 x 50% = ,80 50% a dilazione CALCOLI OPERAZIONI DI ASSESTAMENTO: Punto a) Titoli TISCALI Assestamento in linea capitale: Titoli ENEL: = (V.N. Titoli TISCALI in portafoglio al ) Corso di fine anno: 97,0 Corso di acquisto 98,0 = 1, x 1,0% = 200 Perdita virtuale è da registrare Assestamento in linea interessi. Occorrerà calcolare il rateo di interessi maturati (periodo 1/10 3 è 3 mesi) su (difatti la vendita è avvenuta excedola): ( x 3 x 6) / = 900 RATEO ATTIVO Occorrerà inoltre calcolare il RISCONTO ATTIVO sugli interessi pagati all'acquirente al momento della vendita ex-cedola. Il periodo da riscontare è: 1/1/2004 1/4/2004 = 3 mesi Sarà sufficiente impostare una semplice proporzione: : 5 = X : 3 da cui si ottiene: X = x 3/5 = 600 RISCONTO ATTIVO Punto b) TFR Quota TFR esercizio 2003: Monte salari 2003 / 13,5 ( ) / 13,5 = / 13,5 = QUOTA TFR esercizio 2003 Rivalutazione Fondo TFR è Indice di rivalutazione: (1,5 + 0,75 x Indice ISTAT)% = (1,5 + 0,75 x 2,5)% = 3,375% Quindi avremo: x 3,375% = RIVALUTAZIONE FONDO TFR

7 Dipendenti c/contributi anticipati su TFR è 0,5% del monte salari dell'anno Quindi avremo: x 0,5% = 472,50 DIPENDENTI C/CONTRIBUTI ANTICIPATI SU TFR Punto c) Assestamenti vari c1. Ammortamento Spese di pubblicità capitalizzate Ammortamento pari al 20% (quota minimale prevista dall'art n. 5) x 20% = quota di ammortamento Spese di pubblicità capitalizzate c2. Ammortamento Costi di impianto Ammortamento pari al 20% (quota minimale prevista dall'art n. 5) x 20% = quota di ammortamento Costi di impianto c3. Prestito obbligazionario Occorre rilevare il rateo passivo relativo agli interessi passivi su prestito obbligazionario in corso di maturazione: 1 mese 5 mesi /2003 1/6/2004 RATEO PASSIVO ( x 6 x 1) / = RATEO PASSIVO c5. Assestamento factoring Gli interessi di factoring sono relativi al periodo (140 giorni) e quindi solo in parte di competenza dell'esercizio Perciò occorrerà registrare un RISCONTO ATTIVO per la parte di competenza dell'esercizio 2004 (120 giorni) x 120 = (importo risconto attivo) 140 Eventualmente, si poteva calcolare il RISCONTO ATTIVO anche sulle COMMISSIONI DI FACTORING: x 120 = 4.714,29 (importo risconto attivo) 140