Università degli Studi di Cagliari Corso di Laure in Economia e Gestione Aziendale Esercitazione contabilità corso 1

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1 Università degli Studi di Cagliari Corso di Laure in Economia e Gestione Aziendale Esercitazione contabilità corso 1 ESERCIZIO 1 Il candidato proceda a registrare in partita doppia le rilevazioni delle operazioni che seguono, verificatesi tra le altre nel corso dell'esercizio 2017 della società «ADA S.p.A.», operante nel settore manifatturiero. Il candidato abbia cura di esporre i calcoli necessari e le registrazioni contabili in modo chiaro ed ordinato. a. A fronte di un esubero temporaneo di liquidità, in data 1/09/2017 si provvede ad acquistare (contrattazione ex-cedola) nominali Euro di obbligazioni ENI, rendimento 4,2%, godimento 1/4 1/10, al corso di 99, commissioni 0,5% del nominale. Il conto titoli è tenuto con la tecnica a costi e costi. b. In data 1/10/2017 si stipula con la BPER Banca un contratto di factoring pro-solvendo con la possibilità di richiedere l'accredito anticipato dell 80% dei crediti ceduti. L accordo prevede commissioni di factoring nella misura dell 1,5% e un tasso di interesse sulle anticipazioni del 4%. Lo stesso giorno viene ceduto il credito di Euro maturato verso la «Fantini s.r.l.» avente scadenza il 1/05/2018. La BPER provvede ad accreditare il dovuto sul conto corrente bancario. c. Il giorno 17/11/2017 si scopre che ignoti si sono introdotti nei locali aziendali sottraendoci i seguenti beni: materie prime per un valore complessivo di Euro (+ IVA 22%); un PC acquistato il 15 novembre 2017 per Euro (+ IVA 22%) e un macchinario di produzione del costo storico di Euro (ammortizzato in ragione del 60%). d. In data 31/12/2017 si procede all assestamento dei canoni di leasing corrisposti alla «ISA Leasing S.p.A.» per la locazione di un macchinario produttivo. A tal fine si sappia che il contratto, stipulato in data 1/06/2017, prevede il pagamento, all'atto della stipulazione del contratto, di un maxicanone iniziale di Euro (+ IVA 22%) e, successivamente, di 21 rate mensili di 600 Euro (+ IVA 22%) da versarsi a partire dal 1/07/2017. e. In data 31/12/2017 si procede all'assestamento delle obbligazioni ENI in portafoglio (si veda punto a) sapendo che: in data 1/11/2017 si sono venduti (contrattazione ex cedola) nominali Euro di obbligazioni ENI, al corso di 98,5; in data 31/12/2017 il valore di realizzazione desumibile dall andamento di mercato è pari a Euro.

2 ESERCIZIO 2 Università degli Studi di Cagliari Corso di Laure in Economia e Gestione Aziendale Esercitazione contabilità corso 1 Al 31/12/2016, dopo le scritture di assestamento, la situazione contabile della «FANTINI S.p.A.», operante nel manifatturiero, presenta, tra gli altri, i seguenti valori: Conto Saldo Conto Saldo Attrezzature Fondo TFR Banca c/c Macchinari Crediti verso clienti Magazzino materie prime Capitale sociale Magazzino prodotti finiti Debiti verso fornitori Materie c/acquisti Erario c/ritenute Risconti attivi (spese di sorveglianza) Fondo amm.to attrezzature Interessi su mutuo Fondo amm.to macchinari Mutuo bancario Fondo svalutazione crediti Ratei passivi (mutuo bancario) Il candidato proceda, evidenziando i calcoli in modo chiaro ed ordinato, al completamento dei saldi mancanti, tenendo presente quanto segue: I. Il conto "Ratei passivi" si riferisce agli interessi su un mutuo quindicinale, di complessivi , contratto con la BPer Banca il 1/09/2015. Il finanziamento contratto prevede il pagamento di interessi semestrali nella misura del 6% annuo, da corrispondersi in via posticipata il 1/03 e il 1/09 di ogni anno. Inoltre, è stabilito il rimborso del capitale in 15 quote annuali di pari importo da versare il 1/09 di ogni anno, a partire dall'esercizio A tal proposito, si sappia che la «Fantini S.p.A.» si avvale della possibilità, prevista dal DLgs 139/2015, di non adottare il criterio del costo ammortizzato per i debiti contratti prima del 1 gennaio

3 ESERCIZIO 1 PUNTO A ACQUISTO OBBLIGAZIONI ENI Valore di carico = x 99/100 = RIF (1/09 1/10) = x 4,2/100 x 1/12 = 175 Commissioni = x 0,5/100 = 250 Banca c/c = = /09/17 Diversi a Diversi Obbligazioni ENI Commissioni su titoli 250 a Interessi su titoli 175 a Banca c/c

4 PUNTO B FACTORING PRO-SOLVENDO Accredito anticipato à * 80% - Commissioni (sul valore nominale) 270 à * 1,5% - Interessi (1/10 1/5 à 7 mesi) 336 à * 4/100 * 7/12 Netto accreditato in banca /10 Diversi a Debiti v/factor Banca c/c Commissioni di factoring 270 Interessi passivi di fact

5 PUNTO C FURTO Materie prime/semilavorati/prodotti finiti: Nessuna rilevazione. PC: 17/11 Insussistenza di attivo a Attrezzature per ufficio Macchina operatrice: Fondo amm.to macchinari: x 60/100 = Insussistenza di attivo = = /11 Diversi a Macchinari Insussistenza di attivo Fondo amm.to macchinari

6 PUNTO D ASSESTAMENTO LEASING 1) Determinare il valore complessivo dell operazione di leasing: Valore totale = (600 x 21) = = ) Determinare il canone medio mensile Durata = 22 mesi à Canone medio mensile = /22 = 850 3) Determinare l ammontare del costo per leasing contabilizzato nel 2017 Costo leasing contabilizzato 2017 = (600 x 6) = ) Determinare il costo per leasing di competenza per il 2017 Costo di competenza leasing 2017 = 850 x 7 = ) Determinare il risconto attivo Risconto attivo = = /12 Risconto attivo a Canoni di leasing

7 PUNTO E ASSESTAMENTO OBBLIGAZIONI ENI Capitale VN titoli al 31/12/2017 = = Valore di carico titoli al 31/12/2017 = x 99/100 = Svalutazione = = /12 Svalutazione titoli a Fondo svalutazione titoli* 600 *La svalutazione può essere rilevata anche con la tecnica diretta Interessi Rateo attivo (1/10/ /12/2017) = x 4,2/100 x 3/12 = 525 Risconto attivo (1/01/2018 1/04/2018) = x 4,2/100 x 3/12 = /12 Ratei attivi a Interessi su titoli 525 Risconti attivi a Interessi su titoli 105 7

8 ESERCIZIO 2 Quota capitale Rimborso quota capitale: /15 = Mutuo bancario al 31/12/17 = (rimb. 2017) = Valore da inserire in S.C. Interessi 1/03/2017: Interessi (1/01/17 1/03/17) = x 6/100 x 2/12 = /09/2017: Interessi (1/03/17 1/09/17) = x 6/100 x 6/12 = /12/2017: Interessi (1/09/17 31/12/17) = x 6/100 x 4/12 = Interessi su mutuo 1 aprile ottobre dicembre SALDO al 31/12/201/ Valore in S.C. In situazione contabile dovremmo inoltre inserire il conto "Ratei passivi" per interessi su mutuo bancario con un importo pari a Euro. 8

9 Interessi su mutuo Mutuo bancario Ratei passivi (mutuo bancario)