Facoltà di Economia di Ferrara Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 20 settembre 2007

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1 Facoltà di Economia di Ferrara Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 20 settembre 2007 COGNOME: NOME: MATRICOLA: Al 31/07/2006 la situazione contabile dell'azienda alimentare «Glucosio S.p.A.» presenta, tra gli altri, i seguenti saldi: Materie c/acquisti Prestito obbligazionario Macchinario Fondo ammortamento macchinario Crediti v/clienti Mutui passivi... Costi di ricerca & sviluppo capitalizzati Obbligazioni Telecom Anzitutto, il candidato proceda, evidenziando i calcoli in modo chiaro ed ordinato, al completamento dei dati mancanti, tenendo presente quanto segue: I) Il conto "mutui passivi" si riferisce ad un finanziamento di , di durata ventennale, contratto con la Cassa di Risparmio di Ferrara il 1 marzo del Le condizioni contrattuali sono le seguenti: tasso di interesse annuo 4%, da pagarsi in rate semestrali posticipate il 1/03 ed il 1/09 di ogni anno. La quota capitale viene rimborsata in venti rate annuali di pari importo da versarsi il 1 settembre di ogni anno, a partire dal II) In data 1/04 si sono acquistati (contrattazione tel quel) nominali di obbligazioni Telecom, rendimento 5%, godimento 1/05 1/11, al corso di 97,5. In data 1/07 si sono venduti nominali al corso di 98,0 (contrattazione excedola). Il conto titoli è tenuto secondo la tecnica a "costi e costi". III) In data 1/05 il nostro legale ci comunica che il debito verso il signor Rossi di è caduto in prescrizione, si è deciso pertanto di stralciarlo dalla contabilità. Si riportino i valori determinati con gli appositi conteggi nella tabella seguente: Mutui Passivi... Obbligazioni Telecom Si rilevino quindi le seguenti operazioni, verificatesi nei successivi mesi del 2006 (anche in questo caso il candidato abbia cura di esporre in modo chiaro ed ordinato i calcoli necessari): 1) In data si procede alla sostituzione del Macchinario con un nuovo modello tecnologicamente più avanzato. Il prezzo di acquisto del nuovo macchinario è di (+ IVA 20%). Lo stesso fornitore provvede alle opere di messa a norma e collaudo, rimettendoci le relative spese, pari ad (+ IVA 20%). Il vecchio macchinario è ceduto in permuta. Regolamento a saldo per mediante addebito in c/c bancario e emissione di un pagherò cambiario per ) In data 1/09 si effettuino le rilevazioni relative al "mutuo passivo" di cui al punto I. 3) In data 1/11 si effettuino le rilevazioni relative alle "obbligazioni Telecom" di cui al punto II. 4) In data 15/11 il cliente Fantini ci chiede il rinnovo della cambiale (di 4.800), scadente in data odierna, per ulteriori 5 mesi. Si decide di accettare la richiesta del debitore e, quindi, si riceve un nuovo pagherò cambiario scadente il 15/04/2007, comprensivo degli interessi pattuiti, pari al 6% su base annua. Il debitore provvede a fornire l'effetto adeguatamente bollato. 5) In data 15/12 si procede alla vendita (contrattazione ex cedola) di obbligazioni Telecom (di cui al punto II) per al corso di 98,5. Il conto titoli è tenuto secondo la tecnica a "costi e costi". 6) In data 27/12 si stipula con la Cassa di Risparmio di Ferrara un contratto di factoring «pro soluto». Nel contratto si prevede la possibilità di richiedere l'accredito anticipato dell'80% dei crediti commerciali fino ad un massimo di Si sono pattuite commissioni in misura del 3%, da corrispondersi al momento della cessione dei crediti, ed un tasso di interesse sulle anticipazioni del 10%. Al 31 dicembre, si effettuino le seguenti scritture di assestamento 2006 (anche in questo caso il candidato abbia cura di esporre in modo chiaro ed ordinato i calcoli necessari): a) Si proceda all'assestamento delle obbligazioni Telecom, in linea capitale e in linea interessi, sapendo che il corso di chiusura è di 98. b) I costi di Ricerca & Sviluppo capitalizzati presenti in contabilità risalgono all'esercizio 2004 e si ammortizzano, in quote costanti, nel periodo massimo concesso dall'articolo 2426 codice civile. c) In relazione ai dati a disposizione si calcolino e si rilevino i ratei, i risconti e le eventuali altre scritture di assestamento.

2 Nome Cognome Matr. ESERCIZIO 2 Il candidato proceda a definire la natura e il posizionamento (avvalendosi degli schemi di bilancio a sezioni contrapposte sottoriportati) dei seguenti conti: - Salari e stipendi... - Dipendenti c/contributi anticipati su TFR... - Dipendenti c/retribuzioni... - TFR... - Rivalutazione fondo TFR... - Capitalizzazione costi di Pubblicità... - Fondo svalutazione crediti... - Software... Ad esempio: Materie prime c/acquisti NATURA: conto derivato economico acceso ai costi di esercizio. STATO PATRIMONIALE CONTO ECONOMICO Materie prime c/acquisti 2

3 Facoltà di Economia di Ferrara Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 20 settembre 2007 Soluzione Proposta COMPLETAMENTO VALORI MANCANTI Mutui Passivi Interessi passivi su mutui Obbligazioni Telecom Utile su obbligazioni Telelcom 171 Interessi su obbligazioni Telecom 10 Insussistenza di passivo I. MUTUO Il mutuo è stato contratto nel 2004, per cui alla data della situazione contabile (31/07/2006) si è già provveduto alla restituzione di due rate di capitale (avvenute rispettivamente il 1/09/04 e il 1/09/2005). In definitiva, il conto "mutui passivi" avrà un saldo pari a: valore originario quota rimborsata al 1/09/04 quota rimborsata al 1/09/05 = = Mutui passivi (valore da inserire in sit. contabile) Al 1/03/2006 inoltre si saranno pagati gli interessi passivi semestrali posticipati. Nel determinare gli interessi di competenza del 2006 bisogna tenere conto del rateo interessi rilevato in data Gli interessi di competenza saranno quelli maturati dal al , ossia: I = = Interessi passivi su mutuo (valore da inserire in situazione contabile) II. OBBLIGAZIONI TELECOM al 1 aprile si acquistano Obbligazioni Telecom del valore nominale di La negoziazione è tel quel quindi è necessario riconoscere al venditore gli interessi relativi al periodo 1/11-1/ RIM = = Interessi su obbligazioni Telecom (dare) al 1 maggio data di godimento. Avendo acquistato con contrattazione tel quel si è in possesso delle cedole dei titoli e, pertanto, si incassano gli interessi relativi al semestre 1/11-1/ I = = Interessi su obbligazioni Telecom (avere) al 1 luglio vendita VN la vendita avviene con contrattazione ex cedola per cui dovremo riconoscere all acquirente gli interessi relativi al periodo 1/07 1/11: RIF = = 570 Interessi su obbligazioni Telecom (dare) Al 31/07 la situazione degli interessi su obbligazioni Telecom può essere così riassunta: Interessi su obbligazioni Telecom 1 aprile (acquisto tel quel) maggio (godimento) 1 luglio (vendita ex cedola) Saldo al 31/07/06 I titoli sono stati acquistati al corso di 97,0 mentre la vendita avviene al corso di 98,5. L operazione di vendita genera, perciò, un utile determinabile nel modo seguente:

4 Corso di vendita: 98,0 Corso di acquisto 97,5 = 0,5 Per cui: x 0,5% = 171 Utile su titoli (valore da inserire in situazione contabile) In portafoglio si avranno obbligazioni Telecom per un valore nominale pari a: = valore nominale obbligazioni Telecom Sapendo che l acquisto è avvenuto al corso di 97,5 il valore di carico contabile sarà pari a: ,5 = valore di carico (valore da inserire in situazione contabile) III. DEBITO IN PRESCRIZIONE In data 1/05 avremo registrato in contabilità: 1/05 Debiti v/sig. Rossi a Insussistenza di passivo Voce da inserire in situazione contabile 4

5 OPERAZIONI DI GESTIONE: Punto 1 SOSTITUZIONE (PERMUTA) DEL MACCHINARIO. Calcoli Acquisto nuovo macchinario Spese collaudo e messa a norma (che vanno conteggiate nel costo storico del macchinario) IVA 20% Debito verso il fornitore Come viene pagato il debito verso il fornitore? - con addebito in c/c bancario per con emissione di pagherò cambiario per con la permuta del vecchio macchinario Quanto viene valutato il vecchio macchinario ritirato? Debiti v/fornitori (banca c/c + emissione pagherò) ( ) = (IVA inclusa) E necessario, pertanto, procedere allo scorporo dell IVA: : x = 120 : x = = imponibile 120 Quindi, l IVA sarà pari a: = (IVA ns debito) Il valore contabile residuo del vecchio macchinario è: costo storico - fondo am.to = valore contabile residuo = Per cui, a seguito della transazione si rileverà una PLUSVALENZA da alienazione pari ad : prezzo di cessione - valore contabile residuo = plusvalenza da alienazione = Diversi a Debiti v/ Fornitori Macchinario (nuovo) IVA nostro credito Fondo ammortamento macchinario a Macchinario (vecchio) Crediti verso Clienti (Crediti diversi) a Diversi Macchinario (vecchio) IVA nostro debito Macchinario (vecchio) a Plusvalenza da alienazione Debiti v/fornitori a Crediti verso Clienti (Crediti diversi) Debiti v/fornitori a Diversi Banca c/c Cambiali passive

6 In alternativa, la seconda parte della scrittura (quella evidenziata in verde) poteva essere proposta come segue: Debiti v/fornitori a Diversi Macchinario (vecchio) Plusvalenza da alienazione IVA nostro debito Debiti v/fornitori a Diversi Banca c/c Cambiali passive Punto 2 MUTUO PASSIVO Dobbiamo effettuare la registrazione relativa al rimborso del capitale e al pagamento degli interessi. - La quota da rimborsare sarà sempre pari a ( /20) poiché il rimborso avviene a quote costanti annuali. - Gli interessi sono relativi al periodo 1/03 1/09: I = = In PD: 1/09 Diversi a Banca c/c Mutui passivi Interessi su mutui passivi Punto 3 OBBLIGAZIONI TELECOM Essendo il 1/11 la data di godimento delle obbligazioni Telecom sarà necessario rilevare la cedola interessi maturati I = = /11 Banca c/c a Interessi su titoli Punto 4 RINNOVO CAMBIALE CLIENTE FANTINI. Interessi: (4.800 x 5 x 6) / = 120 Interessi attivi di rinnovo (inclusi nel valore del nuovo pagherò) 15/11 Effetti attivi commerciali a Diversi Effetti attivi commerciali Interessi attivi di rinnovo 120 Punto 5 VENDITA OBBLIGAZIONI TELECOM Valore di carico = * 0,975 = Valore di vendita = * 0,985 = La vendita genera, pertanto, un utile: Utile su titoli = = 400 6

7 La vendita avviene con contrattazione ex cedola pertanto dovremo riconoscere all'acquirente gli interessi per il periodo 15/12/06 1/05/07. Quindi RIF = = 750 Interessi su obbligazioni Telecom (Dare) /12 Diversi a Diversi Banca c/c Interessi su titoli 750 a Titoli Eni a Utile su titoli 400 Punto 5 CONTRATTO DI FACTORING PRO SOLUTO Nessuna rilevazione. 7

8 ASSESTAMENTI (TUTTE SCRITTURE AL 31/12/2006) Punto a) Obbligazioni Telecom a Fondo oscillazione titoli 301 Ratei attivi a Interessi su obbligazioni Telecom 835 Risconti attivi a Interessi su obbligazioni Telecom 666,67 Punto b) Quota ammortamento costi di R&S a Costi di Ricerca & Sviluppo Punto c1) Interessi passivi su mutui a Ratei passivi 2.266,67 Punto c2) Interessi attivi di rinnovo a Risconto passivo 84 CALCOLI OPERAZIONI DI ASSESTAMENTO: Punto a) Obbligazioni Telecom Assestamento in linea capitale: Obbligazioni Telecom: = (V.N. obbligazioni Telecom in portafoglio al ) Corso di fine anno: 98,0 Corso di acquisto 97,5 = + 0, x 0,5% = 301 Utile presunto su titoli (da accantonare al Fondo oscillazione titoli per il principio di prudenza) Assestamento in linea interessi. Occorrerà calcolare il rateo di interessi maturati (periodo 1/11 31/12 2 mesi) su , ossia sul valore nominale dei titoli di cui si possiede le cedole. Per cui: = 835 RATEO ATTIVO Sarà necessario, inoltre, calcolare il RISCONTO ATTIVO sugli interessi pagati all'acquirente al momento della vendita excedola. Il periodo da riscontare è: 1/01/2007 1/05/2007 = 120 giorni 750 : 135 = x : 120 x = 666,67 RISCONTO ATTIVO Punto b) Costi di Ricerca & Sviluppo L'articolo 2426 impone che i costi di Ricerca & Sviluppo capitalizzati siano ammortizzati in periodo massimo di 5 anni. Quindi il piano di ammortamento, per quote costanti di pari importo, è il seguente: Ancora da ammortizzare Quota da ammortizzare in questo esercizio 8

9 Punto c) Assestamenti vari C1) Mutuo È necessario rilevare il rateo interessi per il periodo 1/09/06 31/12/06. Nel calcolare il rateo è necessario tenere conto del rimborso di capitale effettuato in data 1/09/ I = = 2.266,67 Rateo passivo C2) Interessi di rinnovo Occorre calcolare il RISCONTO PASSIVO sugli interessi attivi di rinnovo dell'effetto di cui al punto 4), relativamente al periodo (105 giorni, utilizzando il calendario commerciale): 100 x 105/150 = 84 9