1/09/17 Diversi a Diversi Obbligazioni ENI Commissioni su titoli 250 a Interessi su titoli 175 a Banca c/c

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1 ESERCIZIO 1 PUNTO A ACQUISTO OBBLIGAZIONI ENI Valore di carico = x 99/100 = RIF (1/09 1/10) = x 4,2/100 x 1/12 = 175 Commissioni = x 0,5/100 = 250 Banca c/c = = /09/17 Diversi a Diversi Obbligazioni ENI Commissioni su titoli 250 a Interessi su titoli 175 a Banca c/c PUNTO B FACTORING PRO-SOLUTO Accredito anticipato x 80/100 = Commissioni (sul valore nominale) x 1,5/100 = 270 Interessi (1/10 1/5 à 7 mesi) x 4/100 x 7/12 = 336 = Netto accreditato in banca /10 Crediti v/factor a Crediti v/clienti /10 Diversi a Crediti v/factor Banca c/c Commissioni di factoring 270 Interessi passivi di fact

2 In alternativa: 1/10 Diversi a Crediti v/clienti Crediti v/factor Banca c/c Commissioni di factoring 270 Interessi passivi di fact PUNTO C FURTO Materie prime/semilavorati/prodotti finiti: Nessuna rilevazione. PC: Insussistenza di attivo a Attrezzature per ufficio Macchina operatrice: Fondo amm.to macchinari: x 60/100 = Insussistenza di attivo = = Fondo amm.to macchinari a Macchinari Insussistenza di attivo a Macchinari

3 In alternativa: Diversi a Macchinari Insussistenza di attivo Fondo amm.to macchinari PUNTO D ASSESTAMENTO OBBLIGAZIONI ENI Svalutazione (?) VN titoli = = Valore di carico (prezzo acquisto) = x 99/100 = Poiché: valore di mercato < valore di carico à svalutazione < Svalutazione titoli = = 600 Svalutazione titoli a Fondo svalutazione titoli* 600 *La svalutazione può essere rilevata anche con la tecnica diretta 6

4 Interessi Abbiamo delle cedole in corso di maturazione alla fine dell esercizio? Sì à rateo attivo dall ultima data di godimento alla fine del 2018 Rateo attivo (1/10/2018 /2018) = x 4,2/100 x 3/12 = 525 Ratei attivi a Interessi su titoli 525 Abbiamo degli interessi a cavallo d anno alla fine dell esercizio? Sì, un costo per interessi generato dalla vendita à risconto attivo dall inizio del 2019 fino alla successiva data di godimento Risconto attivo (1/01/2019 1/04/2019) = x 4,2/100 x 3/12 = 105 Risconti attivi a Interessi su titoli PUNTO E RIMANENZE Prodotti finiti: Prezzo mercato (19.500) < costo specifico di produzione (22.250) Le rimanenze di prodotti vanno valorizzate al prezzo di mercato. Prodotti finiti c/rimanenze Magazzino prodotti finiti a finali Materie prime: Quantità materie in rimanenza = esistenze iniziali + incremento anno 2018 = = 320 Valore rimanenze finali di materie con criterio LIFO: esistenze iniziali 180 x 35 = unità primo acquisto 100 x 40 = secondo acquisto (solo per 40 unità) 40 x 43 = =

5 Costo LIFO materie (12.020) < Prezzo mercato (13.600) Le materie prime vanno valorizzate al costo LIFO. Magazzino materie a Materie c/rimanenze finali PUNTO F TFR 1) Quota TFR esercizio 2018 = monte salari/13,5 = / 13,5 = ) Rivalutaz. fondo TFR = F.do preesistente x (1,5 + 0,75 x Indice ISTAT)% x (1,5 + 0,75 x 1,8)% = x 2,85% = ) Erario c/ritenute = rivalutazione f.do TFR x 17% = x 17/100 = 581,4 3) Dip. c/contributi anticipati su TFR = monte salari x 0,5% = x 0,5/100 = 445,5 5) Var. f.do TFR 2018 = q.ta TFR + rivalutaz. ritenute contributo antic. = ,4 445,5 = 8.993,10 10

6 Diversi a Diversi ,00 Quota TFR 6.600,00 Rivalutazione TFR 3.420,00 a Dip. c/contr. anticip. TFR 445,50 a Erario c/ritenute 581,40 a Fondo TFR 8.993,10 11 ESERCIZIO 2 PREMESSA: la consegna dell esercizio chiede di inserire i saldi di alcuni conti (mutuo bancario, interessi su mutuo, rateo passivo) nella situazione contabile dopo le scritture di assestamento (si tratta, in sostanza, del bilancio contabile). A tal fine è sufficiente impostare i calcoli, le scritture non sono necessarie. Attenzione! Se decidete di proporre le scritture, queste devono essere complete e corrette. Cos è una situazione contabile? La situazione contabile rappresenta una semplice fotografia dei saldi dei mastri aperti in contabilità ad una certa data. Salvo questo caso specifico (situazione contabile al dopo le scritture di assestamento), la situazione contabile non contempla le scritture di assestamento, che vengono rilevate solo a fine esercizio per redigere il bilancio. 12

7 Quota capitale Rimborso quota capitale: /15 = Mutuo bancario al /18 = (rimb. 2018) = Valore da inserire in S.C. Interessi 1/03/2018: Interessi (1/01/18 1/03/18) = x 6/100 x 2/12 = /09/2018: Interessi (1/03/18 1/09/18) = x 6/100 x 6/12 = /2018: Interessi (1/09/18 /18) = x 6/100 x 4/12 = (à Rateo passivo) Interessi su mutuo 1 aprile ottobre dicembre SALDO al /2018 Valore in S.C. 13 In situazione contabile dovremmo inoltre inserire il conto "Ratei passivi" per interessi su mutuo bancario con un importo pari a Euro. Interessi su mutuo Ratei passivi Mutuo bancario