VOL. LXXXVII - N. 5 ISSN 0012-3447 TARIFFA R.O.C.: POSTE ITALIANE S.P.A. - SPEDIZIONE IN ABBONAMENTO POSTALE - D.L. 353/2003 (CONV. IN L. 27/02/2004 N. 46) ART. 1, COMMA 1, DCB MILANO - PUB. BIMESTRALE DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA ANDREA AMATUCCI UNIVERSITÀ FEDERICO II DI NAPOLI MASSIMO BASILAVECCHIA UNIVERSITÀ DI TERAMO ENRICO DE MITA UNIVERSITÀ CATTOLICA S.C. DI MILANO PIERA FILIPPI UNIVERSITÀ DI BOLOGNA GUGLIELMO FRANSONI UNIVERSITÀ DI FOGGIA FRANCO GALLO UNIVERSITÀ LUISS DI ROMA MAURIZIO LOGOZZO UNIVERSITÀ CATTOLICA S.C. MILANO FONDATORE ANTONIO UCKMAR DIRETTORE VICTOR UCKMAR DIRETTORE SCIENTIFICO CESARE GLENDI UNIVERSITÀ DI PARMA COMITATO DI DIREZIONE ANTONIO LOVISOLO CORRADO MAGNANI GIANNI MARONGIU GIUSEPPE MELIS UNIVERSITÀ LUISS DI ROMA SEBASTIANO MAURIZIO MESSINA UNIVERSITÀ DI VERONA LIVIA SALVINI UNIVERSITÀ LUISS DI ROMA DARIO STEVANATO UNIVERSITÀ DI TRIESTE Settembre-Ottobre 2016 edicolaprofessionale.com/dpt
PRASSI AMMINISTRATIVA ( 1 ) ACCISE Circolare 29 luglio 2016, n. 19 Agenzia delle Dogane e dei Monopoli Direzione centrale antifrode e controlli Accertamento in serbatoio presso depositi di stoccaggio di oli minerali tramite telemisure storicizzate. Circolare 29 luglio 2016, n. 20 Agenzia delle Dogane e dei Monopoli Direzione centrale antifrode e controlli Sistemi di misurazione su condotta per la determinazione diretta dell alcole etilico. Determinazione direttoriale 11811 del 6 maggio 2014. Precisazione. AGEVOLAZIONI Risoluzione 20 luglio 2016, n. 58 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Cumulabilità dell agevolazione c.d. Tremonti Ambientale con le agevolazioni previste dai c.d. conti energia. CODICI TRIBUTO Risoluzione 19 luglio 2016, n. 56 e Controllo Istituzione dei codici tributo per il versamento, mediante il modello F24, delle imposte e relative sanzioni ed interessi connessi alla registrazione degli atti costitutivi delle startup innovative di cui all articolo 25, comma 2, del decreto legge 18 ottobre 2012, n. 179, ( 1 ) Frequenti sono gli interventi dell Amministrazione finanziaria con circolari, risoluzioni, risposte ad interpelli, che gli operatori debbono conoscere sia agli effetti pratici sia perché spesso di guida per lo sviluppo del diritto tributario. Molti sfuggono all attenzione e quindi riteniamo opportuno pubblicare i titoli e gli estremi degli argomenti trattati. Tutti i documenti segnalati sono reperibili nel sito www.finanze.it, sub Documentazione economica e finanziaria. Diritto e pratica tributaria 5/2016
parte prima 2045 costituite ai sensi dell art. 4, comma 10-bis, del decreto legge 24 gennaio 2015, n. 3, convertito con modificazioni nella legge 24 marzo 2015, n. 33. Risoluzione 20 luglio 2016, n. 57 e Controllo Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell Ente Bilaterale Autonomo Settore Privato E.BI.A.S.P.. Risoluzione 21 luglio 2016, n. 59 e Controllo Istituzione del codice tributo per l utilizzo in compensazione, mediante il modello F24, del credito d imposta a favore delle imprese di autotrasporto per la formazione professionale, ai sensi dell articolo 32-bis del decreto-legge 12 settembre 2014, n. 133. Risoluzione 22 luglio 2016, n. 60 e Controllo Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite modello F24, del canone dovuto in caso di opzione per il mantenimento dell applicazione delle disposizioni sulla trasformazione delle attività per imposte anticipate in crediti d imposta Articolo 11 del decretolegge 3 maggio 2016, n. 59, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 giugno 2016, n. 119. Risoluzione 26 luglio 2016, n. 62 e Controllo INPS Utilizzo della causale contributo SAMM nel modello di pagamento F24 Versamenti con elementi identificativi. Risoluzione 3 agosto 2016, n. 67 e Controllo Istituzione del codice tributo per il versamento, mediante il modello F24, dei tributi speciali di cui ai titoli I e II della tabella A allegata al decreto-legge 31 luglio 1954, n. 533, convertito con modificazioni, nella legge 26 settembre 1954, n. 869 e successive modificazioni ed integrazioni.
2046 diritto e pratica tributaria n. 5/2016 Risoluzione 8 agosto 2016, n. 70 e Controllo Istituzione di causali contributo INPS, per la riscossione, tramite modello F24 Versamenti con elementi identificativi (F24 ELIDE) dei contributi a favore dei lavoratori dipendenti in aspettativa per cariche pubbliche elettive di cui all articolo 38, della legge 23 dicembre 1999, n. 488 Ridenominazione e utilizzo della causale contributo CPEO nel modello F24 ELIDE. CONTROLLED FOREIGN COMPANIES Circolare 4 agosto 2016, n. 35 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Disciplina delle controlled foreign companies, modifiche ai criteri di individuazione dei Paesi a fiscalità privilegiata, trattamento degli utili provenienti da tali Paesi, disciplina del credito d imposta estero Chiarimenti. CREDITO D IMPOSTA Risoluzione 19 luglio 2016, n. 55 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Interpello - Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212. Credito di imposta per attività di ricerca e sviluppo. Articolo 3 del decreto-legge 23 dicembre 2013, n. 145, convertito con modificazioni dalla legge 21 febbraio 2014, n. 9, come modificato dal comma 35 dell articolo 1 della legge 23 dicembre 2014, n. 190 (Legge di Stabilità 2015). Circolare 22 luglio 2016, n. 32 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Disciplina dell opzione per il mantenimento dell applicazione delle disposizioni sulla trasformazione delle attività per imposte anticipate in crediti d imposta Articolo 11 del decreto legge 3 maggio 2016, n. 59 convertito, con modificazioni, dalla legge 30 giugno 2016, n. 119.
parte prima 2047 Circolare 3 agosto 2016, n. 34 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Articolo 1, commi 98-108, della legge 28 dicembre 2015, n. 208 Credito di imposta per gli investimenti nel mezzogiorno. Risoluzione 3 agosto 2016, n. 66 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212. FINANZIAMENTI BANCARI IMPOSTE INDIRETTE Risoluzione 25 luglio 2016, n. 61 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Consulenza giuridica n. 954-52/2015 Uffici dell Amministrazione finanziaria Direzione Regionale della Toscana. FUSIONE PER INCORPORAZIONE Risoluzione 5 agosto 2016, n. 69 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Interpello articolo 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 Articolo 166-bis d.p.r. 22 dicembre 1986, n. 917 Trasferimento della residenza nel territorio dello Stato Operazione di fusione per incorporazione. IMU Circolare 14 luglio 2016, n. 4 Dipartimento delle Finanze Direzione legislazione tributaria e federalismo fiscale Imposta municipale propria (IMU) Art. 7, comma 1, lett. h), del d.lgs. 30 dicembre 1992, n. 504 Art. 1, comma 13, della legge di stabilità 2016 Esenzione terreni agricoli Circolare n. 9 del 14 giugno 1993 Fusione di comuni Errata classificazione.
2048 diritto e pratica tributaria n. 5/2016 IRPEF Risoluzione 28 luglio 2016, n. 64 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 - Art. 16-bis del TUIR Detrazione delle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio sostenute dal convivente more uxorio. Risoluzione 2 agosto 2016, n. 65 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Contributi versati al Fondo Sanitario Integrativo di gruppo bancario Artt. 10, comma 1, lett. e-ter) e 51, co. 2, lett. a), del d.p.r. n. 917 del 1986. Risoluzione 4 agosto 2016, n. 68 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 Servizi scolastici integrativi Detraibilità della spesa Art. 15, comma 1, lett. e-bis), del TUIR. IVA Circolare 15 luglio 2016, n. 31 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Articolo 1, commi 960, 962 e 963 della legge 28 dicembre 2015, n. 208 (legge di stabilità 2016) IVA. Prestazioni sociali, sanitarie ed educative delle cooperative sociali. Circolare 22 luglio 2016, n. 33 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Gestione Tributi Esecuzione dei rimborsi IVA, di cui all articolo 38-bis del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, alla luce delle novità introdotte dai decreti legislativi n. 156 e 158 del 24 settembre 2015 e ulteriori chiarimenti in merito ai requisiti per l esonero dalla presentazione della garanzia. Risoluzione 27 luglio 2016, n. 63 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 Articolo 16 del d.p.r. n. 633 del 1972 Aliquota IVA applicabile alla cessione di prodotto a base di mascarpone.