Spett.le DITTA/ SOCIETÀ CIRCOLARE n. CF 01/2008 Come comunicato con la circolare CC 02/2006, Vi rinnoviamo la segnalazione che nella nuova veste del nostro sito internet www.studiosinergie.it, sono costantemente rese disponibili tutte le circolari da noi inviate (nell area Circolari ), ed anche le dettagliate informative quotidiane (nella area riservata accessibile utilizzando username info@studiosinergie.it e password 123456 ). Tutti i clienti quindi, potranno usufruire autonomamente e tempestivamente delle principali notizie fiscali, contabili e previdenziali, pubblicate quotidianamente dai principali organi di stampa specializzata. Con la presente Vi invitiamo a voler predisporre la documentazione allegata occorrente per la compilazione della dichiarazione annuale Iva 2007, dell Elenco dei clienti e fornitori e del Bilancio al 31/12/2007. DICHIARAZIONE ANNUALE IVA Si invitano tutti i titolari di partita IVA a procedere all Individuazione ed elaborazione di tutti i dati necessari per la chiusura annuale, avendo cura di specificare tutte le operazioni non imponibili e/o esenti con riferimento al corrispondente articolo di legge esonerativo dell imposta, nonché di evidenziare gli importi relativi all acquisto e vendita di BENI STRUMENTALI AMMORTIZZABILI E NON AMMORTIZZABILI (ES. TERRENI) e quelle concernenti le IMPORTAZIONI, ESPORTAZIONI ED OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE O COMUNQUE NON SOGGETTE AD IMPOSTA. Come comunicatovi in passato, tutti i soggetti passivi Iva, indipendentemente dal Volume di affari, debbono annotare separatamente tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nei confronti dei consumatori finali e dei soggetti titolari di partita Iva, pertanto ai fini dichiarativi, oltre alle informazioni abituali sopra richiamate, sarà necessario disporre della separata rilevazione delle vendite a consumatori finali e delle vendite ai titolari di partita Iva (totale imponibili e totale Iva corrispondente) (per i dettagli Vi rimandiamo alla ns. circ. CF 01/2004 del 17/05/2004). A partire dall anno 2007 dovrà essere data separata indicazione anche degli importi imponibili (ed iva corrispondente) delle fatture attive comprese (in corso d anno) nel registro dei corrispettivi. Pertanto tali importi andranno estratti dai totali dei corrispettivi per poter essere indicati separatamente. Procedere all individuazione dei costi: beni destinati alla produzione di beni e servizi, leasing passivi, affitti passivi e noleggi passivi risultanti dal Registro Acquisti IVA 2007. In relazione a tale obbligo annuale, si ricorda che i contribuenti - entro il 28/02/2008 - dovranno trasmettere telematicamente, anche tramite intermediario abilitato, la COMUNICAZIONE ANNUALE DEI DATI I.V.A che in pratica deve ricomprendere i totali delle operazioni attive e passive e relativa imposta dell'anno 2007, che successivamente andranno dettagliati nella DICHIARAZIONE ANNUALE. Pertanto Vi invitiamo - subito dopo la chiusura di Dicembre 2007 / Quarto trimestre 2007 - a riepilogare i dati dell'esercizio 2007 onde essere pronti per l'adempimento scadente il 28/02/2008. Pagina 1 di 6
Le varie casistiche sono riepilogate nelle tabelle che seguono. Coloro che operano con l Iva in sospensione devono evidenziare per il 2007 e così, ovviamente, per gli anni successivi: il totale delle fatture emesse nell anno [comprensivo del totale delle fatture emesse ad esigibilità immediata e delle fatture emesse ad esigibilità differita (fatture con Iva in sospensione)] il totale delle fatture attive che hanno concorso alla determinazione dell Iva dovuta periodicamente (e quindi delle fatture ad esigibilità immediata e delle fatture in sospensione incassate nell anno, che possono riguardare ovviamente anche quelle emesse in anni precedenti) prospetto di raccordo dell Iva in sospensione dovuta al 31 Dicembre 2007 tra i dati della contabilità IVA e quelli della contabilità generale, EVIDENZIANDO: o TOTALE IMPONIBILE E TOTALE IVA SUDDIVISO PER ALIQUOTA E PER ANNO DI FORMAZIONE. o VERIFICA DELL IMPORTO IVA IN SOSPENSIONE DOVUTA (RISULTANTE DA DETTO PROSPETTO) CON IL DEBITO CONTABILE. Riepilogo della documentazione necessaria per la redazione della Dichiarazione IVA annuale 2007: Fotocopia delle fatture dei beni strumentali ammortizzabili e non ammortizzabili acquistati e venduti nel 2007; Fotocopia di eventuali acquisti dalla Repubblica di S.Marino e eventuali acquisti intracomunitari; Fotocopia Modelli Intra 1 e Intra 2 relativi all anno 2007; Stampa prospetto riepilogativo delle vendite e degli acquisti anno 2007 distinto per aliquota e per articolo di esenzione e/o non imponibilità; Credito/debito Iva risultante dalle liquidazioni mensili e/o trimestrali con relative deleghe di pagamento; Stampa schede contabili c/economico beni destinati alla rivendita (ad. Es. merci c/acquisti, materie prime e sussidiarie, ecc.) Stampa schede contabili c/economico leasing, affitti passivi e noleggi passivi. Va precisato che le suddette schede contabili possono differire dagli importi rilevanti ai fini Iva, in quanto le fatture di competenza dell anno 2006 registrate nel 2007 ai fini Iva, non sono comprese (o non dovrebbero essere comprese) nei suddetti totali e pertanto Vi invitiamo ad integrare se del caso - i totali delle suddette schede contabili; tali dati dovrebbero peraltro risultare dalle informazioni contabili del software, sempre che l inserimento delle fatture d acquisto sia stato eseguito correttamente. ELENCHI DEI CLIENTI E DEI FORNITORI Considerato che l invio telematico dei citati elenchi andrà in scadenza il 30 aprile 2008, Vi invitiamo a procedere alle elaborazione necessarie alla produzione dei file da inviare al Ministero, e pertanto verificare preliminarmente il corretto aggiornamento delle procedure software da Voi utilizzate per l immissione delle contabilità e quindi per l elaborazione dei citati elenchi. Pagina 2 di 6
FORMAZIONE DEL BILANCIO AL 31/12/2007 Al fine di agevolare i controlli da eseguire in sede di redazione del Bilancio annuale al 31/12/2007 si elenca la documentazione da predisporre con i relativi allegati: Prospetto Rimanenze Finali al 31/12/2007 (vedasi ns. circ. n. CF 33/2007); Prospetto delle fatture da ricevere al 31/12/2007 (allegato A); Prospetto delle fatture da emettere al 31/12/2007 (allegato B); Prospetto risconti attivi e passivi (allegato C); Prospetto eccedenze manutenzioni e riparazioni 5% (allegato D); Prospetto ratei attivi e passivi rilevabili (allegato E); Prospetto ammortamenti ordinari anno 2007 (per coloro che lo elaborano direttamente); Chiedere al consulente del lavoro i seguenti dati: o conteggio ferie non godute al 31/12/2007 e relativi contributi I.N.P.S. e I.N.A.I.L.; o conteggio eventuale rateo 14 mensilità e contributi relativi l.n.p.s. e I.N.A.I.L.; o conteggio TFR maturato nell anno 2007; o conteggio conguaglio I.N.A.I.L. competenza anno 2007; o conteggio rivalutazione su anticipo imposta TFR al 31/12/2007 e relative imposte pagate e da pagare; Fotocopia piano di ammortamento dei Mutui in essere; Fotocopia dei Contratti di Leasing in essere; Prospetto dei dati delle Società partecipate; DENOMINAZIONE CAPITALE SOCIALE UTILE O PERDITA ULTIMO ESERCIZIO QUOTA POSSEDUTA IN PERCENTUALE VALORE ATTRIBUITO IN BILANCIO Procedere alle verifiche di cui all allegato F. ALLEGATO - A RIEPILOGO FATTURE FORNITORI DA PERVENIRE DISTINTO PER CODICE DI COSTO Codice conto Fornitore Fatt. n del Imponibile Data ritiro merce/ddt ALLEGATO - B RIEPILOGO FATTURE DA EMETTERE Tipo ricavo Cliente Fatt. n... del Imponibile Pagina 3 di 6
ALLEGATO - C PROSPETTO DEI RISCONTI ATTIVI/PASSIVI Assicurazioni Pubblicità Fideiussioni Canoni di assistenza (computer, ascensori ecc) Canoni anticipati (Telefoniche ecc) Durata (dal al.) Importo ALLEGATO - D PROSPETTO DELLE MANUTENZ. E RIPARAZIONI ECCEDENTI Beni ammortizzabili al 01/01/20 Vendite del Mese di Costo del Cespite venduto 1 5% 1/12 2 5% 2/12 3 5% 3/12 5% X/12 Totale importo delle vendite Beni residui disponibili per l anno 5% 12/12 Totale Acquisti del Costo del Mese di Cespite venduto 1 5% 1/12 2 5% 2/12 3 5% 3/12 5% X/12 importo degli acquisti Totale beni al 31/12/20 Importo spese di manutenzione deducibile per l anno 20 ALLEGATO - E PROSPETTO DEI RATEI PASSIVI/ATTIVI Spesa/ricavo 31.12.06 al Importo Pagina 4 di 6
ALLEGATO - F PROSPETTO DELLE VERIFICHE SUL BILANCIO VERIFICHE E CONTROLLI (da effettuare periodicamente anche durante l esercizio) CASSA o Controllo della corrispondenza tra il saldo contabile e l effettiva consistenza. o Verificare che il mastrino/partitario non presenti mai saldi giornalieri negativi. BANCHE ( Conti correnti e Depositi): o Riconciliazione tra il saldo contabile ed il saldo risultante dall estratto conto. o Controllo della corrispondenza tra interessi attivi e ritenute subite. o Tutti i C/C devono essere separatamente indicati (non è corretto Banche C/C ). CLIENTI E FORNITORI: o Verifica dei saldi di bilancio con gli effettivi crediti e debiti. o Rilevazione di eventuali abbuoni attivi o passivi di modesta entità. o Eliminazione dei crediti ritenuti inesigibili o sottoposti a procedure concorsuali. EFFETTI e R.B. in PORTAFOGLIO: o Verificare la corrispondenza tra il saldo contabile e l esistenza materiale di effetti. o EFFETTI e R.B. all INCASSO o SBF: o Riscontro del saldo con le ricevute non ancora accreditate dalla banca. FORNITORI c/anticipi: o Controllare l esattezza del saldo con gli acconti versati per forniture future. DEPOSITI CAUZIONALI: o Controllare il saldo con l effettiva documentazione. CLIENTI c/anticipi: o Controllare l esattezza del saldo con gli acconti ricevuti per ordinazioni e/o lavori. PERSONALE e/retribuzioni: o Controllare che il saldo corrisponda all importo delle buste paga da pagare ERARIO C/RITENUTE (dipendenti e lavoratori autonomi) o Controllare che il saldo corrisponda al debito da pagare nei mesi successivi. o Rilevare eventuali arrotondamenti degli importi (abbuoni attivi e passivi). INPS e INAIL c/contibuti o Controllare che il saldo corrisponda al debito da pagare nei mesi successivi. o Per l Inail controllare il saldo con l importo risultante dall autoliquidazione. o Se l importo è a credito del datore di lavoro, verificare che sia iscritto tra le attività. o Rilevare eventuali arrotondamenti degli importi (abbuoni attivi e passivi). IVA c/erario: o Effettuare il giro conto dell IVA acquisti e vendite al conto IVA c/erario. o Controllare che il saldo corrisponda all importo risultante dalla liquidazione IVA. o Rilevare eventuali arrotondamenti degli importi (abbuono attivo o passivo). MUTUI e FINANZIAMENTI PASSIVI: o Verificare la corrispondenza tra il saldo contabile ed il piano di ammortamento. CONTI del PATRIMONIO NETTO: o Controllare la composizione dei conti del Patrimonio netto. o Verificare che il risultato dell esercizio precedente sia stato girocontato. o Chiudere eventuali prelevamenti dei soci o del titolare. CONTROLLO di ALTRI CONTI dello STATO PATRIMOMALE: o Controllare la rispondenza alla realtà dei saldi di bilancio diversi dai precedenti. o Chiudere eventuali conti presenti sia nell attivo che nel passivo. o Rilevare eventuali arrotondamenti. Pagina 5 di 6
BENI AMMORTIZZABILI: o Aggiornamento libro cespiti ammortizzabili con acquisti e vendite del periodo. o Rilevazione eventuali plusvalenze e minusvalenze, chiusura fondi. o Aggiornamento del libro cespiti con le quote di ammortamento dell esercizio. o Registrazione delle quote di ammortamento dell esercizio ( ordinarie e anticipate). o Verifica della quadratura del libro cespiti con i dati di bilancio. ACCANTONAMENTO TFR DIPENDENTI: o Verificare la corrispondenza del fondo a fine esercizio con le risultanze inviate dal consulente del lavoro. o Accantonare la quota relativa all esercizio, risultante da apposito prospetto. ************* Da ultimo ci preme sottolineare l importanza dei controlli e delle verifiche sopra indicate, in quanto il loro svolgimento Vi garantirà una procedura di chiusura dell esercizio sicuramente più celere ed efficiente. ************* Nel restare a disposizione per qualsiasi chiarimento, cogliamo l occasione per porgere distinti saluti. Perugia, 10 gennaio 2007 Sinergie Studio Associato Pagina 6 di 6