Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 1 Esercizio n. 1 (Finanziamento) Si effettui, per le operazioni di gestione sotto riportate, l'analisi della natura delle variazioni di valore. Si proceda altresì al posizionamento dei valori nei rispettivi conti ed alla rappresentazione grafica dei reciproci collegamenti. Si individui, infine, la classe di appartenenza dei vari conti utilizzati. 1. Operazione di apporto per la formazione del capitale di rischio, per Euro 500 mila, con versamento della corrispondente somma di denaro in azienda. 2. Operazione di apporto per la formazione del capitale di rischio, per Euro 150 mila, con versamento della corrispondente somma di denaro nel c/c bancario intestato all'azienda. 3. Trasferimento di una parte della liquidità aziendale, per Euro 200 mila, nel c/c bancario. 4. Operazione di finanziamento bancario per la formazione del capitale di credito, per Euro 100 mila, con accredito sul c/c intestato all'azienda. 5. Stipula di un contratto di mutuo ipotecario, per Euro 350 mila, con successivo accreditamento sul c/c bancario. 6. Istituzione di un'azienda individuale, con un capitale di finanziamento costituito nei termini seguenti: a) apporto in contanti del titolare per Euro 100 mila; b) conseguimento di un finanziamento tramite un istituto di credito per Euro 40 mila; c) conseguimento di un finanziamento da terzi diversi per Euro 15 mila. L'intera somma è disponibile sul c/c bancario aziendale.
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 2 Esercizio n. 2 (Finanziamento) Un gruppo di operatori economici dà luogo, in data 25 giugno 1990, alla costituzione di una società per azioni, denominata "R.G. METALLI S.p.A.", con sede in Portoferraio. Il capitale iniziale di finanziamento è così composto: capitale sociale: Euro 600 mila (con conferimento in denaro); finanziamenti bancari: Euro 150 mila. I decimi legali, ai sensi dell'art. 2329, comma 1, punto 2 del Codice Civile, vengono versati su un conto corrente vincolato acceso presso la Cassa di Risparmio di Volterra, filiale di Portoferraio. Il finanziamento bancario, ottenuto presso la locale filiale del Monte dei Paschi di Siena, garantito dal rilascio di lettere fideiussorie da parte di due soci, viene direttamente accreditato sul conto corrente a- ziendale, all'uopo acceso presso l'istituto erogante. Una volta espletate le formalità di legge, ottenuta quindi la necessaria omologazione ed iscritta la società nel registro delle imprese tenuto presso la cancelleria del Tribunale competente, avvengono i seguenti fatti di gestione: 1. in data 18/9, si provvede al ritiro dei decimi legali ed al contestuale versamento sul conto corrente della società; 2. in data 19/10, l'organo amministrativo richiama i decimi residui, da versare nelle casse sociali entro e non oltre il 31/10; 3. in data 3/11, si attua il trasferimento della liquidità disponibile in cassa, derivante dal versamento dei soci, sul conto corrente bancario: ad eccezione di Euro 15 mila, trattenuti in azienda per far fronte a talune spese correnti di prossimo sostenimento; 4. in data 4/12, si ottiene un contributo a fondo perduto, in conto capitale, per Euro 250 mila, ai sensi della Legge 44 del 28 Febbraio 1986. L'importo viene accreditato sul conto corrente, mediante bonifico bancario, concretatosi in data 22/12. Si effettui, per le operazioni di gestione sopra riportate, l'analisi della natura delle variazioni di valore. Si proceda altresì al posizionamento dei valori nei rispettivi conti ed alla rappresentazione grafica dei reciproci collegamenti. Si individui, infine, la classe di appartenenza dei vari conti utilizzati.
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 3 Esercizio n. 3 (Finanziamento) E' stata costituita una S.n.c. per l'esercizio di un'attività commerciale, con un capitale sociale di Euro 50 mila, così sottoscritto: Socio A Euro 30.000 Socio B Euro 10.000 Socio C Euro 10.000 ------------------ Euro 50.000 ========== I soci hanno versato immediatamente soltanto la metà del capitale sottoscritto. Inoltre, si è fatto ricorso ad un finanziamento bancario di Euro 30 mila. Presentare il bilancio.
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 4 Esercizio n. 4 (Finanziamento) E' stata istituita un'azienda industriale a forma giuridica di S.p.A., con un capitale sociale di Euro 300 mila, diviso in azioni da Euro 10.000 nominali ciascuna. Gli azionisti hanno versato, come da disposto del Codice Civile, i decimi legali, quindi ulteriori 5/10. Successivamente hanno liberato completamente il capitale sottoscritto. Infine la società ha fatto ricorso a due tipi di finanziamento: presso banche per Euro 200 mila e presso privati finanziatori per Euro 50 mila. Presentare il bilancio nei due momenti seguenti: 1) dopo il versamento degli ulteriori 5/10; 2) dopo l'ottenimento dei due finanziamenti.
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 5 Esercizio n. 5 (Finanziamento) E' stata istituita un'azienda commerciale a forma giuridica di società in nome collettivo. Il capitale sociale è stato stabilito in Euro 150 mila, così sottoscritto: Socio Rossi Euro 100.000 Socio Bianchi Euro 30.000 Socio Ruggieri Euro 20.000 ------------------- Euro 150.000 =========== Il socio Rossi si è impegnato a liberare la sua quota con l'apporto di un immobile valutato Euro 60 mila e per il resto in contanti; gli altri due soci si sono impegnati a liberare la quota in contanti. Presentare il bilancio, tenendo presente che: il socio Rossi ha apportato l'immobile e ha versato soltanto i 5/10 della quota da lui sottoscritta in contanti; il socio Bianchi ha liberato interamente la sua quota; il socio Ruggieri ha liberato la sua quota soltanto per i 7/10.
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 6 Esercizio n. 6 (Finanziamento ed Investimento) Si effettui, per le operazioni di gestione sotto riportate, l'analisi della natura delle variazioni di valore. Si proceda altresì al posizionamento dei valori nei rispettivi conti ed alla rappresentazione grafica dei reciproci collegamenti. Si individui, infine, la classe di appartenenza dei vari conti utilizzati. 1. Si costituisce una società per azioni con un capitale sociale di Euro 500 mila di cui: a) Euro 200 mila liberati mediante il conferimento di impianti specifici da parte del socio Rossi; b) Euro 300 mila da liberare in contanti. 2. I 3/10 del capitale da conferire in contanti sono stati versati preventivamente in un conto vincolato presso il Credito Italiano. 3. Completata la procedura di costituzione, i precedenti 3/10 vengono ritirati a cura dell'amministratore unico e depositati in un c/c intestato alla società, aperto presso la Cassa di Risparmio di Pisa. 4. Ottenuto, dalla medesima Cassa di Risparmio, un finanziamento di Euro 100 mila. L'importo è reso disponibile sul c/c aziendale. 5. Pagate, con assegno bancario, spese di impianto di utilità pluriennale per un importo di Euro 5 mila. 6. Acquistati arredi per ufficio per Euro 10 mila. Regolamento a dilazione. 7. Acquistato un automezzo del valore di Euro 30 mila con regolamento a mezzo A/B. 8. Prelevate Euro 5 mila dal conto corrente e depositate presso la cassa sociale. 9. Stipulato un contratto di affitto relativo ad un fabbricato industriale. Valore del fabbricato: Euro 500 mila. 10. Richiesto da parte dell'amministratore, ed ottenuto dai soci, il versamento sul c/c dei decimi ancora dovuti sulle azioni non interamente liberate. 11. Acquistate attrezzature per ufficio (computer, macchine calcolatrici, fax, fotocopiatrice) per Euro 30 mila. Regolamento: Euro 3 mila in contanti, Euro 15 mila con A/B, il residuo dilazionato. 12. Acquistato il diritto di utilizzazione di brevetti industriali al prezzo di Euro 40 mila. Condizioni di pagamento: 1/2 con A/B, 1/2 con firma di tratta.
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 7 Esercizio n. 7 (Finanziamento ed Investimento) Si effettui, per le operazioni di gestione sotto riportate, l'analisi della natura delle variazioni di valore. Si proceda altresì al posizionamento dei valori nei rispettivi conti ed alla rappresentazione grafica dei reciproci collegamenti. Si individui, infine, la classe di appartenenza dei vari conti utilizzati. 1. Costituita la società in nome collettivo "Bianchi & Soci" S.n.c. fra 4 soci: Antichi, Bianchi, Citti, Dini. Il capitale iniziale è di Euro 200 mila ed è suddiviso in parti uguali. Si tenga presente che: a) Antichi e Bianchi liberano la loro quota in contanti. b) Citti conferisce un automezzo valutato Euro 20 mila, cambiali attive per Euro 10 mila ed il residuo in contanti. c) Dini conferisce il diritto di utilizzazione di un marchio, valutato Euro 15 mila, e contanti per la differenza. 2. Pagate in contanti spese di costituzione per un importo di Euro 3.500.000. 3. Aperto un c/c presso la Cassa di Risparmio di Lucca nel quale si deposita tutto il denaro esistente in cassa, salvo Euro 5 mila trattenuti per far fronte alle spese immediate. 4. Ottenuto finanziamento da privati per Euro 20 mila. L'ammontare corrispondente viene versato sul c/c. 5. Acquistati mobili e arredi per ufficio per Euro 15 mila. Regolamento: 1/2 con A/B, 1/2 con girata di effetti in portafoglio. 6. Stipulato contratto di leasing relativo alla fornitura di computer e software. Prezzo di listino dell'attrezzatura e dei programmi Euro 30 mila. 7. Acquistato fabbricato del valore di Euro 200 mila. Ottenuto mutuo ipotecario sull'immobile per un valore pari al 50% dello stesso. Il residuo è regolato per Euro 80 mila con A/B e per il resto con rilascio di cambiali passive. 8. Ingresso di un nuovo socio, Enzi, che apporta impianti per Euro 40 mila e Euro 10 mila in contanti versati sul c/c. 9. Acquistato carrello elevatore per il magazzino al prezzo di Euro 8 mila. Pagamento dilazionato.
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 8 Esercizio n. 8 (Finanziamento, Investimento e Vendita) Un'azienda industriale a forma giuridica di società per azioni presenta, nel momento della costituzione, lo stato patrimoniale seguente: ATTIVITÀ PASSIVITÀ Soci conto sottoscrizioni 50.000 Capitale sociale 200.000 Banche c/c 150.000 Totale attività 200.000 Totale passività 200.000 Successivamente, essa ottiene un finanziamento bancario di Euro 100 mila e un finanziamento da privati per Euro 50 mila. Quindi attua le seguenti operazioni: a) sostiene le spese per la produzione qui sotto indicate: Acquisto materie Euro 80.000 Spese di personale Euro 120.000 Spese generali di stabilimento Euro 50.000 Spese generali di amministrazione Euro 40.000 -------------------- Euro 290.000 =========== b) vende il prodotto ottenuto, ricavando complessivamente Euro 320 mila. Presentare il bilancio.
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 9 Esercizio n. 9 (Investimento, Vendita e Definanziamento) Un'azienda industriale, a forma giuridica di società per azioni, presenta, nel momento della costituzione, lo stato patrimoniale seguente: ATTIVITÀ PASSIVITÀ Soci conto sottoscrizioni 50.000 Capitale sociale 300.000 Banche c/c 750.000 Finanziamenti bancari 500.000 Totale attività 800.000 Totale passività 800.000 Successivamente svolge le operazioni seguenti: a) richiama i decimi non ancora versati dagli azionisti; b) sostiene le spese per la produzione qui sotto indicate: Acquisto materie Euro 130.000 Spese di personale Euro 250.000 Spese generali di stabilimento Euro 120.000 Spese generali di amministrazione Euro 100.000 Oneri finanziari Euro 80.000 ------------------- Euro 680.000 =========== c) vende il prodotto ottenuto, ricavando complessivamente Euro 620 mila; d) riduce il finanziamento bancario di Euro 100 mila. Presentare il bilancio.
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 10 Esercizio n. 10 (Finanziamento, Investimento e Vendita) Un'azienda industriale viene istituita sotto la forma di società per azioni con un capitale sociale di Euro 600 mila, sottoscritto per 5/6 in contanti e per il resto con apporto di immobilizzazioni. La liberazione del capitale sottoscritto in contanti avviene per 8/10; quindi viene ottenuto un finanziamento bancario di Euro 250 mila. Successivamente vengono acquistate altre immobilizzazioni, con regolamento in contanti, per Euro 300 mila. Le spese sostenute per la produzione, in contanti, durante l'esercizio sono le seguenti: a) spese di stabilimento Euro 190 mila b) spese di amministrazione Euro 80 mila c) altre spese Euro 50 mila ------------------ Euro 320 mila La produzione ottenuta nell'esercizio viene quindi venduta, con regolamento in contanti, a Euro 300 mila. Presentare il bilancio nei momenti seguenti: 1) dopo l'ottenimento del finanziamento; 2) dopo l'acquisto delle immobilizzazioni; 3) al termine dell'esercizio.
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 11 Esercizio n. 11 (Investimento, Vendita ed Assestamenti) Un'azienda industriale a forma giuridica di S.p.A. presenta, nella fase di impianto, il patrimonio così configurato: ATTIVITÀ PASSIVITÀ Banche c/c 1.500.000.000 Capitale sociale 1.000.000.000 Finanziamenti bancari 500.000.000 Totale attività 1.500.000.000 Totale passività 1.500.000.000 Durante il primo esercizio, la gestione può essere così riassunta (valori in milioni di Euro): 1) acquisto di fattori pluriennali per Euro 300, con regolamento in contanti; 2) sostenimento di spese correnti per la produzione, di Euro 1.000, regolamento 1/2 a dilazione, 1/2 in contanti; 3) vendita della produzione ottenuta, a Euro 1.500, regolamento 1/4 in contanti, 3/4 a dilazione. Durante il secondo esercizio, la spese correnti sono salite a Euro 1.200 (regolamento 1/2 a dilazione, 1/2 in contanti) e la produzione è stata venduta a L. 1.600 (regolamento 1/4 in contanti, 3/4 a dilazione). Quindi sono stati pagati ed incassati i debiti e i crediti del precedente esercizio; infine è stato corrisposto il dividendo agli azionisti, dopo un accantonamento del 10% alle riserve. Presentare quanto segue: 1. il bilancio alla fine di ciascuno dei due esercizi, tenendo conto che l'ammortamento è stato calcolato in base al "costo storico", con una quota annua costante di Euro 150 milioni; Inoltre, commentare le due diverse soluzioni, anche in riferimento all'azionariato.
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 12 Esercizio n. 12 (Dinamica dei valori) Confronto tra il bilancio di esercizio ed il successivo. STATO PATRIMONIALE (esercizio n) Impianti 1.000.000 Fondo ammortamento impianti 300.000 Anticipi per impianti 100.000.................. STATO PATRIMONIALE (esercizio n + 1) Impianti 900.000 Fondo ammortamento impianti 450.000............ CONTO ECONOMICO (esercizio n + 1) Quota ammortamento impianti 200.000........................ Sono avvenute le operazioni seguenti:
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 13 Esercizio n. 13 (Dinamica dei valori) Confronto tra il bilancio di esercizio ed il successivo. STATO PATRIMONIALE (esercizio n) Impianti 1.500.000 Fondo ammortamento impianti 500.000........................ STATO PATRIMONIALE (esercizio n + 1) Impianti 1.100.000 Fondo ammortamento impianti 700.000 Partecipazioni 320.000...... CONTO ECONOMICO (esercizio n + 1) Quota ammortamento impianti 300.000 Plusvalenze su impianti 20.000.................. Sono avvenute le operazioni seguenti:
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 14 Esercizio n. 14 (Dinamica dei valori) Confronto tra il bilancio di esercizio ed il successivo. STATO PATRIMONIALE (esercizio n) Impianti 1.200.000 Capitale sociale 1.000.000...... Fondo ammortamento impianti 300.000............ STATO PATRIMONIALE (esercizio n + 1) Impianti 1.500.000 Capitale sociale 1.200.000...... Fondo ammortamento impianti 700.000............ CONTO ECONOMICO (esercizio n + 1) Quota ammortamento impianti 300.000........................ Sono avvenute le operazioni seguenti:
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 15 Esercizio n. 15 (Dinamica dei valori) Confronto tra il bilancio di esercizio ed il successivo. STATO PATRIMONIALE (esercizio n) Immobili 700.000 Fondo ammortamento immobili 150.000 Anticipi su immobili 100.000.................. STATO PATRIMONIALE (esercizio n + 1) Immobili 800.000 Fondo ammortamento immobili 180.000 Immobili in corso 200.000.................. CONTO ECONOMICO (esercizio n + 1) Quota ammortamento impianti 30.000 Costruzioni in economia 200.000.................. Sono avvenute le operazioni seguenti:
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 16 Esercizio n. 16 (Dinamica dei valori) In un determinato momento, la tavola dei valori relativa alla contabilità di un'azienda industriale presenta il contenuto seguente: Soci c/sottoscrizioni 60.000 Banche c/c 240.000 Spese per acquisto materie 120.000 Spese di personale 200.000 Capitale sociale 300.000 Finanziamenti bancari 320.000 Totale 620 620 In un momento successivo, essa ha assunto il contenuto seguente: Banche c/c 720.000 Spese per acquisto materie 180.000 Spese di personale 340.000 Capitale sociale 300.000 Finanziamenti bancari 400.000 Spese generali di stabilimento 100.000 Spese generali di amministrazione 80.000 Oneri finanziari 60.000 Ricavi di vendita dei prodotti 780.000 Totale 1.480.000 1.480.000 Elencare le operazioni di gestione relative all'intervallo di tempo sopraindicato.
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 17 Esercizio n. 17 (Composizione del bilancio) Un'azienda industriale a forma giuridica di società per azioni presenta, nel momento della sua costituzione, lo stato patrimoniale seguente: ATTIVITÀ PASSIVITÀ Impianti 200.000 Capitale sociale 500.000 Banche c/c 850.000 Finanziamenti bancari 300.000 Altri finanziamenti 250.000 Totale attività 1.050.000 Totale passività 1.050.000 Nel primo esercizio si verificano le seguenti operazioni di gestione: 1. acquisto di altri impianti per Euro 300 mila; regolamento in contanti; 2. sostenimento, con regolamento a dilazione, di spese per la produzione dell'esercizio, come sotto specificato: a) spese per acquisto materie Euro 300.000 b) spese generali di stabilimento Euro 220.000 c) spese generali di amministrazione Euro 140.000 d) altre spese Euro 40.000 3. sostenimento, in contanti, di spese di personale per Euro 240 mila; 4. rimborso di finanziamenti non bancari per Euro 50 mila; 5. vendita dei prodotto per Euro 1.100 mila: regolamento a dilazione; 6. incasso di crediti verso clienti per Euro 220 mila; 7. pagamento di debiti verso fornitori per Euro 450 mila. A fine esercizio la quota di ammortamento viene determinata in Euro 60 mila. Comporre il bilancio di esercizio.
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 18 Esercizio n. 18 (Composizione del bilancio) Il bilancio di esercizio di un'azienda industriale presenta il contenuto seguente: STATO PATRIMONIALE ATTIVITÀ PASSIVITÀ Impianti 1.000.000 Capitale sociale 400.000 Attrezzature ed arredi 250.000 Finanziamenti bancari 900.000 Crediti verso clienti 500.000 Altri finanziamenti 100.000 Crediti diversi 60.000 Debiti verso fornitori 240.000 Banche c/c 180.000 Debiti diversi 110.000 Fondo ammortamento impianti 100.000 Fondo ammortamento mobili ed arredi 60.000 Utile di esercizio 80.000 Totale attività 1.990.000 Totale passività 1.990.000 CONTO ECONOMICO COSTI RICAVI Spese per acquisto materie 190.000 Ricavi di vendita prodotti 1.200.000 Spese di personale 340.000 Altri ricavi 50.000 Spese generali di lavorazione 140.000 Spese generali di amministrazione 110.000 Spese commerciali 50.000 Oneri finanziari 150.000 Altre spese 30.000 Quote di ammortamento impianti 100.000 Quote di ammortamento mobili ed arredi 60.000 Utile di esercizio 80.000 Totale 1.250.000 Totale 1.250.000 Si provveda alla relativa lettura, mettendo in evidenzia fra l'altro:
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 19 1) il valore residuo contabile dei fattori pluriennali; 2) il fatturato; 3) il capitale investito nella produzione.
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 20 Esercizio n. 19 (Composizione del bilancio) Un'azienda industriale a forma giuridica di S.p.A. ha aumentato recentemente il proprio capitale sociale da Euro 600 mila a Euro 1 miliardo, con emissione di nuove azioni a pagamento (valore nominale Euro 10.000, prezzo di emissione Euro 12.000); gli azionisti non hanno ancora provveduto al versamento degli ultimi 4/10 del valore nominale. Le riserve sono attualmente le seguenti: legale Euro 80 mila, statutaria Euro 160 mila, straordinaria Euro 200 mila, conguaglio monetario Euro 150 mila. Nell'esercizio l'ammontare delle vendite è stato pari a Euro 10 miliardi, con rimanenze finali di prodotti finiti di Euro 400 mila (contro esistenze iniziali di Euro 300 mila). A fronte dei suddetti ricavi ( cui si aggiungono ricavi complementari per Euro 300 mila) si hanno, a fine esercizio, crediti verso clienti per Euro 3.178 mila e crediti diversi per Euro 150 mila (oltre ad anticipi concessi a fornitori per 80 mila). Le esistenze iniziali di materie erano pari a Euro 120 mila e le rimanenze finali a Euro 150 mila; i prodotti in corso di lavorazione all'inizio dell'esercizio erano pari a Euro 240 mila e quelli al termine dell'esercizio pari a Euro 200 mila. Nell'esercizio sono stati sostenuti i seguenti costi per i fattori produttivi correnti: 1) acquisto di materie Euro 2.000 mila; 2) spese di personale diretto Euro 3.600 mila; 3) spese generali di stabilimento Euro 1.200 mila; 4) spese generali di amministrazione Euro 1.000 mila; 5) spese di commercializzazione Euro 600 mila; 6) altre spese e perdite Euro 200. A fronte dei suddetti costi si hanno, a fine esercizio, debiti verso i fornitori per Euro 1.280 mila e altri debiti per Euro 800 mila (di cui Euro 20 mila in corso di formazione). Il gruppo dei fattori pluriennali è così composto: 1) immobili civili e industriali Euro 2.400 mila; 2) impianti e macchinari Euro 4.000 mila; 3) mobili, attrezzature e automezzi Euro 300 mila. Il relativo ammortamento, stanziato nell'esercizio, è pari a Euro 600 mila; il cumulo degli ammortamenti ammonta a Euro 1.600 mila. Nell'esercizio sono state capitalizzate spese di studio e ricerca per Euro 150 mila; quelle preesistenti e- rano pari a Euro 250 mila, la quota di ammortamento stanziata nell'esercizio è stata di Euro 80 mila. Gli altri accantonamenti attuati al termine dell'esercizio sono i seguenti: a) per trattamento di fine rapporto di lavoro Euro 150 mila (valore del fondo all'inizio dell'esercizio
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 21 Euro 900 mila; utilizzi Euro 50 mila); b) per rischi su crediti Euro 20 mila (valore del fondo all'inizio dell'esercizio Euro 50 mila; utilizzi Euro 10 mila); c) per rischi diversi Euro 100 mila (valore attuale del fondo Euro 250 mila). I finanziamenti a medio-lungo termine ammontano, al termine dell'esercizio, a Euro 3.500 mila, con un gravame di interessi passivi di Euro 550 mila; i finanziamenti bancari a breve termine ammontano a Euro 1.200 mila, con un gravame di interessi passivi di Euro 180 mila. L'utile netto di esercizio è risultato pari a Euro 190 mila; il carico fiscale dell'esercizio è risultato, al lordo dell'acconto di Euro 80 mila, pari a Euro 120 mila. Inoltre: I. nelle spese di amministrazione figurano pagamenti anticipati, in conto dell'esercizio successivo, per Euro 10 mila; II. i proventi finanziari relativi al movimento dei c/c bancari sono pari a Euro 40 mila; III. la somma disponibile nei c/c bancari, a fine esercizio, è pari a Euro 150 mila; IV. gli investimenti in titoli di Stato e in partecipazioni sono rispettivamente pari a Euro 12 mila e a Euro 80 mila. Si presenti il bilancio di esercizio, con il Conto economico espresso nella forma "a costi, ricavi e rimanenze".
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 22 Esercizio n. 20 (Composizione del bilancio) Viene costituita una S.p.A. per l'esercizio di un'attività commerciale: il capitale sociale è pari a Euro 500 mila, interamente versato in contanti. Contemporaneamente si ottiene un finanziamento bancario di Euro 200 mila, al tasso annuo del 16%. Nel 1 anno di attività avvengono le operazioni di gestione di seguito indicate: 1) acquisto di mobili ufficio per Euro 50 mila e di attrezzature di magazzino per Euro 300 mila; entrambi con regolamento in contanti; 2) acquisto di merci per Euro 1.150 mila, con regolamento a dilazione; 3) vendita di merci per Euro 1.500 mila, con regolamento a dilazione; 4) sostenimento in contanti di spese di personale per Euro 150 mila; 5) sostenimento in contanti di spese generali di amministrazione per Euro 40 mila e di spese di distribuzione per Euro 85 mila (di cui Euro 3 mila relative al successivo esercizio); 6) pagamento di interessi passivi sul finanziamento bancario per Euro 30 mila; 7) incasso di crediti verso clienti per Euro 900 mila nominali; 8) estinzione di debiti verso fornitori per Euro 800 nominali. A fine esercizio si ha: a) ammortamento mobili 10%; ammortamento attrezzature 20%; b) interessi attivi sul conto corrente bancario Euro 10 mila; c) rimanenze finali di merci Euro 260 mila; d) ratei su spese generali di amministrazione Euro 2 mila; e) accantonamento imposte Euro 100 mila; f) accantonamento indennità di anzianità del personale Euro 20 mila. Nell'anno successivo, le operazioni di gestione sono le seguenti: 1) vendita di attrezzature di magazzino per Euro 20 mila, con regolamento in contanti (costo storico Euro 30 mila; ammortamento Euro 6 mila); 2) acquisto di altre attrezzature di magazzino per Euro 20 mila; regolamento in contanti; 3) ripartizione dell'utile dopo avere accantonato a riserve il 15%; 4) acquisto di merci per Euro 1.400 mila, regolamento a dilazione; 5) vendita di merci per Euro 2.000 mila, con regolamento a dilazione; 6) pagamento della rata di ammortamento del finanziamento bancario per Euro 52 mila (quota capitale Euro 20 mila; quota interessi Euro 32 mila); 7) sostenimento di spese di personale, in contanti, per Euro 160 mila; 8) sostenimento, in contanti, di spese generali di amministrazione per Euro 50 mila e di spese di di-
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 23 stribuzione per Euro 95 mila; 9) versamento dell'acconto imposte per Euro 75 mila; 10) incasso di proventi diversi per Euro 10 mila (di cui Euro 3 mila relativi al successivo esercizio). 11) incasso di crediti v/clienti per Euro 1.500 nominali; 12) estinzione di debiti v/fornitori per Euro 1.400 mila nominali; 13) pagamento delle imposte relative all'esercizio decorso per Euro 105 mila; 14) licenziamento di personale con corresponsione di indennità di Euro 3 mila (di cui Euro 500.000 correnti); 15) stralcio di crediti verso clienti, in quanto inesigibili, per Euro 20 mila; 16) stralcio di debiti verso fornitori per Euro 3 mila. A fine esercizio si ha: a) ammortamento mobili 10%; ammortamento attrezzature 20%; b) interessi attivi sul conto corrente bancario Euro 12 mila; c) rimanenze finali di merci Euro 350 mila; d) aggiornamento del fondo trattamento di fine rapporto di lavoro a Euro 25 mila; e) carico fiscale complessivo dell'anno Euro 105 mila; f) proventi diversi di Euro 8 mila da incassare nell'esercizio successivo; parte relativa all'esercizio Euro 2 mila. Si presenti il bilancio di esercizio al termine di ciascuno degli anni di attività.
Ragioneria generale ed applicata Prof. Salvatore Madonna pag. 24 Esercizio n. 21 Un'azienda commerciale a forma giuridica di società in nome collettivo aveva, all'inizio di un determinato periodo amministrativo, un capitale sociale di Euro 100 mila. Durante il periodo amministrativo stesso i soci hanno provveduto ad un ulteriore versamento in conto capitale di Euro 20 mila. Il fatturato dell'anno è stato pari a Euro 800 mila; i crediti relativi risultano scontati in banca per Euro 200 mila nominali (oneri relativi Euro 8 mila), quindi andati ad incasso per altre Euro 450 mila nominali (con abbuoni di Euro 3 mila ed inoltre perdite di inesigibilità di Euro 4 mila, coperte per 3/4 con relativo fondo). I crediti esistenti all'inizio del periodo amministrativo risultano andati ad incasso per Euro 90 mila (con abbuoni di Euro 1 milione e perdite di inesigibilità di Euro 2 mila), su di un totale di Euro 120 mila. Le rimanenze finali di magazzino sono stimate Euro 120 mila (con un decremento di Euro 30 mila rispetto alle esistenze iniziali); l'utile lordo commerciale è risultato pari a Euro 214 mila. Le quote di ammortamento delle attrezzature (il cui fondo di ammortamento era, prima della chiusura dei conti, pari a Euro 40 mila) sono state calcolate sulla base dell'aliquota fiscale del 10%, in Euro 20 mila. I proventi diversi sono risultati complessivamente pari a Euro 12 mila; di essi Euro 2 mila erano ripresi dall'esercizio precedente e Euro 3 mila rappresentano la quota di un ricavo di Euro 5 mila che andrà ad incasso nell'esercizio successivo. I finanziamenti bancari erano, all'inizio del periodo, pari a Euro 120 mila; durante il periodo le rate di ammortamento sono state pari a Euro 30 mila (di cui Euro 18 mila per quote interessi). I fondi per il personale erano, all'inizio del periodo, pari a Euro 40 mila; durante il periodo sono stati utilizzati per Euro 10 mila, quindi reintegrati con i relativi accantonamenti a Euro 42 mila. Le spese di personale e le spese generali sono risultate rispettivamente di Euro 60 mila e di Euro 24 mila; le prime pagate per Euro 55 mila e le seconde per Euro 18 mila (di cui Euro 3 mila in conto del periodo successivo). I debiti verso fornitori sono pari a Euro 115 mila, i debiti I.V.A. sono pari a Euro 15 mila e la consistenza liquida è di Euro 35 mila (di cui Euro 33 mila nel relativo deposito bancario). Il carico fiscale dell'esercizio è stato stimato in Euro 30 mila, di cui Euro 10 mila anticipate in fase di versamento degli acconti. Si componga il bilancio alla fine del periodo considerato, tenendo presente che: - non debbono considerarsi i movimenti bancari; - l'entità della consistenza liquida è un dato del problema: Euro35 mila.