II sessione - Temi - Prima prova d'esame Il tema sorteggiato è il numero 3: TEMA 3 Con riferimento al tema dell analisi economico-finanziaria a partire dai dati di bilancio, il/la candidato/a illustri: 1) I concetti e gli strumenti utilizzabili per l analisi economico-finanziaria a partire dai dati di bilancio 2) Uno schema (a scelta) di riclassificazione dello stato patrimoniale e del conto economico civilistici per il calcolo degli indici di bilancio (svolgendo anche un esemplificazione con dati a scelta) 3) I principali indicatori di sviluppo, redditività, solidità e liquidità aziendale e i termini di confronto di tali indicatori (procedendo anche al calcolo di tali indicatori in base ai valori esemplificativi di cui al punto 2) precedente) 4) Le modalità di trattamento delle operazioni di leasing nelle riclassificazioni di bilancio per l analisi economico-finanziaria (con relativa esemplificazione, anche collegata a quella precedente) 5) L utilizzo di questi concetti e strumenti per l individuazione di un eventuale stato di crisi aziendale, evidenziando la distinzione tra stato di crisi e stato di insolvenza, secondo una prospettiva economico-aziendale (utile il riferimento a situazioni e valori esemplificativi)
II sessione - Temi - Seconda prova d'esame Il tema sorteggiato è il numero 2: TEMA 2 La società in nome collettivo Zeta, residente in Italia e proprietaria di un azienda ben avviata, decide di procedere all affitto di tale bene alla società per azioni Alfa, anche questa residente nel territorio dello Stato. Premesso che nella citata azienda sono compresi anche beni immobili, il candidato: a) proceda alla redazione della bozza del contratto, specificando se per questo sia richiesta, a pena di nullità, la forma dell atto pubblico; b) precisi se l affitto dell azienda determini l automatico trasferimento in capo all affittuario di tutti i rapporti di lavoro subordinato originariamente incardinati presso il concedente; c) si soffermi sul trattamento civilistico delle differenze inventariali rilevate tra l inizio e la conclusione del rapporto obbligatorio di affitto d azienda; d) chiarisca se, ai fini tributari (e, segnatamente, ai fini dell imposizione del reddito), l affitto d azienda generi plusvalenze tassabili in testa al concedente ed eventualmente secondo quale disciplina; e) chiarisca gli effetti dell operazione dal punto di vista della determinazione del reddito imponibile dell affittuario; f) prenda posizione su quanto previsto, ancora ai fini delle imposte sul reddito, dall art. 67, primo comma, lettera h), del DPR n. 917/1986; g) indichi il trattamento dell operazione dal punto di vista dell IVA e delle altre imposte sui trasferimenti.
II sessione - Temi - Terza prova d'esame Il tema sorteggiato è il numero 2: Tema 2 Il candidato, partendo dall allegato conto economico al 31.12.2008 della società Gamma Srl costituita nel 1990, determini le imposte Ires e Irap di competenza del periodo di imposta 2008 tenendo conto anche di quanto segue: fra gli ammortamenti dei beni immateriali è compresa la quota di ammortamento, pari ad una aliquota del 20%, di un marchio acquistato nel 2006 per 150.000; nel corso dell esercizio è stata notificata sentenza di fallimento di un cliente nei confronti del quale la società vantava un credito di 21.480. Si è ritenuto opportuno stralciare totalmente tale credito tenendo conto che il fondo svalutazione crediti ammontava ad 16.000. Le altre perdite su crediti si riferiscono a saldi creditori per i quali non si è intrapresa alcuna azione legale per il loro recupero; la plusvalenza patrimoniale è relativa quanto ad 10.500 alla vendita di un furgone acquistato nel 2007 e quanto ad 6.500 alla vendita di un attrezzatura acquistata nel 2003. Laddove possibile, la società intende avvalersi della facoltà di rateizzare fiscalmente dette plusvalenze con eventuale iscrizione della fiscalità differita; l ammortamento civilistico del fabbricato è stato calcolato con aliquota del 3% sul valore di iscrizione complessivo di 1,8 milioni senza distinguere il valore del terreno su cui insiste che viene forfetariamente stimato nel 30% del costo; l ammortamento dell autovettura è riferito ad un auto acquistata per 35.000 nel 2007. Ai fini del calcolo dell Irap, si consideri che alla società spettano deduzioni forfetarie per dipendenti assunti a tempo indeterminato per 100.500, nonché deduzioni per contributi previdenziali e assistenziali per 380.870. Il candidato calcoli l eventuale fiscalità anticipata e/o differita, considerando tra le altre componenti anche il test di deducibilità degli interessi passivi, ai sensi dell art. 96 del Tuir. Il candidato determini il risultato netto dell esercizio 2008.
merci c/acquisti 4.764.231,90 ricavi di vendita 6.897.325,88 minusvalenze patrimoniali 590,44 rimborsi spese 32.590,31 utenze varie 7.890,06 contributi in conto esercizio 23.500,00 cancelleria 1.890,47 resi, sconti, abbuoni e premi su vendite -27.850,40 servizi di vigilanza 4.765,68 interessi attivi su c/c bancari 3.245,69 consulenze varie 18.505,80 plusvalenza patrimoniale 17.000,00 compenso amministratori 80.000,00 rimanenze finali di merci 1.007.548,45 abbonamenti quotidiani e riviste 590,00 spese per lavoro interinale (costo lavoro) 39.785,23 corrispettivo per servizio lavoro interinale 5.367,89 assicurazione crediti 20.000,00 acc.to indennità di fine rapporto agenti 4.777,90 spese autovettura (carbur, assic., tassa circ.) 8.954,60 imposta comunale sugli immobili 3.780,00 spese telefoniche 2.900,33 provvigioni agenti 87.540,88 assicurazioni varie 6.309,75 retribuzione dipendenti 1.078.910,11 oneri sociali su retribuzioni 433.773,55 premio Inail 19.871,40 acc.to TFR 89.666,38 costi sospesi personale 20.341,50 rimanenze iniziali di merci 1.005.679,80 interessi passivi bancari 93.780,55 spese ed oneri bancari 3.666,07 ammortamento beni immateriali 33.890,00 ammortamento fabbricato 54.000,00 ammortamento autovettura 7.500,00 ammortamento autocarri 4.325,00 ammortamento attrezzature 2.360,70 ammortamento macchine ufficio elettr. 3.587,65 perdite su crediti 8.179,00 TOTALE COSTI E COMPONENTI NEG. 7.917.412,64 utile di esercizio 35.947,29 CONTO ECONOMICO TOTALE A PAREGGIO 7.953.359,93 TOTALE RICAVI E COMPONENTI POS. 7.953.359,93