Corso di studi in Economia e Commercio ESERCITAZINE N 2 RAGINERIA Mercoledì 30.11.2016
Esercizi I PARTE
1. Vengono vendute merci per 1.600 + IVA al 22% con regolamento in contanti. Redigere le scritture contabili separando la fase della liquidazione dalla fase dell incasso. 2. Il 15 marzo anno x viene emessa e registrata fattura di vendita di merci per 2.400 euro + IVA al 22% con regolamento tramite assegno bancario a 30 giorni dalla fattura. La banca comunica l avvenuto incasso del bonifico relativo alla vendita, il 16 Aprile 2016. Redigere le scritture contabili separando la fase della liquidazione dalla fase dell incasso, evidenziando le variazioni economiche e finanziarie intercorse e la movimentazione dei relativi conti ( mastrini )
Correzioni I PARTE
1. Vengono vendute merci per 1.600 + IVA al 22% con regolamento in contanti. Redigere le scritture contabili separando la fase della liquidazione dalla fase dell incasso. Liquidazione del credito Clienti a Diversi Merci c/vendite IVA a debito 1.600 352 1.952 Regolamento del credito Cassa Contanti a Clienti 1.952
2. Il 15 marzo anno x viene emessa e registrata fattura di vendita di merci per 2.400 euro + IVA al 22% con regolamento tramite bonifico a 30 giorni dalla fattura. La banca comunica l avvenuto incasso del bonifico relativo alla vendita, il 16 Aprile 2016. Redigere le scritture contabili separando la fase della liquidazione dalla fase dell incasso, evidenziando le variazioni economiche e finanziarie intercorse e la movimentazione dei relativi conti ( mastrini ) Liquidazione credito (15 Marzo) - Sotto l aspetto finanziario avremo: 1. Una variazione attiva (sorgere del credito nei confronti del cliente) - 2. Una variazione passiva (debito verso l erario) - Sotto l aspetto economico avremo: 1. Una variazione attiva (ricavo di vendita) CNT CNT AVER E 15 Marzo Clienti a Diversi Merci c/vendite IVA a debito 2.400 528 2.928
Regolamento credito (16 Aprile) - Sotto l aspetto finanziario avremo: 1. Una variazione attiva (incremento conto corrente) - 2. Una variazione passiva (diminuzione credito verso clienti) - Sotto l aspetto economico avremo: Nessuna variazione CNT CNT 16 Aprile Banca c/c a Clienti 2.928
mastrini Merci c/vendite Clienti 2.400 2.928 (Liquidazione) 2.928 (Pagamento) Iva a debito 528 Banca c/c 2.928
Esercizi II PARTE
3. Avvenuta restituzione di merce venduta per 500 euro (IVA al 22%). Redigere la scrittura contabile 4. Data la situazione dei seguenti conti, ricostruire l operazione amministrativa che l ha generata e redigere le relative scritture contabili. Clienti Italia Merci c/vendite 48.800 48.800 40.000 IVA a debito Banca c/c 8.800 48.800
Correzioni II PARTE
3. Avvenuta restituzione di merce venduta per 500 euro (IVA al 22%). Redigere la scrittura contabile CNT CNT Diversi a Clienti Resi su vendite IVA a credito 500 110 610
4. Data la situazione dei seguenti conti, ricostruire l operazione amministrativa che l ha generata e redigere le relative scritture contabili. È operazione di vendita, con la scissione della fase di liquidazione da quella di regolamento del credito. Liquidazione del credito CNT CNT Clienti Italia a Diversi Merci c/vendite IVA a debito 40.000 8.800 48.800
Regolamento credito CNT CNT Banca c/c a Clienti Italia 48.800
Esercizi III PARTE
5. La società GSN S.p.A. che si occupa della produzione e commercializzazione di salumi, presenta, tra gli altri, i seguenti conti: Clienti Italia Merci c/vendite 120.000 100.000 IVA a debito 20.000 Considerando le operazioni sotto riportate compiute dall impresa, si indichi il saldo dei conti movimentati, avendo cura di rilevare per ciascuna operazione anche le relative scritture contabili: I) L impresa vende salumi al cliente A per 10.000 Euro, soggetti ad Iva al 22%; II) L impresa vende salumi al cliente Z per 7.000 Euro, soggetti ad Iva al 22%; III) L impresa vende salumi ad un esportatore abituale, per 4.000 Euro;
I. L impresa vende salumi al cliente A per 10.000 Euro, soggetti ad Iva al 22% CNT CNT Cliente A a Diversi Merci c/vendite IVA a debito 10.000 2.200 12.200 II. L impresa vende salumi al cliente Z per 7.000 Euro, soggetti ad Iva al 22% CNT CNT Cliente Z a Diversi Merci c/vendite IVA a debito 7.000 1.540 8.540
III. L impresa vende salumi ad un esportatore abituale, per 4.000 Euro CNT CNT Clienti a Merci c/vendite 4.000 N.B.: PERAZINE NN IMPNIBILE
mastrini Merci c/vendite 100.000 I) 10.000 II) 7.000 III) 4.000 120.000 I) 12.200 II) 8.540 III) 4.000 Clienti Italia SALD 121.000 SALD 144.740 IVA a debito 20.000 I) 2.200 II) 1.540 SALD 23.740
Esercizi IV PARTE
6. L azienda decide di accettare il 30/03/xx una tratta a tre mesi che copre interamente un suo debito di 55.000 euro. Il 28/06/xx l effetto viene pagato tramite bonifico bancario. Redigere la scrittura contabile evidenziando le variazioni economiche e finanziarie intercorse e la movimentazione dei relativi conti ( mastrini ) 7. Immaginare un operazione di incasso di un credito commerciale, ipotizzando un metodo di incasso diverso dal contante, dal conto corrente bancario o postale. Redigere le relative scritture contabili.
Correzioni IV PARTE
6. L azienda decide di accettare il 30/03/xx una tratta a tre mesi che copre interamente un suo debito di 55.000 euro. Il 28/06/xx l effetto viene pagato tramite bonifico bancario. Redigere la scrittura contabile evidenziando le variazioni economiche e finanziarie intercorse e la movimentazione dei relativi conti ( mastrini ) - Accettazione tratta 30/03/xx: Sotto l aspetto finanziario avremo: 1. Una variazione attiva (diminuzione debito v/fornitori) - 2. Una variazione passiva (effetti passivi) - Sotto l aspetto economico avremo: 1. Nessuna variazione Regolamento di debiti e crediti, che porta ad una permutazione finanziaria 30 Marzo xx Fornitori a Effetti passivi 55.000
Pagamento effetto 28/06/xx: Sotto l aspetto finanziario avremo: 1. Una variazione attiva (estinzione degli effetti passivi) - 2. Una variazione passiva (pagamento mediante bonifico, decremento di conto corrente) - Sotto l aspetto economico avremo: Nessuna variazione 28 Giugno xx Effetti passivi a Banca c/c 55.000
7. Immaginare un operazione di incasso di un credito commerciale, ipotizzando un metodo di incasso diverso dal contante, dal conto corrente bancario o postale. Redigere le relative scritture contabili. -Liquidazione credito: CNT CNT Clienti a Diversi Merci c/vendite IVA a debito 7.000 1.540 8.540 -Regolamento credito con emissioni di effetti attivi (cambiali attive): CNT CNT Cambiali attive a Clienti 8.540
Esercizi V PARTE
8. Incassato un credito di 600 euro da un cliente, si concede uno sconto pronto cassa del 5% (non documentato da nota di credito). Redigere la relativa scrittura contabile. 9. In data 15 Febbraio 2016 si registra lo stralcio di crediti per insolvenza del cliente relativamente a partite sorte nel 2015 per 2.000 euro. Il fondo svalutazione crediti ammonta a 3.500 euro. Redigere la scrittura contabile attraverso cui viene coperta la perdita sul credito. 10. Si determina in data 31 Maggio 2016 la posizione nei confronti dell erario per IVA. Dal registro IVA su vendite emerge un debito di 80.350 e dal registro IVA su acquisti un credito 45.000 euro. Il successivo 16 Giugno si effettua il versamento mensile. Redigere le relative scritture contabili.
Correzioni V PARTE
8. Incassato un credito di 600 euro da un cliente, si concede uno sconto pronto cassa del 5% (non documentato da nota di credito). Redigere la relativa scrittura contabile. Diversi a Clienti Cassa Contanti Ribassi e Abbuoni passivi 570 30 600 9. In data 15 Febbraio 2016 si registra lo stralcio di crediti per insolvenza del cliente relativamente a partite sorte nel 2015 per 2.000 euro. Il fondo svalutazione crediti ammonta a 3.500 euro. Redigere la scrittura contabile attraverso cui viene coperta la perdita sul credito. Fondo svalutazione a Clienti Crediti 2.000
10. Si determina in data 31 Maggio 2016 la posizione nei confronti dell erario per IVA. Dal registro IVA su vendite emerge un debito di 80.350 e dal registro IVA su acquisti un credito 45.000 euro. Il successivo 16 Giugno si effettua il versamento mensile. Redigere le relative scritture contabili. IVA a debito a Erario c/iva 80.350 Erario c/iva a IVA a credito 45.000 - VERSAMENT IVA: 16 Giugno Erario c/iva a Banca c/c 25.350
Esercizi VI PARTE
11. La società Gulp redige le seguenti operazioni: in data 12/01 acquista materie per euro 10.000 + IVA, con pagamento a dilazione; in data 22/01 acquista servizi per euro 4.000 + IVA; il pagamento avviene all atto dell acquisto tramite bonifico bancario; in data 30/01 vende prodotti per euro 20.000 + IVA, con riscossione a dilazione; in data 31/01 liquida l IVA di gennaio e, in data 16 febbraio, paga quanto dovuto all Erario tramite bonifico bancario. Redigere le scritture in partita doppia relative alle operazioni sopra indicate.
In data 12/01 acquista materie per euro 10.000 + IVA, con pagamento a dilazione: - 12/01 - Liquidazione: CNT CNT 12 Gennaio Diversi a Fornitori IVA a credito Materie c/acquisti 2.200 10.000 12.200 Ipotizzo 12/03 - Pagamento: CNT CNT Fornitori a Banca c/c 12.200
In data 22/01 acquista servizi per euro 4.000 + IVA; il pagamento avviene all atto dell acquisto tramite bonifico bancario: CNT CNT 22 Gennaio Diversi a Fornitori di servizi IVA a credito Spese per servizi 880 4.000 4.880 CNT CNT 22 Gennaio Fornitori di servizi a Banca c/c 4.880
in data 30/01 vende prodotti per euro 20.000 + IVA, con riscossione a dilazione: - 30/01 - Liquidazione: CNT CNT 30 Gennaio Clienti a Diversi IVA a debito Merci c/vendite 4.400 20.000 24.400 - Ipotizzo 30/03 - Pagamento: CNT CNT Banca c/c a Clienti 24.400
In data 31/01 liquida l IVA di gennaio e, in data 16 febbraio, paga quanto dovuto all Erario tramite bonifico bancario. IVA a debito a Erario c/iva 4.400 Erario c/iva a IVA a credito 3.080 - VERSAMENT IVA: 16 Febbraio Erario c/iva a Banca c/c 1.320
Esercizi VII PARTE
13. Si tenga conto che nel mese di febbraio si ricevono le seguenti fatture: 21/02 - fattura n 78 dal fornitore Tizio Caio e Sempronio S.n.c. per ns/acquisto di merci per 13.100 + IVA 22 %; 23/02 - fattura n 95 dal fornitore Energy S.p.A. per spese di energia elettrica per 1.200 + IVA 22%; Nello stesso mese si emettono le seguenti fatture: 24/02 - fattura n 75 al cliente Geppo per vendita merci per 6.800 + IVA 22%; 26/02 - fattura n 76 al cliente Beppo per vendita merci per 2.300 + IVA 22%. Redigere le scritture contabili relative agli acquisti e alle vendite, alla liquidazione dell IVA di Febbraio e versamento (in data 16/03) della stessa.
21/02 - fattura n 78 dal fornitore Tizio Caio e Sempronio S.n.c. per ns/acquisto di merci per 13.100 + IVA 22 %: Diversi a Tizio Caio e Sempronio Materie c/acquisti IVA a credito 13.100 2.882 23/02 - fattura n 95 dal fornitore Energy S.p.A. per spese di energia elettrica per 1.200 + IVA 22%: Diversi a Energy S.p.A. Spese per servizi IVA a credito 1.200 264 15.882 1.464 24/02 - fattura n 75 al cliente Geppo per vendita merci per 6.800 + IVA 22%: Cliente Geppo a Diversi Merci c/vendite IVA a debito 6.800 1.496 8.296
26/02 - fattura n 76 al cliente Beppo per vendita merci per 2.300 + IVA 22% Cliente Beppo a Diversi Merci c/vendite IVA a debito 2.300 506 2.806
In data 31/02 liquida l IVA di febbraio e, in data 16 marzo, paga quanto dovuto all Erario tramite bonifico bancario. 16 Marzo IVA a debito a Erario c/iva 2.002 Erario c/iva a IVA a credito 3.146
Esercizi VIII PARTE
14. La società Boom acquista, in data 15 maggio, materie per euro 2.000 + IVA. Euro 1.000 sono pagati in contanti, il resto a dilazione. In data 30 maggio, la società sottoscrive effetti passivi a due mesi a fronte del debito dilazionato. In data 30 luglio, gli effetti, in scadenza, sono regolarmente pagati tramite bonifico bancario. Redigere le scritture in partita doppia. Liquidazione del debito 15 Maggio Diversi a Fornitori Materie c/acquisti IVA a credito 2000 440 2440 Regolamento del debito 15 Maggio Fornitori a Diversi Cassa Contanti Effetti passivi 1000 1440 2440
Pagamento effetti passivi 30 Luglio Effetti passivi a Banca c/c 1440
Esercizi IX PARTE
8. In data 15/03/xx la AGS S.p.A. invia un anticipo in contanti di 1.500 (più IVA al 22%) al proprio fornitore di materiale plastico PEAD S.r.l., a fronte dell acquisto di una grossa partita di materiale. Il 15/05/xx, la società in parola riceve la fattura relativa all intera fornitura per 32.000 più IVA al 22% (la base imponibile IVA è al netto dell anticipo già versato); il regolamento è stabilito a 120 giorni dalla data della fattura; contestualmente vengono emessi effetti passivi per un ammontare pari all 80% dell importo della fattura, al netto dell anticipo versato. Il restante 20% viene saldato in contanti. Alla scadenza l effetto viene regolarmente pagato tramite bonifico bancario. Redigere le relative scritture contabili relative all azienda AGS.
- 15/03/XX Versamento anticipo 15 Marzo xx Fornitori a Cassa Contanti 1.830-15/03/XX Liquidazione fattura per l anticipo versato 15 Marzo xx Diversi a Fornitori Fornitori c/anticipi IVA a credito 1.500 330 1.830
15/05/XX Liquidazione 15 Maggio xx Diversi a Diversi IVA a credito Merce c/acquisti Fornitori c/anticipi Fornitori 6.710 32.000 1.500 37.210 38.710-15/09/XX Emissione effetti passivi 15 Settembre xx Fornitori a Diversi Effetti passivi Cassa Contanti 29.768 7.442 37.210
- 15/09/XX Regolamento effetti passivi 15 Settembre xx Effetti passivi a Banca c/c 29.768
15. Che differenza esiste tra un premio di fedeltà e uno di quantità? Cosa comporta tale differenza in termini di determinazione dell IVA? 16. Le cessioni all esportazione sono, rispetto all IVA: A. perazioni imponibili B. perazioni non imponibili C. perazioni esenti